В каком периоде можно списать безнадежную дебитОрскую задолженность
Подборка наиболее важных документов по запросу В каком периоде можно списать безнадежную дебитОрскую задолженность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 272 НК РФв каком периоде учитывается безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность можно списать в том периоде, когда она стала безнадежной. В частности, это период, на который приходится:
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность можно списать в том периоде, когда она стала безнадежной. В частности, это период, на который приходится:
Статья: Признание старых ошибок: главное - не навредить казне
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Итак, в 2021 г. ВС прямо заявил, что само по себе наличие убытка в периоде, в котором допущена ошибка, не является препятствием для исправления такой ошибки текущим периодом. Речь шла о признании в расходах безнадежной дебиторки, которая не была вовремя списана в убыточном периоде <5>. Так что сейчас нет условия "обязательна прибыль в периоде, в котором была допущена ошибка".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Итак, в 2021 г. ВС прямо заявил, что само по себе наличие убытка в периоде, в котором допущена ошибка, не является препятствием для исправления такой ошибки текущим периодом. Речь шла о признании в расходах безнадежной дебиторки, которая не была вовремя списана в убыточном периоде <5>. Так что сейчас нет условия "обязательна прибыль в периоде, в котором была допущена ошибка".
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 29.12.2000 N 1021
(ред. от 30.08.2025)
"О государственном регулировании цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода"
(вместе с "Основными положениями формирования и государственного регулирования цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода")При отсутствии резерва по сомнительным долгам в составе прочих расходов могут быть учтены расходы по списанию дебиторской задолженности за поставленный природный газ, признанной безнадежной к взысканию в предыдущие периоды регулирования, при условии их документального подтверждения.
(ред. от 30.08.2025)
"О государственном регулировании цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода"
(вместе с "Основными положениями формирования и государственного регулирования цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода")При отсутствии резерва по сомнительным долгам в составе прочих расходов могут быть учтены расходы по списанию дебиторской задолженности за поставленный природный газ, признанной безнадежной к взысканию в предыдущие периоды регулирования, при условии их документального подтверждения.
Постановление Правительства РФ от 30.05.2016 N 484
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")33. Сбытовые расходы регионального оператора определяются в соответствии с методическими указаниями и включают расходы по сомнительным долгам в размере фактической дебиторской задолженности, но не более 5 процентов на 2022 - 2024 годы, не более 3 процентов на 2025 - 2026 годы и не более 2 процентов начиная с 2027 года необходимой валовой выручки, установленной для регионального оператора на предыдущий период регулирования.
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")33. Сбытовые расходы регионального оператора определяются в соответствии с методическими указаниями и включают расходы по сомнительным долгам в размере фактической дебиторской задолженности, но не более 5 процентов на 2022 - 2024 годы, не более 3 процентов на 2025 - 2026 годы и не более 2 процентов начиная с 2027 года необходимой валовой выручки, установленной для регионального оператора на предыдущий период регулирования.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), списание дебиторской задолженности за реализованный товар в связи с истечением срока исковой давности? Резерв по сомнительным долгам в части данной задолженности не формировался...
(Консультация эксперта, 2025)Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы в виде списанной в связи с истечением срока исковой давности дебиторской задолженности (безнадежного долга) в данном перечне не поименованы. Таким образом, сумма списанной дебиторской задолженности при определении налоговой базы не учитывается. Такие же разъяснения приведены, например, в Письме Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909.
(Консультация эксперта, 2025)Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы в виде списанной в связи с истечением срока исковой давности дебиторской задолженности (безнадежного долга) в данном перечне не поименованы. Таким образом, сумма списанной дебиторской задолженности при определении налоговой базы не учитывается. Такие же разъяснения приведены, например, в Письме Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее списанной в бухгалтерском учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам в связи с истечением срока исковой давности, если в налоговом учете резервы по сомнительным долгам не формируются?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в периоде истечения срока исковой давности дебиторская задолженность по решению руководителя была признана безнадежной и списана в составе внереализационных расходов.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в периоде истечения срока исковой давности дебиторская задолженность по решению руководителя была признана безнадежной и списана в составе внереализационных расходов.
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Также НДС придется восстановить, если продавец вернет вам аванс или дебиторскую задолженность вы спишете как безнадежный долг.
(КонсультантПлюс, 2025)Также НДС придется восстановить, если продавец вернет вам аванс или дебиторскую задолженность вы спишете как безнадежный долг.
Вопрос: Вправе ли организация учесть сумму безнадежного долга, образованного в предыдущем налоговом периоде, в налоговой декларации по налогу на прибыль за текущий год?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно позиции Минфина России дебиторскую задолженность следует списывать в том периоде, когда она стала безнадежной, а именно на дату:
(Консультация эксперта, 2024)Согласно позиции Минфина России дебиторскую задолженность следует списывать в том периоде, когда она стала безнадежной, а именно на дату:
Вопрос: Организация перечислила аванс по договору и приняла НДС к вычету на основании счета-фактуры. Услуги не оказаны, организация обратилась в суд с требованием вернуть аванс. Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по авансу? Если надо, то когда?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, в данном случае НДС нужно восстановить в том периоде, когда будет возвращен аванс, а если аванс не будет возвращен, то в момент списания дебиторской задолженности в виде перечисленного контрагенту аванса, признанной безнадежной.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, в данном случае НДС нужно восстановить в том периоде, когда будет возвращен аванс, а если аванс не будет возвращен, то в момент списания дебиторской задолженности в виде перечисленного контрагенту аванса, признанной безнадежной.
Статья: Безнадежная задолженность: как правильно списать и учесть в расходах
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Списать безнадежную задолженность в более позднем периоде можно на основании п. 1 ст. 54 НК РФ, только когда несписание ее в периоде возникновения привело к излишней уплате налога и не повлекло негативных последствий для казны (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г.; письмо Минфина России от 12.04.2023 N 03-03-06/2/32685).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 45)Списать безнадежную задолженность в более позднем периоде можно на основании п. 1 ст. 54 НК РФ, только когда несписание ее в периоде возникновения привело к излишней уплате налога и не повлекло негативных последствий для казны (п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г.; письмо Минфина России от 12.04.2023 N 03-03-06/2/32685).
Вопрос: О признании задолженности безнадежной и ее документальном подтверждении для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121329)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121329)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Убыток, полученный при ликвидации должника-банкрота, учитывается в составе расходов также на дату внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ. Соответственно, в налоговом учете безнадежная задолженность такого должника списывается только в периоде внесения записи в ЕГРЮЛ о его ликвидации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Убыток, полученный при ликвидации должника-банкрота, учитывается в составе расходов также на дату внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ. Соответственно, в налоговом учете безнадежная задолженность такого должника списывается только в периоде внесения записи в ЕГРЮЛ о его ликвидации.
Статья: Анализ структуры и содержания ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация"
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Новшеством в терминологии ФСБУ 28/2023 следует признать квалификацию результатов инвентаризации. В пункте 9 Стандарта уточнено, что результаты инвентаризации подлежат отражению в бухгалтерском учете на основании их квалификации, утвержденной руководителем экономического субъекта по представлению лиц, на которых возложено проведение инвентаризации. Стандарт дает полное пояснение, что понимать под квалификацией результатов инвентаризации: это определение объектов инвентаризации, оказавшихся в излишке или недостаче с учетом норм естественной убыли; определение возможности дальнейшего использования, в том числе продажи, поврежденных и испорченных активов; определение наличия пересортицы; установление наличия оснований для возмещения недостачи активов, для признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной, для списания обязательств, для доначисления или досписания иных бухгалтерских объектов.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 7)Новшеством в терминологии ФСБУ 28/2023 следует признать квалификацию результатов инвентаризации. В пункте 9 Стандарта уточнено, что результаты инвентаризации подлежат отражению в бухгалтерском учете на основании их квалификации, утвержденной руководителем экономического субъекта по представлению лиц, на которых возложено проведение инвентаризации. Стандарт дает полное пояснение, что понимать под квалификацией результатов инвентаризации: это определение объектов инвентаризации, оказавшихся в излишке или недостаче с учетом норм естественной убыли; определение возможности дальнейшего использования, в том числе продажи, поврежденных и испорченных активов; определение наличия пересортицы; установление наличия оснований для возмещения недостачи активов, для признания дебиторской задолженности сомнительной или безнадежной, для списания обязательств, для доначисления или досписания иных бухгалтерских объектов.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Указанные положения не содержат исключений признания при налогообложении прибыли сумм списанной безнадежной дебиторской задолженности в виде выданного аванса.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Указанные положения не содержат исключений признания при налогообложении прибыли сумм списанной безнадежной дебиторской задолженности в виде выданного аванса.