В какой бюджет платится налог на прибыль с дивидендов
Подборка наиболее важных документов по запросу В какой бюджет платится налог на прибыль с дивидендов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Порядок выплаты дивидендов в ООО
(КонсультантПлюс, 2025)В ходе анализа представленных плательщиком расчетов (данных) налоговым органом установлено, что ООО... не корректно рассчитывало чистую прибыль для расчета дивидендов, т.к. общество принимало решение о выплате дивидендов до формирования отчета о финансовых результатах текущего отчетного периода, который содержит в себе информацию о показателях прибыльности (убыточности) предприятия после уплаты налоговых платежей в бюджет.
(КонсультантПлюс, 2025)В ходе анализа представленных плательщиком расчетов (данных) налоговым органом установлено, что ООО... не корректно рассчитывало чистую прибыль для расчета дивидендов, т.к. общество принимало решение о выплате дивидендов до формирования отчета о финансовых результатах текущего отчетного периода, который содержит в себе информацию о показателях прибыльности (убыточности) предприятия после уплаты налоговых платежей в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу уплатить в бюджет налог на прибыль с дивидендов вам необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу уплатить в бюджет налог на прибыль с дивидендов вам необходимо не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ).
Статья: Выплата дивидендов: налоговые особенности
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Таким образом, в случае, если общество не производит в адрес участника-организации денежных выплат, из которых можно было бы удержать налог с дивидендов, возможность удержания и уплаты в бюджет налога на прибыль у него отсутствует. При этом о невозможности удержать налог следует сообщить в налоговый орган. В то же время не ясно, каким образом и кому именно в такой ситуации следует произвести исчисление и уплату налога с дохода, полученного в виде дивидендов. В гл. 25 НК РФ (или иных главах НК РФ, если участник применяет другие режимы налогообложения) отсутствует порядок исчисления налога для налогоплательщиков, получающих доход в натуральной форме, с которого налоговый агент не смог удержать налог в силу отсутствия такой возможности <2>.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 9)Таким образом, в случае, если общество не производит в адрес участника-организации денежных выплат, из которых можно было бы удержать налог с дивидендов, возможность удержания и уплаты в бюджет налога на прибыль у него отсутствует. При этом о невозможности удержать налог следует сообщить в налоговый орган. В то же время не ясно, каким образом и кому именно в такой ситуации следует произвести исчисление и уплату налога с дохода, полученного в виде дивидендов. В гл. 25 НК РФ (или иных главах НК РФ, если участник применяет другие режимы налогообложения) отсутствует порядок исчисления налога для налогоплательщиков, получающих доход в натуральной форме, с которого налоговый агент не смог удержать налог в силу отсутствия такой возможности <2>.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с открытого акционерного общества (далее - общество) штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ, за неисполнение обязанности по удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль, который, по мнению налогового органа, подлежит удержанию обществом при выплате дивидендов департаменту недвижимости субъекта Российской Федерации в силу положений, установленных пунктом 2 статьи 275, пунктом 3 статьи 284, пунктом 4 статьи 287 Кодекса.
<Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации>Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с открытого акционерного общества (далее - общество) штрафа, предусмотренного статьей 123 НК РФ, за неисполнение обязанности по удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль, который, по мнению налогового органа, подлежит удержанию обществом при выплате дивидендов департаменту недвижимости субъекта Российской Федерации в силу положений, установленных пунктом 2 статьи 275, пунктом 3 статьи 284, пунктом 4 статьи 287 Кодекса.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Положения, которые бы относили к объекту налогообложения иностранных организаций не полученные ими дивиденды (включая приравненные к дивидендам платежи), в гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ отсутствуют.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Положения, которые бы относили к объекту налогообложения иностранных организаций не полученные ими дивиденды (включая приравненные к дивидендам платежи), в гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ отсутствуют.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.03.2023 N Ф04-143/2023 <О безуспешной попытке фирмы вернуть переплату по налогу на прибыль>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Сделан вывод об отсутствии свидетельств излишнего удержания и перечисления в бюджет налога на прибыль. Ведь судами не установлено фактическое право фирмы на доход по заявленной ею хозоперации (выплата дивидендов). Кроме того, обществом не доказано наличие оснований:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Сделан вывод об отсутствии свидетельств излишнего удержания и перечисления в бюджет налога на прибыль. Ведь судами не установлено фактическое право фирмы на доход по заявленной ею хозоперации (выплата дивидендов). Кроме того, обществом не доказано наличие оснований:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) операции, связанные с выплатой действительной стоимости доли участнику (физическому лицу) в связи с выходом из ООО, и продажу этой доли другому участнику?..
(Консультация эксперта, 2025)Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2025)Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации (акционера) получение промежуточных дивидендов от участия в другой организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется исходя из налоговой базы, сформированной без учета суммы дивидендов. Налог на прибыль, удержанный источником выплаты дивидендов, значения строки 180 листа 02 налоговой декларации не формирует.
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется исходя из налоговой базы, сформированной без учета суммы дивидендов. Налог на прибыль, удержанный источником выплаты дивидендов, значения строки 180 листа 02 налоговой декларации не формирует.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) выплату дивидендов участнику - иностранной организации в иностранной валюте?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по начислению и уплате дивидендов, удержанию налога на прибыль, а также отражению возникшей отрицательной курсовой разницы производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок. Бухгалтерские записи по перечислению удержанного налога на прибыль в бюджет в данной консультации не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по начислению и уплате дивидендов, удержанию налога на прибыль, а также отражению возникшей отрицательной курсовой разницы производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок. Бухгалтерские записи по перечислению удержанного налога на прибыль в бюджет в данной консультации не приводятся.
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Следовательно, при обнаружении ошибки, выразившейся в неудержании налога на прибыль при выплате дивидендов по итогам года, необходимо представить уточненный расчет с отражением суммы выплаченных дивидендов и суммы налога, подлежащего зачислению в бюджет, и обеспечить положительное сальдо на едином налоговом счете в размере не менее суммы налога, уплачиваемого с дивидендов.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Следовательно, при обнаружении ошибки, выразившейся в неудержании налога на прибыль при выплате дивидендов по итогам года, необходимо представить уточненный расчет с отражением суммы выплаченных дивидендов и суммы налога, подлежащего зачислению в бюджет, и обеспечить положительное сальдо на едином налоговом счете в размере не менее суммы налога, уплачиваемого с дивидендов.
Статья: Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)- взаимозависимый контрагент - россиянин становится налоговым агентом по "дивидендам" нерезидента <11>. То есть он должен удержать сумму налога (например, налог на прибыль по ставке 15%, если взаимозависимый нерезидент - организация) <12> с "дивидендов" и уплатить ее в бюджет по общим правилам. Если этого не сделать, то налоговому агенту грозит доначисление налога, пени и штраф <13>. Проверять правильность и своевременность исчисления, удержания и перечисления налоговым агентом налога с дохода в виде суммы корректировки налоговая инспекция будет при контроле сделок между взаимозависимыми лицами <14>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)- взаимозависимый контрагент - россиянин становится налоговым агентом по "дивидендам" нерезидента <11>. То есть он должен удержать сумму налога (например, налог на прибыль по ставке 15%, если взаимозависимый нерезидент - организация) <12> с "дивидендов" и уплатить ее в бюджет по общим правилам. Если этого не сделать, то налоговому агенту грозит доначисление налога, пени и штраф <13>. Проверять правильность и своевременность исчисления, удержания и перечисления налоговым агентом налога с дохода в виде суммы корректировки налоговая инспекция будет при контроле сделок между взаимозависимыми лицами <14>.
Статья: Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)По доходам в виде дивидендов, выплачиваемых налогоплательщикам, удержанный при выплате налог на прибыль перечисляется в бюджет налоговым агентом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ).
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)По доходам в виде дивидендов, выплачиваемых налогоплательщикам, удержанный при выплате налог на прибыль перечисляется в бюджет налоговым агентом не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) по итогам года выплачивает часть распределенной прибыли участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ), являющемуся работником организации. Как отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете организации в 2024 г.?..
(Консультация эксперта, 2024)Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
(Консультация эксперта, 2024)Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2025)Если налогоплательщик ошибочно получил сумму дивидендов без удержания с нее налога на прибыль, произвел соответствующие расчеты с бюджетом, в показателе Д2 отражаются дивиденды после уплаты с них налога.
(КонсультантПлюс, 2025)Если налогоплательщик ошибочно получил сумму дивидендов без удержания с нее налога на прибыль, произвел соответствующие расчеты с бюджетом, в показателе Д2 отражаются дивиденды после уплаты с них налога.
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) по итогам года выплачивает часть чистой прибыли (дивиденды) участникам - российским организациям, одна из которых применяет УСН, а вторая находится на общей системе налогообложения. Как отразить эти операции в налоговом и бухгалтерском учете организации при условии, что часть прибыли, предназначенная для распределения между участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма налога на прибыль удерживается налоговым агентом из денежных средств, причитающихся организации-участнику, и перечисляется в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 4 ст. 287 НК РФ). Обязанность по уплате налога исполняется путем перечисления средств в бюджет в качестве ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма налога на прибыль удерживается налоговым агентом из денежных средств, причитающихся организации-участнику, и перечисляется в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 4 ст. 287 НК РФ). Обязанность по уплате налога исполняется путем перечисления средств в бюджет в качестве ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45 НК РФ).