В какой бюджет платится есхн
Подборка наиболее важных документов по запросу В какой бюджет платится есхн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 210 "Налоговая база" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также не разрешен вопрос о наличии у налоговых органов правовой и фактической возможности учесть образовавшуюся переплату по данному налогу и наряду с уплаченным самим предпринимателем ЕСХН в счет погашения имеющейся у него задолженности по иным налогам и обязательным платежам. Разрешение этого вопроса является существенным для установления истинных потерь бюджета, причиненных налогоплательщиком и требующих восполнения им.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Также не разрешен вопрос о наличии у налоговых органов правовой и фактической возможности учесть образовавшуюся переплату по данному налогу и наряду с уплаченным самим предпринимателем ЕСХН в счет погашения имеющейся у него задолженности по иным налогам и обязательным платежам. Разрешение этого вопроса является существенным для установления истинных потерь бюджета, причиненных налогоплательщиком и требующих восполнения им.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2024 N 15АП-8586/2024, 15АП-8588/2024 по делу N А32-57315/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, налога на прибыль организаций, начисления соответствующих пени и штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Из материалов дела следует, что проверкой было установлено, что изначальным собственником комбайнов было ООО СК "Октябрь", которое применяет специальный налоговый режим в виде ЕСХН, следовательно, в 2015 году не являлось плательщиком НДС в бюджет.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС, налога на прибыль организаций, начисления соответствующих пени и штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Из материалов дела следует, что проверкой было установлено, что изначальным собственником комбайнов было ООО СК "Октябрь", которое применяет специальный налоговый режим в виде ЕСХН, следовательно, в 2015 году не являлось плательщиком НДС в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ЕСХН: налоговые поправки - 2023
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Изменение 1. Новый порядок уплаты сельхозналога и новая обязанность - подавать в инспекцию уведомление об исчисленных суммах по налогам и взносам. С 2023 г. плательщики ЕСХН рассчитываются с бюджетом через единый налоговый счет (ЕНС), перечисляя на него налоги и страховые взносы общим платежом (иными словами - единым налоговым платежом) <1>. После налоговики сами разносят суммы со счета на конкретный вид налога или взноса. И делают они это на основании сумм, которые указаны в декларации или расчете. А в случаях, когда рассчитаться с бюджетом нужно до их подачи или когда их подача в принципе НК не установлена, придется подавать уведомления <2>. Иначе как налоговики узнают, какую сумму списать со счета? Срок подачи уведомления - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов, авансовых платежей, страховых взносов. На практике это означает следующее.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 3)Изменение 1. Новый порядок уплаты сельхозналога и новая обязанность - подавать в инспекцию уведомление об исчисленных суммах по налогам и взносам. С 2023 г. плательщики ЕСХН рассчитываются с бюджетом через единый налоговый счет (ЕНС), перечисляя на него налоги и страховые взносы общим платежом (иными словами - единым налоговым платежом) <1>. После налоговики сами разносят суммы со счета на конкретный вид налога или взноса. И делают они это на основании сумм, которые указаны в декларации или расчете. А в случаях, когда рассчитаться с бюджетом нужно до их подачи или когда их подача в принципе НК не установлена, придется подавать уведомления <2>. Иначе как налоговики узнают, какую сумму списать со счета? Срок подачи уведомления - не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов, авансовых платежей, страховых взносов. На практике это означает следующее.
Статья: НДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)В большинстве случаев при ввозе товаров из ЕАЭС организации и предприниматели должны платить НДС в российский бюджет на ЕНС. Причем независимо от того, какой применяется режим налогообложения (ОСН, ЕСХН, УСН). Обычно стоимость ввезенного товара известна изначально. Но иногда она меняется постфактум: либо при возврате товара, либо по иным причинам. Как в таких случаях изменятся НДС-обязательства, рассмотрим в этой статье.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 19)В большинстве случаев при ввозе товаров из ЕАЭС организации и предприниматели должны платить НДС в российский бюджет на ЕНС. Причем независимо от того, какой применяется режим налогообложения (ОСН, ЕСХН, УСН). Обычно стоимость ввезенного товара известна изначально. Но иногда она меняется постфактум: либо при возврате товара, либо по иным причинам. Как в таких случаях изменятся НДС-обязательства, рассмотрим в этой статье.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 28.07.2014 N ММВ-7-3/384@
(ред. от 18.12.2020)
"Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2014 N 34620) Раздел 1. Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая
(ред. от 18.12.2020)
"Об утверждении формы налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.11.2014 N 34620) Раздел 1. Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в растениеводстве"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)76. На статью 6 - "Финансовые затраты" относят платежи по добровольному страхованию урожая сельскохозяйственных культур и многолетних насаждений, платежи по обязательным видам страхования отдельных работников, занятых в производстве продукции растениеводства, суммы платежей, начисленных в бюджет по земельному налогу (в организациях, не перешедших на уплату ЕСХН), а также прочие денежные расходы по возделыванию данной культуры (группы культур), оплаченные через подотчетных лиц.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)76. На статью 6 - "Финансовые затраты" относят платежи по добровольному страхованию урожая сельскохозяйственных культур и многолетних насаждений, платежи по обязательным видам страхования отдельных работников, занятых в производстве продукции растениеводства, суммы платежей, начисленных в бюджет по земельному налогу (в организациях, не перешедших на уплату ЕСХН), а также прочие денежные расходы по возделыванию данной культуры (группы культур), оплаченные через подотчетных лиц.
Формы
Форма: Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу. Пониженная ставка Республика Крым (фрагмент) (Форма по КНД 1151059) (образец заполнения)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025) Раздел 1. Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет,
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025) Раздел 1. Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет,
Типовая ситуация: НДС: основные правила исчисления и уплаты
(Издательство "Главная книга", 2025)Счет-фактуру составляют во всех случаях исчисления НДС, кроме импорта. Продавец выставляет покупателю счет-фактуру на отгрузку и полученный аванс. Не составляют счета-фактуры по необлагаемым операциям, а также неплательщики НДС и при освобождении от НДС на УСН или ЕСХН. Организации и ИП на ОСН, освобожденные от НДС, выставляют счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)" (ст. ст. 168, 169 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Счет-фактуру составляют во всех случаях исчисления НДС, кроме импорта. Продавец выставляет покупателю счет-фактуру на отгрузку и полученный аванс. Не составляют счета-фактуры по необлагаемым операциям, а также неплательщики НДС и при освобождении от НДС на УСН или ЕСХН. Организации и ИП на ОСН, освобожденные от НДС, выставляют счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)" (ст. ст. 168, 169 НК РФ).
Статья: Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения облагаемой НДС деятельности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суд отклонил ссылки колхоза на отсутствие потерь бюджета в связи с уплатой его руководителем и учредителем (ИП) единого налога по УСН (доход, ставка 6%) и необходимость налоговой реконструкции, указав, на получение им доходов за оказанные услуги, а также НДФЛ (ставка 13% плюс страховые взносы во внебюджетные фонды) с заработной платы и дивидендов как учредителя (НДФЛ). По ЕСХН налоговая ставка составляет 6% от разности между доходами и расходами. Дивиденды облагаются по более высокой ставке у источника платежа, чем иные выплаты, к их числу могут относиться и проценты при превышении установленного законом соотношения уставного и заемного капитала (правила тонкой капитализации, п. 6 ст. 269 НК РФ). Выплата дивидендов участникам общества осуществляется не в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а в рамках корпоративных отношений. Поэтому суммы дивидендов, выплачиваемые участникам (учредителям) организации, не подлежат также и включению в объект обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Налогоплательщик при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только выплаты, производимые руководителю по трудовым отношениям, а дивиденды ему как учредителю не учитываются при расчете предельной базы по страховым взносам. В случае выплаты доходов (дивидендов) от участия в уставном капитале организацией, признаваемой налоговым агентом в силу ст. 226 НК РФ, она исчисляет и удерживает из доходов физического лица НДФЛ и перечисляет его в бюджет в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ. Члены колхоза вправе получать любой доход от его деятельности только после распределения прибыли (в случае ЕСХН - разность между доходом и расходом), остающейся после налогообложения. Когда реализация услуг осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход (выручка) покупателя (заказчика услуг) формируется преимущественно за счет потребления оказанных им услуг (работ), решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения потребителя услуг и (или) взаимосвязанных с ним участников группы компаний, что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его стоимость. Установив признаки манипулирования при формировании стоимости сделки со стороны колхоза при потреблении услуг (работ) взаимосвязанного лица, инспекция вправе проанализировать обстоятельства оказания услуг, а колхоз обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за услуги цена установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Суд признал выплаты лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком услуг (работ), полученными по договорам, которые фактически не выполнялись, в связи с чем расходы колхоза на выплату этого дохода исключены из состава уменьшающих базу ЕСХН. На документальное оформление расходов колхоза, как установил суд, повлияла именно взаимосвязь указанных выше лиц и особенности корпоративных отношений между ними.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суд отклонил ссылки колхоза на отсутствие потерь бюджета в связи с уплатой его руководителем и учредителем (ИП) единого налога по УСН (доход, ставка 6%) и необходимость налоговой реконструкции, указав, на получение им доходов за оказанные услуги, а также НДФЛ (ставка 13% плюс страховые взносы во внебюджетные фонды) с заработной платы и дивидендов как учредителя (НДФЛ). По ЕСХН налоговая ставка составляет 6% от разности между доходами и расходами. Дивиденды облагаются по более высокой ставке у источника платежа, чем иные выплаты, к их числу могут относиться и проценты при превышении установленного законом соотношения уставного и заемного капитала (правила тонкой капитализации, п. 6 ст. 269 НК РФ). Выплата дивидендов участникам общества осуществляется не в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а в рамках корпоративных отношений. Поэтому суммы дивидендов, выплачиваемые участникам (учредителям) организации, не подлежат также и включению в объект обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Налогоплательщик при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только выплаты, производимые руководителю по трудовым отношениям, а дивиденды ему как учредителю не учитываются при расчете предельной базы по страховым взносам. В случае выплаты доходов (дивидендов) от участия в уставном капитале организацией, признаваемой налоговым агентом в силу ст. 226 НК РФ, она исчисляет и удерживает из доходов физического лица НДФЛ и перечисляет его в бюджет в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ. Члены колхоза вправе получать любой доход от его деятельности только после распределения прибыли (в случае ЕСХН - разность между доходом и расходом), остающейся после налогообложения. Когда реализация услуг осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход (выручка) покупателя (заказчика услуг) формируется преимущественно за счет потребления оказанных им услуг (работ), решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения потребителя услуг и (или) взаимосвязанных с ним участников группы компаний, что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его стоимость. Установив признаки манипулирования при формировании стоимости сделки со стороны колхоза при потреблении услуг (работ) взаимосвязанного лица, инспекция вправе проанализировать обстоятельства оказания услуг, а колхоз обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за услуги цена установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Суд признал выплаты лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком услуг (работ), полученными по договорам, которые фактически не выполнялись, в связи с чем расходы колхоза на выплату этого дохода исключены из состава уменьшающих базу ЕСХН. На документальное оформление расходов колхоза, как установил суд, повлияла именно взаимосвязь указанных выше лиц и особенности корпоративных отношений между ними.
Вопрос: ООО в мае утратило право на освобождение от НДС в связи с превышением лимита выручки, а в июле обнаружило, что была допущена ошибка и фактически лимит не превышен. Может ли ООО не вносить изменения в отчетность и продолжить быть плательщиком НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Если организацией не превышен лимит выручки, предусмотренный п. 1 ст. 145 НК РФ, она продолжает считаться неплательщиком НДС до истечения 12 последовательных календарных месяцев с начала использования освобождения. При выставлении счетов-фактур с НДС организация обязана уплатить налог в бюджет, однако не имеет права на применение налоговых вычетов.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Если организацией не превышен лимит выручки, предусмотренный п. 1 ст. 145 НК РФ, она продолжает считаться неплательщиком НДС до истечения 12 последовательных календарных месяцев с начала использования освобождения. При выставлении счетов-фактур с НДС организация обязана уплатить налог в бюджет, однако не имеет права на применение налоговых вычетов.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- данных о сумме условного расхода по налогу на прибыль и величине постоянных налоговых обязательств; единого сельскохозяйственного налога (для плательщиков этого налога), а также штрафных санкций по платежам в бюджет и внебюджетные фонды;
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- данных о сумме условного расхода по налогу на прибыль и величине постоянных налоговых обязательств; единого сельскохозяйственного налога (для плательщиков этого налога), а также штрафных санкций по платежам в бюджет и внебюджетные фонды;
Статья: Реформирование НДС и специальных налоговых режимов, гармонизация налоговой системы
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Закон N 335-ФЗ, в соответствии с которым с 1 января 2019 г. плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, можно считать одной из попыток решения проблемы двойного налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей путем их вовлечения в оборот НДС. Однако Закон N 335-ФЗ не решил проблемы гармонизации ОСНО и ЕСХН и встраивания налогоплательщиков, применяющих спецрежимы, в цепочку плательщиков НДС, так как действие этого закона ограничивается крупными налогоплательщиками, которые в основном применяют ОСНО. У них и так была возможность перейти на ОСНО, априори более предпочтительную для крупных сельскохозяйственных товаропроизводителей <20>. Проблему встраивания в цепочку плательщиков НДС мелких сельхозтоваропроизводителей Закон N 335-ФЗ не решил, поскольку учет НДС для них представляет сложности финансовые и технические, связанные с особенностями ведения бизнеса.
(Давлетшин Т.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 2)Закон N 335-ФЗ, в соответствии с которым с 1 января 2019 г. плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, можно считать одной из попыток решения проблемы двойного налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей путем их вовлечения в оборот НДС. Однако Закон N 335-ФЗ не решил проблемы гармонизации ОСНО и ЕСХН и встраивания налогоплательщиков, применяющих спецрежимы, в цепочку плательщиков НДС, так как действие этого закона ограничивается крупными налогоплательщиками, которые в основном применяют ОСНО. У них и так была возможность перейти на ОСНО, априори более предпочтительную для крупных сельскохозяйственных товаропроизводителей <20>. Проблему встраивания в цепочку плательщиков НДС мелких сельхозтоваропроизводителей Закон N 335-ФЗ не решил, поскольку учет НДС для них представляет сложности финансовые и технические, связанные с особенностями ведения бизнеса.
Вопрос: Об НДС при утрате ИП, применяющим ЕСХН, права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в середине месяца.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-07/691)На основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 Кодекса, если в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу у индивидуального предпринимателя, являющегося налогоплательщиком ЕСХН и использующего право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 Кодекса, такой индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, утрачивает право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. При этом абзацем третьим пункта 5 статьи 145 Кодекса установлено, что сумма НДС за месяц, в котором имело место указанное выше превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-07/691)На основании абзаца второго пункта 5 статьи 145 Кодекса, если в течение налогового периода по единому сельскохозяйственному налогу у индивидуального предпринимателя, являющегося налогоплательщиком ЕСХН и использующего право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС превысила размер, установленный в абзаце втором пункта 1 статьи 145 Кодекса, такой индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, утрачивает право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. При этом абзацем третьим пункта 5 статьи 145 Кодекса установлено, что сумма НДС за месяц, в котором имело место указанное выше превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.
Ситуация: Каковы последствия регистрации работника в качестве ИП и перехода его на работу по гражданско-правовому договору?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При общем режиме налогообложения с дохода от предпринимательской деятельности ИП должен самостоятельно исчислять и уплачивать в течение года авансовые платежи по НДФЛ, по итогам года - налог, а также представлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов и налоговую декларацию 3-НДФЛ. Для сравнения отметим, что если гражданин работает по трудовому договору, то чаще всего НДФЛ с выплачиваемого ему дохода исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет работодатель. Физические лица без статуса ИП подают налоговую декларацию только в установленных случаях (п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1, п. п. 2, 3, 5 - 8 ст. 227, п. п. 1 - 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)При общем режиме налогообложения с дохода от предпринимательской деятельности ИП должен самостоятельно исчислять и уплачивать в течение года авансовые платежи по НДФЛ, по итогам года - налог, а также представлять уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов и налоговую декларацию 3-НДФЛ. Для сравнения отметим, что если гражданин работает по трудовому договору, то чаще всего НДФЛ с выплачиваемого ему дохода исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет работодатель. Физические лица без статуса ИП подают налоговую декларацию только в установленных случаях (п. 9 ст. 58, п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1, п. п. 2, 3, 5 - 8 ст. 227, п. п. 1 - 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Вопрос: В каких случаях ИП - глава КФХ, уплачивающий ЕСХН, обязан представлять расчет 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)То есть с доходов участников он должен исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, а также сдавать расчет 6-НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)То есть с доходов участников он должен исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ, а также сдавать расчет 6-НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обязанности налогового агента по НДС возникают у российских организаций (предпринимателей), независимо от применяемых ими систем налогообложения (общая система налогообложения, УСН, ЕСХН, АУСН, ПСН).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обязанности налогового агента по НДС возникают у российских организаций (предпринимателей), независимо от применяемых ими систем налогообложения (общая система налогообложения, УСН, ЕСХН, АУСН, ПСН).