В какой бюджет платятся акцизы
Подборка наиболее важных документов по запросу В какой бюджет платятся акцизы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, возможное наличие со стороны импортеров нарушений в связи с неуплатой в бюджет акцизов и неполной уплатой НДС, отсутствием необходимой лицензии не предусмотрено действующим законодательством в качестве основания для аннулирования налоговым органом отметок и отзыва заявлений.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, возможное наличие со стороны импортеров нарушений в связи с неуплатой в бюджет акцизов и неполной уплатой НДС, отсутствием необходимой лицензии не предусмотрено действующим законодательством в качестве основания для аннулирования налоговым органом отметок и отзыва заявлений.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 193 "Налоговые ставки" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по аннулированию отметок об уплате косвенных налогов на заявлениях о ввозе подакцизных товаров. Суд установил, что общество (продавец, Республика Беларусь) заключило с российскими организациями контракт на поставку ректификованного этилового спирта, используемого покупателем в целях, не связанных с производством алкогольной продукцией. Контрактом было предусмотрено обязательство покупателя предоставить продавцу третий экземпляр заявления о ввозе товаров, экспортированных с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме. Налоговый орган проставил соответствующие отметки на заявлениях покупателей, а затем аннулировал их, что повлекло неблагоприятные последствия для продавца. Суд признал действия налогового органа незаконными. Суд указал, что перечень оснований для аннулирования отметок является закрытым, факт ввоза спирта с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации в соответствующих объемах подтвержден, суммы НДС в связи с поставкой спирта были перечислены в бюджет, возможное наличие со стороны покупателей нарушений в связи с неуплатой в бюджет акцизов и неполной уплатой НДС, отсутствием необходимой лицензии не предусмотрено действующим законодательством в качестве основания для аннулирования налоговым органом отметок и отзыва заявлений. Налоговый орган должен руководствоваться положениями пунктов 22 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа по аннулированию отметок об уплате косвенных налогов на заявлениях о ввозе подакцизных товаров. Суд установил, что общество (продавец, Республика Беларусь) заключило с российскими организациями контракт на поставку ректификованного этилового спирта, используемого покупателем в целях, не связанных с производством алкогольной продукцией. Контрактом было предусмотрено обязательство покупателя предоставить продавцу третий экземпляр заявления о ввозе товаров, экспортированных с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации, подтверждающей уплату косвенных налогов в полном объеме. Налоговый орган проставил соответствующие отметки на заявлениях покупателей, а затем аннулировал их, что повлекло неблагоприятные последствия для продавца. Суд признал действия налогового органа незаконными. Суд указал, что перечень оснований для аннулирования отметок является закрытым, факт ввоза спирта с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации в соответствующих объемах подтвержден, суммы НДС в связи с поставкой спирта были перечислены в бюджет, возможное наличие со стороны покупателей нарушений в связи с неуплатой в бюджет акцизов и неполной уплатой НДС, отсутствием необходимой лицензии не предусмотрено действующим законодательством в качестве основания для аннулирования налоговым органом отметок и отзыва заявлений. Налоговый орган должен руководствоваться положениями пунктов 22 и 25 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как заполнить и представить декларацию по акцизам на пиво?
(Консультация эксперта, 2025)Раздел 1. "Сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая уплате в бюджет либо возмещению из бюджета"
(Консультация эксперта, 2025)Раздел 1. "Сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая уплате в бюджет либо возмещению из бюджета"
Готовое решение: Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)По операциям, при которых акцизы не включаются в стоимость товаров и должны быть уплачены в бюджет, сумма акцизов отражается в расходах по налогу на прибыль на основании п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.06.2020 N 03-03-06/1/52602).
(КонсультантПлюс, 2025)По операциям, при которых акцизы не включаются в стоимость товаров и должны быть уплачены в бюджет, сумма акцизов отражается в расходах по налогу на прибыль на основании п. 1 ст. 264 НК РФ (Письмо Минфина России от 18.06.2020 N 03-03-06/1/52602).
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 17.01.2014 N 43
"Об учете акцизов, уплачиваемых в доход федерального бюджета"ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА
"Об учете акцизов, уплачиваемых в доход федерального бюджета"ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА
Приказ ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@
(ред. от 03.09.2024)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925) 2.4. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо
(ред. от 03.09.2024)
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, сахаросодержащие напитки, а также на виноград в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2023 N 73925) 2.4. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)По общему правилу организации, осуществляющие на территории РФ производство алкогольной продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (п. 8 ст. 194 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)По общему правилу организации, осуществляющие на территории РФ производство алкогольной продукции, обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (п. 8 ст. 194 НК РФ).
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Таким образом, из изложенного следует, что собственник давальческого подакцизного сырья должен уплатить в бюджет сумму акциза, а переработчик - документально подтвердить использование подакцизного сырья для производства готовой подакцизной продукции. Только тогда переработчик вправе принять к вычету уплаченную сумму акциза собственником давальческого сырья.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Таким образом, из изложенного следует, что собственник давальческого подакцизного сырья должен уплатить в бюджет сумму акциза, а переработчик - документально подтвердить использование подакцизного сырья для производства готовой подакцизной продукции. Только тогда переработчик вправе принять к вычету уплаченную сумму акциза собственником давальческого сырья.
Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 030 отразите общую сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 030 отразите общую сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Готовое решение: Как определить налоговую базу по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган выявит некорректное исчисление и уплату акцизов по реализованным подакцизным товарам, он вправе пересчитать их действительную стоимость с учетом увеличения цены продажи на сумму акциза, подлежащую доначислению и уплате в бюджет (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066 по делу N А40-21941/2022).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган выявит некорректное исчисление и уплату акцизов по реализованным подакцизным товарам, он вправе пересчитать их действительную стоимость с учетом увеличения цены продажи на сумму акциза, подлежащую доначислению и уплате в бюджет (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066 по делу N А40-21941/2022).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, поставка налогоплательщику контрагентами товара ненадлежащего качества не влияет на наличие обязанности исчислить и уплатить в бюджет акциз при реализации подакцизного товара. Материалами дела подтверждается использование налогоплательщиком имущества для смешения нефтепродуктов и производства дизельного топлива, реализуемого третьим лицам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, поставка налогоплательщику контрагентами товара ненадлежащего качества не влияет на наличие обязанности исчислить и уплатить в бюджет акциз при реализации подакцизного товара. Материалами дела подтверждается использование налогоплательщиком имущества для смешения нефтепродуктов и производства дизельного топлива, реализуемого третьим лицам.
Статья: Проблемы таможенного декларирования и таможенного контроля подакцизных товаров, перемещаемых через таможенную границу Союза
(Звезда И.И.)
("Таможенное дело", 2023, N 1)Незаконное перемещение подакцизных товаров без марки приводит к недопоступлению в государственный бюджет таможенных платежей в виде акциза и поступлению на рынок некачественных товаров <6>.
(Звезда И.И.)
("Таможенное дело", 2023, N 1)Незаконное перемещение подакцизных товаров без марки приводит к недопоступлению в государственный бюджет таможенных платежей в виде акциза и поступлению на рынок некачественных товаров <6>.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за июнь - июль 2023 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Если подлежащий исчислению и уплате в бюджет акциз в отношении товара продавцом не исчислялся и не уплачивался, то действительная стоимость подакцизного товара для целей исчисления НДС определяется посредством увеличения цены реализации на сумму этого акциза.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Если подлежащий исчислению и уплате в бюджет акциз в отношении товара продавцом не исчислялся и не уплачивался, то действительная стоимость подакцизного товара для целей исчисления НДС определяется посредством увеличения цены реализации на сумму этого акциза.