В каких случаях выставляется УПД
Подборка наиболее важных документов по запросу В каких случаях выставляется УПД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Между тем материалами дела подтверждается, что общество заявило налоговые вычеты по УПД, выставленным продавцом, то есть вычеты заявлены в той же сумме, какую другой участник предполагаемой "схемы" начислил в бюджет. Также подтверждено, что товары были реализованы на внутреннем рынке РФ плательщиками НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Между тем материалами дела подтверждается, что общество заявило налоговые вычеты по УПД, выставленным продавцом, то есть вычеты заявлены в той же сумме, какую другой участник предполагаемой "схемы" начислил в бюджет. Также подтверждено, что товары были реализованы на внутреннем рынке РФ плательщиками НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик в отсутствие заключенного договора поставил контрагенту товар (теплоэнергию), выставил УПД со ставкой 20% на сумму, соответствующую задолженности контрагента по оплате. Контрагент заявил НДС по данным УПД к вычету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик в отсутствие заключенного договора поставил контрагенту товар (теплоэнергию), выставил УПД со ставкой 20% на сумму, соответствующую задолженности контрагента по оплате. Контрагент заявил НДС по данным УПД к вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять УПД
(КонсультантПлюс, 2025)1. Для чего можно использовать УПД
(КонсультантПлюс, 2025)1. Для чего можно использовать УПД
Типовая ситуация: УПД: выставление, заполнение, исправление
(Издательство "Главная книга", 2025)УПД со статусом 1 заменяет счет-фактуру на отгрузку и товарную накладную либо акт о выполнении работ (оказании услуг) и является основанием для вычета НДС и принятия к учету товаров (работ, услуг). В нем должны быть заполнены обязательные реквизиты и первичного документа, и счета-фактуры. В книгах покупок и продаж его регистрируют так же, как счет-фактуру.
(Издательство "Главная книга", 2025)УПД со статусом 1 заменяет счет-фактуру на отгрузку и товарную накладную либо акт о выполнении работ (оказании услуг) и является основанием для вычета НДС и принятия к учету товаров (работ, услуг). В нем должны быть заполнены обязательные реквизиты и первичного документа, и счета-фактуры. В книгах покупок и продаж его регистрируют так же, как счет-фактуру.
Нормативные акты
Статья: Законодательные новеллы и цифровые достижения в налоговом администрировании в РФ
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)<3> Приказ ФНС России от 19 декабря 2023 N ЕД-7-26/970@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, универсального передаточного документа, форматов счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, представлении документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, выставляемый (составляемый) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав и представлении документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме" (зарегистрирован в Минюсте России 26 января 2024 г. N 77001) // http://pravo.gov.ru (дата обращения: 06.06.2025).
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)<3> Приказ ФНС России от 19 декабря 2023 N ЕД-7-26/970@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, универсального передаточного документа, включающего счет-фактуру, универсального передаточного документа, форматов счета-фактуры, выставляемого (составляемого) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, представлении документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, выставляемый (составляемый) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав и представлении документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме" (зарегистрирован в Минюсте России 26 января 2024 г. N 77001) // http://pravo.gov.ru (дата обращения: 06.06.2025).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Учитывая изложенное, ООО как агент правомерно выставляет УПД только на свое агентское вознаграждение, в то время как счета-фактуры (УПД) на оказанные услуги банк должен выставлять на имя общества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Учитывая изложенное, ООО как агент правомерно выставляет УПД только на свое агентское вознаграждение, в то время как счета-фактуры (УПД) на оказанные услуги банк должен выставлять на имя общества.
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)Не надо выставлять УПД на прослеживаемые товары в электронной форме в следующих случаях (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2021 N ЕА-4-15/16911@):
(КонсультантПлюс, 2025)Не надо выставлять УПД на прослеживаемые товары в электронной форме в следующих случаях (Приложение к Письму ФНС России от 03.12.2021 N ЕА-4-15/16911@):
Готовое решение: Какие реквизиты обязательно должны быть указаны в УПД со статусом "1"
(КонсультантПлюс, 2025)По прослеживаемым товарам в УПД в графе 11 нужно указать регистрационный номер их партии. Также форму следует дополнить графами 12 - 14. В общем случае такой УПД придется выставить в электронной форме;
(КонсультантПлюс, 2025)По прослеживаемым товарам в УПД в графе 11 нужно указать регистрационный номер их партии. Также форму следует дополнить графами 12 - 14. В общем случае такой УПД придется выставить в электронной форме;
Готовое решение: Что нужно знать об универсальном передаточном документе
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку организации и ИП на УСН признаны налогоплательщиками НДС, они могут применять УПД в общем порядке. При этом, если налогоплательщик на УСН, применяющий освобождение от НДС, выставит покупателю УПД с выделением суммы налога, она должна быть уплачена в бюджет. В случае утраты права на освобождение в УПД указывается выбранная ставка НДС (в том числе специальная ставка 5% или 7%) и исчисленная по ней сумма НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ, п. п. 1, 7, 14 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку организации и ИП на УСН признаны налогоплательщиками НДС, они могут применять УПД в общем порядке. При этом, если налогоплательщик на УСН, применяющий освобождение от НДС, выставит покупателю УПД с выделением суммы налога, она должна быть уплачена в бюджет. В случае утраты права на освобождение в УПД указывается выбранная ставка НДС (в том числе специальная ставка 5% или 7%) и исчисленная по ней сумма НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ, п. п. 1, 7, 14 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
Статья: "Прибыльный" микс вопросов-ответов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Торговая компания на ОСН, покупаем товары по договору купли-продажи в РФ. Поставщик передает нам универсальный передаточный документ по каждой отгрузке. Фактически принятое количество часто не соответствует документам (недостача или излишки). Поставщик не принимает наши данные и выставляет УПД со своим количеством. А мы в своей системе учета ставим на приход фактически пришедшее количество товаров, при этом сумму УПД распределяем на это фактическое количество, чтобы получить точную себестоимость. Правильно ли мы делаем?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)Торговая компания на ОСН, покупаем товары по договору купли-продажи в РФ. Поставщик передает нам универсальный передаточный документ по каждой отгрузке. Фактически принятое количество часто не соответствует документам (недостача или излишки). Поставщик не принимает наши данные и выставляет УПД со своим количеством. А мы в своей системе учета ставим на приход фактически пришедшее количество товаров, при этом сумму УПД распределяем на это фактическое количество, чтобы получить точную себестоимость. Правильно ли мы делаем?
Готовое решение: Как осуществить приемку товаров (работ, услуг) при закупках по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)При этом порядок исполнения договора определяется положением о закупке (ч. 2 ст. 2 Закона N 223-ФЗ). Поэтому полагаем, что, если это не противоречит положению, договором может быть предусмотрено условие об обмене документами о приемке в электронной форме, в том числе через систему электронного документооборота. Таким образом, например, в электронной форме может быть сформирован и выставлен УПД.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом порядок исполнения договора определяется положением о закупке (ч. 2 ст. 2 Закона N 223-ФЗ). Поэтому полагаем, что, если это не противоречит положению, договором может быть предусмотрено условие об обмене документами о приемке в электронной форме, в том числе через систему электронного документооборота. Таким образом, например, в электронной форме может быть сформирован и выставлен УПД.
Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли агент выставить принципалу УПД, если исполнитель выставил агенту счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли агент выставить принципалу УПД, если исполнитель выставил агенту счет-фактуру
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)НДС принимается к вычету в общем порядке на основании выставленного подрядчиком счета-фактуры или универсального передаточного документа.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС принимается к вычету в общем порядке на основании выставленного подрядчиком счета-фактуры или универсального передаточного документа.
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Мы на УСН, платим НДС. В I и II кварталах платили по ставке 20%, с III квартала перешли на ставку НДС 5%. В июне купили товар (50 шт.), заявили НДС к вычету. В июле обнаружили брак в части товара (3 шт.) - продавец согласен принять эти три товара назад. Интересуют НДС и первичка. Нужно ли выставлять УПД-1 или счет-фактуру? Если да, то какую ставку НДС указывать?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Мы на УСН, платим НДС. В I и II кварталах платили по ставке 20%, с III квартала перешли на ставку НДС 5%. В июне купили товар (50 шт.), заявили НДС к вычету. В июле обнаружили брак в части товара (3 шт.) - продавец согласен принять эти три товара назад. Интересуют НДС и первичка. Нужно ли выставлять УПД-1 или счет-фактуру? Если да, то какую ставку НДС указывать?