В какой бюджет платится налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу В какой бюджет платится налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, ИФНС должна возвратить из бюджета сумму налога на имущество физических лиц, излишне уплаченного исходя из кадастровой стоимости помещений. Срок для возврата налога не пропущен, поскольку он узнал о факте переплаты не ранее вступления в законную силу решения суда, которым здание исключено из перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, ИФНС должна возвратить из бюджета сумму налога на имущество физических лиц, излишне уплаченного исходя из кадастровой стоимости помещений. Срок для возврата налога не пропущен, поскольку он узнал о факте переплаты не ранее вступления в законную силу решения суда, которым здание исключено из перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, налог на имущество был повторно уплачен в бюджет (путем списания с ЕНС) после его возврата как излишне уплаченного, поэтому ИФНС обязана устранить нарушения путем отражения на ЕНС суммы списанного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, налог на имущество был повторно уплачен в бюджет (путем списания с ЕНС) после его возврата как излишне уплаченного, поэтому ИФНС обязана устранить нарушения путем отражения на ЕНС суммы списанного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об уплате и зачислении в бюджет сумм налога на имущество физлиц, а также предложении о снижении налоговой нагрузки для ИП, применяющих ПСН.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-11-11/29203)Вопрос: Об уплате и зачислении в бюджет сумм налога на имущество физлиц, а также предложении о снижении налоговой нагрузки для ИП, применяющих ПСН.
(Письмо Минфина России от 01.04.2024 N 03-11-11/29203)Вопрос: Об уплате и зачислении в бюджет сумм налога на имущество физлиц, а также предложении о снижении налоговой нагрузки для ИП, применяющих ПСН.
Вопрос: Договор купли-продажи объекта недвижимости, заключенный между организациями в 2021 г., в 2023 г. признан недействительным. Недвижимость возвращена продавцу. Вправе ли покупатель вернуть из бюджета или зачесть налог на имущество организаций, уплаченный до признания сделки недействительной и внесения сведений в ЕГРН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Договор купли-продажи объекта недвижимости, заключенный между организациями в 2021 г., в 2023 г. признан недействительным. Недвижимость возвращена продавцу. Вправе ли покупатель вернуть из бюджета или зачесть налог на имущество организаций, уплаченный до признания сделки недействительной и внесения сведений в ЕГРН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Договор купли-продажи объекта недвижимости, заключенный между организациями в 2021 г., в 2023 г. признан недействительным. Недвижимость возвращена продавцу. Вправе ли покупатель вернуть из бюджета или зачесть налог на имущество организаций, уплаченный до признания сделки недействительной и внесения сведений в ЕГРН?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен к уплате в бюджет налог на имущество организаций и соответствующие суммы пени и штрафа. Основанием для вынесения указанного решения послужил факт неполной уплаты налога на имущество организаций в связи с неправомерным применением обществом налоговой льготы, предусмотренной п. 21 ст. 381 НК РФ, а также неотражением в декларации сведений о 24 объектах недвижимости.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Налоговым органом принято решение о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен к уплате в бюджет налог на имущество организаций и соответствующие суммы пени и штрафа. Основанием для вынесения указанного решения послужил факт неполной уплаты налога на имущество организаций в связи с неправомерным применением обществом налоговой льготы, предусмотренной п. 21 ст. 381 НК РФ, а также неотражением в декларации сведений о 24 объектах недвижимости.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 21.01.2002 N 67
<Обзор практики разрешения споров, связанных с применением норм о договоре о залоге и иных обеспечительных сделках с ценными бумагами>Истцом составлен расчет убытков без учета этих требований, а на основании инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33, определяющей порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятия.
<Обзор практики разрешения споров, связанных с применением норм о договоре о залоге и иных обеспечительных сделках с ценными бумагами>Истцом составлен расчет убытков без учета этих требований, а на основании инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33, определяющей порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятия.
Готовое решение: Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений
(КонсультантПлюс, 2025)Одной из мер поддержки организаций, заключивших СЗПК, являются налоговые вычеты по таким соглашениям. Их могут применять организации, которые заключили соглашения с РФ после 1 июня 2022 г. Вычеты уменьшают платежи в бюджет по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и земельному налогу. Есть исключения для организаций с иностранным участием.
(КонсультантПлюс, 2025)Одной из мер поддержки организаций, заключивших СЗПК, являются налоговые вычеты по таким соглашениям. Их могут применять организации, которые заключили соглашения с РФ после 1 июня 2022 г. Вычеты уменьшают платежи в бюджет по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций и земельному налогу. Есть исключения для организаций с иностранным участием.
Готовое решение: Налоговые льготы
(КонсультантПлюс, 2025)Как льготы можно рассматривать налоговые преференции для организаций, заключивших соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Например, такие организации могут применять налоговые вычеты для СЗПК, уменьшающие платежи в бюджет по налогам на прибыль, на имущество и земельному налогу. Применять эти вычеты могут участники СЗПК, если соглашение заключено после 1 июня 2022 г. и одной из его сторон является РФ (ст. ст. 288.4, 382.1, 396.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Как льготы можно рассматривать налоговые преференции для организаций, заключивших соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Например, такие организации могут применять налоговые вычеты для СЗПК, уменьшающие платежи в бюджет по налогам на прибыль, на имущество и земельному налогу. Применять эти вычеты могут участники СЗПК, если соглашение заключено после 1 июня 2022 г. и одной из его сторон является РФ (ст. ст. 288.4, 382.1, 396.1 НК РФ).
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В деле N А52-4432/2022 суды первой и апелляционной инстанций с учетом сведений, указанных в ЕГРН и техническом паспорте, также согласились с выводом налогового органа о том, что общество неправомерно не исчислило и не уплатило в бюджет налог на имущество за 2020 год в отношении принадлежащего ему объекта недвижимости - гаража исходя из его кадастровой стоимости.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)В деле N А52-4432/2022 суды первой и апелляционной инстанций с учетом сведений, указанных в ЕГРН и техническом паспорте, также согласились с выводом налогового органа о том, что общество неправомерно не исчислило и не уплатило в бюджет налог на имущество за 2020 год в отношении принадлежащего ему объекта недвижимости - гаража исходя из его кадастровой стоимости.
Ситуация: Кто является плательщиком налога на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Уплатить налог на имущество в бюджет по месту нахождения имущества следует в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Налогоплательщики уплачивают налог в составе единого налогового платежа на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием суммы налога к уплате (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 3 ст. 52, п. 1 ст. 58, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Уплатить налог на имущество в бюджет по месту нахождения имущества следует в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). Налогоплательщики уплачивают налог в составе единого налогового платежа на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа с расчетом налоговой базы и указанием суммы налога к уплате (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 3 ст. 52, п. 1 ст. 58, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
Статья: Справедливость как основное начало фискальных платежей (на примере налогообложения недвижимого имущества)
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)Учитывая, что в качестве первоначальной стоимости недвижимого имущества определена кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, то именно эта стоимость подлежит определению без налога на добавленную стоимость. В противном случае при исчислении налога на имущество организаций сумма налога на имущество будет определяться от объекта налогообложения, рассчитанного в завышенном размере на 20%, т.е. на величину НДС от учетной стоимости, которая подлежит отражению в бухгалтерском учете. Фактически на собственника объекта недвижимости будет наложено дополнительное обременение по уплате в бюджет налога на имущество не от фактически имеющегося имущества по учетной стоимости в рыночных ценах за исключением НДС, а на 20% выше от включенного в налоговую базу НДС, который в общем смысле принадлежит уже бюджету, а не налогоплательщику.
(Нигматуллина Э.Ф.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2021, N 1)Учитывая, что в качестве первоначальной стоимости недвижимого имущества определена кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН, то именно эта стоимость подлежит определению без налога на добавленную стоимость. В противном случае при исчислении налога на имущество организаций сумма налога на имущество будет определяться от объекта налогообложения, рассчитанного в завышенном размере на 20%, т.е. на величину НДС от учетной стоимости, которая подлежит отражению в бухгалтерском учете. Фактически на собственника объекта недвижимости будет наложено дополнительное обременение по уплате в бюджет налога на имущество не от фактически имеющегося имущества по учетной стоимости в рыночных ценах за исключением НДС, а на 20% выше от включенного в налоговую базу НДС, который в общем смысле принадлежит уже бюджету, а не налогоплательщику.
Готовое решение: Зачет и возврат переплаты по налогу на имущество организаций до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)При этом зачет возможен и между разными региональными бюджетами. Например, у вас есть недвижимое имущество в разных регионах - Москве и Московской области и вы излишне уплатили налог на имущество в бюджет Московской области, а по налогу, который надо уплатить в бюджет Москвы, у вас недоимка. Вы можете зачесть переплату в счет недоимки. Заявление для этого можно подать в любую инспекцию, где состоите на учете (п. 7 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.03.2010 N 03-02-07/1-132).
(КонсультантПлюс, 2022)При этом зачет возможен и между разными региональными бюджетами. Например, у вас есть недвижимое имущество в разных регионах - Москве и Московской области и вы излишне уплатили налог на имущество в бюджет Московской области, а по налогу, который надо уплатить в бюджет Москвы, у вас недоимка. Вы можете зачесть переплату в счет недоимки. Заявление для этого можно подать в любую инспекцию, где состоите на учете (п. 7 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.03.2010 N 03-02-07/1-132).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Начисляемые в настоящее время лизинговые платежи включают в себя только проценты за рассрочку накопленной в предыдущий период кредиторской задолженности, но уже не включают в себя амортизационные отчисления. За тот период срока лизинга, когда начисляемые лизинговые платежи включали в себя часть, соразмерную с амортизационными отчислениями, лизингодателем начислялся и уплачивался в бюджет налог на имущество в полном объеме, и за период, пока имущество полностью амортизировалось, налог на имущество был начислен и уплачен полностью.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Начисляемые в настоящее время лизинговые платежи включают в себя только проценты за рассрочку накопленной в предыдущий период кредиторской задолженности, но уже не включают в себя амортизационные отчисления. За тот период срока лизинга, когда начисляемые лизинговые платежи включали в себя часть, соразмерную с амортизационными отчислениями, лизингодателем начислялся и уплачивался в бюджет налог на имущество в полном объеме, и за период, пока имущество полностью амортизировалось, налог на имущество был начислен и уплачен полностью.