В каких случаях применяется ускоренная амортизация
Подборка наиболее важных документов по запросу В каких случаях применяется ускоренная амортизация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 259.3 НК РФПрактика неоднозначна по вопросу о том, можно ли применять ускоренную амортизацию к ОС, принятым на учет до 01.01.2014, если по техдокументации они предназначены или могут использоваться для работы в агрессивной среде (в условиях низких температур)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В каких случаях может применяться ускоренная амортизация
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В каких случаях может применяться ускоренная амортизация
Типовая ситуация: Амортизация ОС: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете возможна ускоренная амортизация с коэффициентом 2 или 3. Все случаи ее применения перечислены в ст. 259.3 НК РФ, самый распространенный - амортизация с коэффициентом 3 при лизинге. В бухучете при способе уменьшаемого остатка можно применять коэффициент ускорения, величину этого коэффициента и другие особенности расчета организация определяет сама (п. 35 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете возможна ускоренная амортизация с коэффициентом 2 или 3. Все случаи ее применения перечислены в ст. 259.3 НК РФ, самый распространенный - амортизация с коэффициентом 3 при лизинге. В бухучете при способе уменьшаемого остатка можно применять коэффициент ускорения, величину этого коэффициента и другие особенности расчета организация определяет сама (п. 35 ФСБУ 6/2020).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)1. Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2:
(ред. от 28.11.2025)1. Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2:
Готовое решение: Какие меры поддержки (льготы), связанные с налогообложением прибыли, предоставляются IT-компаниям с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)При определенных условиях IT-компании используют льготные ставки по налогу на прибыль. По некоторым объектам основных средств и НМА такие компании могут формировать их первоначальную стоимость с повышающим коэффициентом, применять ускоренную амортизацию.
(КонсультантПлюс, 2025)При определенных условиях IT-компании используют льготные ставки по налогу на прибыль. По некоторым объектам основных средств и НМА такие компании могут формировать их первоначальную стоимость с повышающим коэффициентом, применять ускоренную амортизацию.
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)По программному обеспечению - нематериальному активу, который является амортизируемым имуществом, начисляйте амортизацию в общем порядке (ст. 259 НК РФ). При этом по программному обеспечению, в отношении которого выполняется ряд условий, вы можете применять повышающий коэффициент к норме амортизации (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Также в некоторых случаях можно применять повышающий коэффициент при формировании первоначальной стоимости НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По программному обеспечению - нематериальному активу, который является амортизируемым имуществом, начисляйте амортизацию в общем порядке (ст. 259 НК РФ). При этом по программному обеспечению, в отношении которого выполняется ряд условий, вы можете применять повышающий коэффициент к норме амортизации (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Также в некоторых случаях можно применять повышающий коэффициент при формировании первоначальной стоимости НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Опыт применения правил ускоренной амортизации в странах ОЭСР
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Опыт применения правил ускоренной амортизации в странах ОЭСР
Готовое решение: Какие существуют методы начисления амортизации в учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)3.2.2. В каких случаях и как начислять ускоренную амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3.2.2. В каких случаях и как начислять ускоренную амортизацию в налоговом учете
Статья: О роли и проблемах налогового стимулирования в развитии радиоэлектронной промышленности
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Следует также отметить, что современные меры налоговой поддержки отрасли направлены не только на производителей, но и на потребителей радиоэлектронной промышленности. В частности, в соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ применяется повышающий коэффициент к норме амортизации не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции. Альтернативной налоговой льготой является возможность применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в размере не более 100% от суммы расходов на оплату объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также суммы расходов на обучение работников, обслуживающих указанные объекты основных средств (подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). Таким образом, это позволяет стимулировать спрос на отечественную радиоэлектронную продукцию за счет возможности применения ускоренных способов списания расходов на ее закупку.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Следует также отметить, что современные меры налоговой поддержки отрасли направлены не только на производителей, но и на потребителей радиоэлектронной промышленности. В частности, в соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ применяется повышающий коэффициент к норме амортизации не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции. Альтернативной налоговой льготой является возможность применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в размере не более 100% от суммы расходов на оплату объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также суммы расходов на обучение работников, обслуживающих указанные объекты основных средств (подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). Таким образом, это позволяет стимулировать спрос на отечественную радиоэлектронную продукцию за счет возможности применения ускоренных способов списания расходов на ее закупку.
Готовое решение: Как IT-компании заполнить декларацию по налогу на прибыль за отчетные, налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении одного и того же НМА вы применили и повышающий коэффициент к первоначальной стоимости, и коэффициент к норме амортизации, то первоначальную стоимость отражайте с кодом 621, а сумму начисленной по нему в отчетном (налоговом) периоде амортизации - с кодом 682.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении одного и того же НМА вы применили и повышающий коэффициент к первоначальной стоимости, и коэффициент к норме амортизации, то первоначальную стоимость отражайте с кодом 621, а сумму начисленной по нему в отчетном (налоговом) периоде амортизации - с кодом 682.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, при линейном методе вы равномерно учтете затраты на НМА в течение срока его полезного использования. Если вы применяете повышающий коэффициент для ускоренной амортизации, применяйте норму амортизации, умноженную на этот коэффициент.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, при линейном методе вы равномерно учтете затраты на НМА в течение срока его полезного использования. Если вы применяете повышающий коэффициент для ускоренной амортизации, применяйте норму амортизации, умноженную на этот коэффициент.
Статья: Направления совершенствования специальных правовых режимов осуществления предпринимательской деятельности
(Белоусов А.Л.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 1)Во-первых, возникает целый спектр налоговых льгот. Здесь стоит выделить гарантию неизменения положений налогового законодательства в худшую для инвестора сторону. Также это потенциальная возможность снижения нагрузки по налогу на прибыль до нулевых значений. Отдельные льготы предусмотрены по региональным и местным налогам. Помимо этого, можно отметить применение ускоренной амортизации, что также влияет на итоговый размер налоговых отчислений.
(Белоусов А.Л.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 1)Во-первых, возникает целый спектр налоговых льгот. Здесь стоит выделить гарантию неизменения положений налогового законодательства в худшую для инвестора сторону. Также это потенциальная возможность снижения нагрузки по налогу на прибыль до нулевых значений. Отдельные льготы предусмотрены по региональным и местным налогам. Помимо этого, можно отметить применение ускоренной амортизации, что также влияет на итоговый размер налоговых отчислений.
Статья: Преференциальные режимы осуществления предпринимательской деятельности: проблемы регулирования и направления совершенствования законодательства
(Белоусов А.Л.)
("Хозяйство и право", 2022, N 10)Во-первых, это целый спектр налоговых льгот. Здесь стоит выделить гарантию неизменности в худшую сторону положений налогового законодательства для инвестора. Также это потенциальная возможность снижения нагрузки по налогу на прибыль до нулевых значений. Отдельные льготы предусмотрены по региональным и местным налогам. Помимо этого, можно отметить применение ускоренной амортизации, что также влияет на итоговый размер налоговых отчислений.
(Белоусов А.Л.)
("Хозяйство и право", 2022, N 10)Во-первых, это целый спектр налоговых льгот. Здесь стоит выделить гарантию неизменности в худшую сторону положений налогового законодательства для инвестора. Также это потенциальная возможность снижения нагрузки по налогу на прибыль до нулевых значений. Отдельные льготы предусмотрены по региональным и местным налогам. Помимо этого, можно отметить применение ускоренной амортизации, что также влияет на итоговый размер налоговых отчислений.
Готовое решение: Особенности заполнения IT-компанией декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если в отношении одного и того же ОС или НМА вы применили и повышающий коэффициент к первоначальной стоимости, и коэффициент к норме амортизации, первоначальную стоимость отражайте с кодом 620 (621), а сумму амортизации, начисленной по нему в отчетном (налоговом) периоде, - с кодом 681 (682).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в отношении одного и того же ОС или НМА вы применили и повышающий коэффициент к первоначальной стоимости, и коэффициент к норме амортизации, первоначальную стоимость отражайте с кодом 620 (621), а сумму амортизации, начисленной по нему в отчетном (налоговом) периоде, - с кодом 681 (682).