В каком периоде можно списать безнадежную дебитОрскую задолженность
Подборка наиболее важных документов по запросу В каком периоде можно списать безнадежную дебитОрскую задолженность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 272 НК РФв каком периоде учитывается безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность можно списать в том периоде, когда она стала безнадежной. В частности, это период, на который приходится:
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторскую задолженность можно списать в том периоде, когда она стала безнадежной. В частности, это период, на который приходится:
Статья: Признание старых ошибок: главное - не навредить казне
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Итак, в 2021 г. ВС прямо заявил, что само по себе наличие убытка в периоде, в котором допущена ошибка, не является препятствием для исправления такой ошибки текущим периодом. Речь шла о признании в расходах безнадежной дебиторки, которая не была вовремя списана в убыточном периоде <5>. Так что сейчас нет условия "обязательна прибыль в периоде, в котором была допущена ошибка".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Итак, в 2021 г. ВС прямо заявил, что само по себе наличие убытка в периоде, в котором допущена ошибка, не является препятствием для исправления такой ошибки текущим периодом. Речь шла о признании в расходах безнадежной дебиторки, которая не была вовремя списана в убыточном периоде <5>. Так что сейчас нет условия "обязательна прибыль в периоде, в котором была допущена ошибка".
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 29.12.2000 N 1021
(ред. от 30.08.2025)
"О государственном регулировании цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода"
(вместе с "Основными положениями формирования и государственного регулирования цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода")При отсутствии резерва по сомнительным долгам в составе прочих расходов могут быть учтены расходы по списанию дебиторской задолженности за поставленный природный газ, признанной безнадежной к взысканию в предыдущие периоды регулирования, при условии их документального подтверждения.
(ред. от 30.08.2025)
"О государственном регулировании цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода"
(вместе с "Основными положениями формирования и государственного регулирования цен на газ, тарифов на услуги по его транспортировке, платы за технологическое присоединение газоиспользующего оборудования к газораспределительным сетям на территории Российской Федерации и платы за технологическое присоединение к магистральным газопроводам строящихся и реконструируемых газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от магистральных газопроводов до объектов капитального строительства, и газопроводов, предназначенных для транспортировки газа от месторождений природного газа до магистрального газопровода")При отсутствии резерва по сомнительным долгам в составе прочих расходов могут быть учтены расходы по списанию дебиторской задолженности за поставленный природный газ, признанной безнадежной к взысканию в предыдущие периоды регулирования, при условии их документального подтверждения.
Постановление Правительства РФ от 30.05.2016 N 484
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")33. Сбытовые расходы регионального оператора определяются в соответствии с методическими указаниями и включают расходы по сомнительным долгам в размере фактической дебиторской задолженности, но не более 5 процентов на 2022 - 2024 годы, не более 3 процентов на 2025 - 2026 годы и не более 2 процентов начиная с 2027 года необходимой валовой выручки, установленной для регионального оператора на предыдущий период регулирования.
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")33. Сбытовые расходы регионального оператора определяются в соответствии с методическими указаниями и включают расходы по сомнительным долгам в размере фактической дебиторской задолженности, но не более 5 процентов на 2022 - 2024 годы, не более 3 процентов на 2025 - 2026 годы и не более 2 процентов начиная с 2027 года необходимой валовой выручки, установленной для регионального оператора на предыдущий период регулирования.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее списанной в бухгалтерском учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам в связи с истечением срока исковой давности, если в налоговом учете резервы по сомнительным долгам не формируются?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в периоде истечения срока исковой давности дебиторская задолженность по решению руководителя была признана безнадежной и списана в составе внереализационных расходов.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в периоде истечения срока исковой давности дебиторская задолженность по решению руководителя была признана безнадежной и списана в составе внереализационных расходов.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В письме от 11 января 2023 года N 03-03-06/1/648 Минфин России пояснил, что каждое из оснований для признания задолженности безнадежной является самостоятельным. Следовательно, дебиторскую задолженность можно признать безнадежной и включить в расходы для целей налогообложения прибыли при наличии одного из них. Если задолженность признается безнадежной одновременно по нескольким основаниям, ее можно включить в расходы в том периоде, в котором возникло первое по времени основание.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В письме от 11 января 2023 года N 03-03-06/1/648 Минфин России пояснил, что каждое из оснований для признания задолженности безнадежной является самостоятельным. Следовательно, дебиторскую задолженность можно признать безнадежной и включить в расходы для целей налогообложения прибыли при наличии одного из них. Если задолженность признается безнадежной одновременно по нескольким основаниям, ее можно включить в расходы в том периоде, в котором возникло первое по времени основание.
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)При списании безнадежной дебиторской задолженности физического лица исчислите НДФЛ на дату фактического получения дохода - день прекращения обязательства физлица по уплате такой задолженности полностью или частично (пп. 5 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Если обязательства по уплате задолженности не прекращаются, то доход не считается полученным (Письмо Минфина России от 17.12.2019 N 03-04-06/98787). Например, исчислите НДФЛ при списании безнадежной дебиторской задолженности, обязательство по уплате которой прекращено на основании акта государственного органа.
(КонсультантПлюс, 2025)При списании безнадежной дебиторской задолженности физического лица исчислите НДФЛ на дату фактического получения дохода - день прекращения обязательства физлица по уплате такой задолженности полностью или частично (пп. 5 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Если обязательства по уплате задолженности не прекращаются, то доход не считается полученным (Письмо Минфина России от 17.12.2019 N 03-04-06/98787). Например, исчислите НДФЛ при списании безнадежной дебиторской задолженности, обязательство по уплате которой прекращено на основании акта государственного органа.
Статья: Новости от 22.02.2023
("Главная книга", 2023, N 5)Если оснований для списания дебиторской задолженности несколько (к примеру, истечение срока исковой давности и банкротство), задолженность признается безнадежной в том периоде, в котором возникло первое по времени основание.
("Главная книга", 2023, N 5)Если оснований для списания дебиторской задолженности несколько (к примеру, истечение срока исковой давности и банкротство), задолженность признается безнадежной в том периоде, в котором возникло первое по времени основание.
Статья: Налог на прибыль: сложные вопросы исчисления и уплаты
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)Иначе говоря, списывать дебиторскую задолженность можно не только в периоде истечения срока ее исковой давности.
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)Иначе говоря, списывать дебиторскую задолженность можно не только в периоде истечения срока ее исковой давности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности покупателя и списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете в соответствии с учетной политикой резерв по сомнительным долгам не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)Расходы для целей налогообложения прибыли признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Следовательно, в данном случае сумма безнадежной задолженности признается расходом в отчетном (налоговом) периоде, в котором проведена инвентаризация, по итогам которой определена такая задолженность.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы для целей налогообложения прибыли признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Следовательно, в данном случае сумма безнадежной задолженности признается расходом в отчетном (налоговом) периоде, в котором проведена инвентаризация, по итогам которой определена такая задолженность.
Вопрос: О признании задолженности безнадежной и ее документальном подтверждении для целей налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121329)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-03-06/1/121329)Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности, суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Учитывая позицию налоговых органов и арбитражную практику, настоятельно рекомендуем своевременно проводить инвентаризацию дебиторской задолженности и списывать безнадежные долги на убытки того налогового периода, в котором возникли обстоятельства, свидетельствующие об их безнадежности (в частности, периода, в котором истек срок исковой давности).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Внимание! Учитывая позицию налоговых органов и арбитражную практику, настоятельно рекомендуем своевременно проводить инвентаризацию дебиторской задолженности и списывать безнадежные долги на убытки того налогового периода, в котором возникли обстоятельства, свидетельствующие об их безнадежности (в частности, периода, в котором истек срок исковой давности).
Статья: Комментарий к Приказу Министерства финансов РФ от 13.01.2023 N 4н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)- наличия оснований для возмещения фирме недостачи, признания дебиторки сомнительной или безнадежной, списания обязательств.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 8)- наличия оснований для возмещения фирме недостачи, признания дебиторки сомнительной или безнадежной, списания обязательств.
Вопрос: Вправе ли организация учесть сумму безнадежного долга, образованного в предыдущем налоговом периоде, в налоговой декларации по налогу на прибыль за текущий год?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно позиции Минфина России дебиторскую задолженность следует списывать в том периоде, когда она стала безнадежной, а именно на дату:
(Консультация эксперта, 2024)Согласно позиции Минфина России дебиторскую задолженность следует списывать в том периоде, когда она стала безнадежной, а именно на дату: