В каких случаях заполняется строка 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу В каких случаях заполняется строка 080 раздела 1 формы 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Когда в расчете 6-НДФЛ заполняется строка 080 раздела 1
("Главная книга", 2019, N 4)КОГДА В РАСЧЕТЕ 6-НДФЛ ЗАПОЛНЯЕТСЯ СТРОКА 080 РАЗДЕЛА 1
("Главная книга", 2019, N 4)КОГДА В РАСЧЕТЕ 6-НДФЛ ЗАПОЛНЯЕТСЯ СТРОКА 080 РАЗДЕЛА 1
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12975@ <Заполнение строки 080 формы 6-НДФЛ>
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 19)Все налоговые агенты по НДФЛ обязаны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если физическое лицо получает доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то в случае невозможности удержать НДФЛ налоговый агент заполняет строку 080 разд. 1 формы 6-НДФЛ (Письма ФНС России от 28.03.2016 N БС-4-11/5278@, от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@). По ней следует показать общую сумму исчисленного, но не удержанного НДФЛ с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.
(Сергеева И.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 19)Все налоговые агенты по НДФЛ обязаны ежеквартально представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если физическое лицо получает доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то в случае невозможности удержать НДФЛ налоговый агент заполняет строку 080 разд. 1 формы 6-НДФЛ (Письма ФНС России от 28.03.2016 N БС-4-11/5278@, от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@). По ней следует показать общую сумму исчисленного, но не удержанного НДФЛ с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.
Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при списании безнадежной задолженности, а также о заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты и дивидендов.
(Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507)Если задолженность заемщиком будет впоследствии погашена, то налоговый агент обязан представить в налоговый орган уточненные сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ заполняется путем уменьшения строк 020, 040, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ на сумму дохода в виде списания безнадежной задолженности и неудержанную сумму налога. При этом данная операция ввиду отсутствия дохода физического лица по строкам 100 - 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается.
(Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507)Если задолженность заемщиком будет впоследствии погашена, то налоговый агент обязан представить в налоговый орган уточненные сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ заполняется путем уменьшения строк 020, 040, 080 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ на сумму дохода в виде списания безнадежной задолженности и неудержанную сумму налога. При этом данная операция ввиду отсутствия дохода физического лица по строкам 100 - 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ не отражается.
Вопрос: О заполнении и представлении формы 6-НДФЛ при списании безнадежной задолженности физлиц с баланса кредитной организации.
(Письмо ФНС России от 24.11.2015 N БС-4-11/20483@)В случае списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса кредитной организации данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - по строке 080 раздела 1, при этом раздел 2 не заполняется.
(Письмо ФНС России от 24.11.2015 N БС-4-11/20483@)В случае списания безнадежной задолженности физических лиц с баланса кредитной организации данная сумма в форме 6-НДФЛ отражается по строке 020 раздела 1, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - по строке 080 раздела 1, при этом раздел 2 не заполняется.
Статья: Ссуда или заем работнику - как правильно?
(Дубовик И.И.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)В разд. 1 формы 6-НДФЛ есть строка 080, в которой указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом. Это может быть НДФЛ, не удержанный налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме (Письмо ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12975@). Также нужно указать экономическую выгоду в общем объеме совокупных доходов (строка 020).
(Дубовик И.И.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)В разд. 1 формы 6-НДФЛ есть строка 080, в которой указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом. Это может быть НДФЛ, не удержанный налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме (Письмо ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12975@). Также нужно указать экономическую выгоду в общем объеме совокупных доходов (строка 020).
Статья: Особенности заполнения формы 6-НДФЛ
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 10)Нюансы расчета налога при выплате данного дохода отразились и на заполнении расчета 6-НДФЛ (Письмо ФНС России N БС-4-11/13984@). Так, суммы начисленного дохода и исчисленного налога (соответственно строки 020 и 040 разд. 1 расчета) заполняются в обычном порядке. А вот в строке 070 (сумма удержанного налога) сумма НДФЛ не отражается, ее надо показать по строке 080 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом).
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2016, N 10)Нюансы расчета налога при выплате данного дохода отразились и на заполнении расчета 6-НДФЛ (Письмо ФНС России N БС-4-11/13984@). Так, суммы начисленного дохода и исчисленного налога (соответственно строки 020 и 040 разд. 1 расчета) заполняются в обычном порядке. А вот в строке 070 (сумма удержанного налога) сумма НДФЛ не отражается, ее надо показать по строке 080 (сумма налога, не удержанная налоговым агентом).
Статья: Контрольные соотношения по 6-НДФЛ: дубль три
(Никитина С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 5)К сожалению, новые разъяснения ФНС России по порядку заполнения расчета 6-НДФЛ по-прежнему вызывают недоумение. Например, в Письме ФНС России от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@ сказано, что в случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, данная операция подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 разд. 1 и строкам 100 - 140 разд. 2. По всей вероятности, речь идет о налоге с материальной выгоды по займу, выданному физическому лицу, не являющемуся сотрудником организации. Но совершенно непонятно, как можно совместить сумму, отраженную по строке 080 разд. 1 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом", с суммой по строке 140 "Сумма удержанного налога"? Ведь если сумма отражена по строке 080 разд. 1 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом", то в разд. 2 должны быть заполнены только строки 100 "Дата фактического получения дохода" и 130 "Сумма фактически полученного дохода". Налог-то не удержан! А строки 110 "Дата удержания налога", 120 "Срок перечисления налога" и 130 "Сумма удержанного налога" в этом случае должны оставаться пустыми.
(Никитина С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 5)К сожалению, новые разъяснения ФНС России по порядку заполнения расчета 6-НДФЛ по-прежнему вызывают недоумение. Например, в Письме ФНС России от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@ сказано, что в случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, данная операция подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ по строкам 020, 080 разд. 1 и строкам 100 - 140 разд. 2. По всей вероятности, речь идет о налоге с материальной выгоды по займу, выданному физическому лицу, не являющемуся сотрудником организации. Но совершенно непонятно, как можно совместить сумму, отраженную по строке 080 разд. 1 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом", с суммой по строке 140 "Сумма удержанного налога"? Ведь если сумма отражена по строке 080 разд. 1 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом", то в разд. 2 должны быть заполнены только строки 100 "Дата фактического получения дохода" и 130 "Сумма фактически полученного дохода". Налог-то не удержан! А строки 110 "Дата удержания налога", 120 "Срок перечисления налога" и 130 "Сумма удержанного налога" в этом случае должны оставаться пустыми.
Статья: Выплата дивидендов физическим лицам: общий порядок и особенности
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 6)Таким образом, при заполнении разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а по строке 030 - сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов (Письмо ФНС России от 26.06.2018 N БС-4-11/12266@).
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 6)Таким образом, при заполнении разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а по строке 030 - сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов (Письмо ФНС России от 26.06.2018 N БС-4-11/12266@).
Статья: Заполняем форму 6-НДФЛ по декабрьской зарплате
(Линейкина С.М.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)В этом случае в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год отражаются сведения о доходах в виде оплаты труда за декабрь 2016 года (строка 020) и сумме исчисленного НДФЛ (строка 040), в строках 070 и 080 фиксируется 0. Раздел 2 указанного расчета не заполняется.
(Линейкина С.М.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)В этом случае в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год отражаются сведения о доходах в виде оплаты труда за декабрь 2016 года (строка 020) и сумме исчисленного НДФЛ (строка 040), в строках 070 и 080 фиксируется 0. Раздел 2 указанного расчета не заполняется.
Статья: Ценные бумаги плюс материальная выгода равно НДФЛ: разбираем сложные случаи
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 1)В таком случае в расчете 6-НДФЛ сумма дохода в виде материальной выгоды при получении ценных бумаг безвозмездно либо по ценам ниже рыночных отражается по строкам 020, 040 и 080 раздела 1, раздел 2 не заполняется.
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 1)В таком случае в расчете 6-НДФЛ сумма дохода в виде материальной выгоды при получении ценных бумаг безвозмездно либо по ценам ниже рыночных отражается по строкам 020, 040 и 080 раздела 1, раздел 2 не заполняется.
Статья: Распространенные ошибки в форме 6-НДФЛ: как их избежать?
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)В заключение еще раз обратим ваше внимание на основные правила заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. В разделе 1 расчета не следует отражать:
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)В заключение еще раз обратим ваше внимание на основные правила заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. В разделе 1 расчета не следует отражать:
Статья: 6-НДФЛ: разбираемся с датами
(Семенова А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 6)К примеру, сумму дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами за декабрь 2017 г., в расчете 6-НДФЛ за 2017 г. отражают по строкам 020, 040 и 080 раздела 1, при этом раздел 2 не заполняется.
(Семенова А.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 6)К примеру, сумму дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами за декабрь 2017 г., в расчете 6-НДФЛ за 2017 г. отражают по строкам 020, 040 и 080 раздела 1, при этом раздел 2 не заполняется.