В каких случаях применяется ускоренная амортизация
Подборка наиболее важных документов по запросу В каких случаях применяется ускоренная амортизация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 259.3 НК РФПрактика неоднозначна по вопросу о том, можно ли применять ускоренную амортизацию к ОС, принятым на учет до 01.01.2014, если по техдокументации они предназначены или могут использоваться для работы в агрессивной среде (в условиях низких температур)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В каких случаях может применяться ускоренная амортизация
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В каких случаях может применяться ускоренная амортизация
Типовая ситуация: Амортизация ОС: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете возможна ускоренная амортизация с коэффициентом 2 или 3. Все случаи ее применения перечислены в ст. 259.3 НК РФ, самый распространенный - амортизация с коэффициентом 3 при лизинге. В бухучете при способе уменьшаемого остатка можно применять коэффициент ускорения, величину этого коэффициента и другие особенности расчета организация определяет сама (п. 35 ФСБУ 6/2020).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете возможна ускоренная амортизация с коэффициентом 2 или 3. Все случаи ее применения перечислены в ст. 259.3 НК РФ, самый распространенный - амортизация с коэффициентом 3 при лизинге. В бухучете при способе уменьшаемого остатка можно применять коэффициент ускорения, величину этого коэффициента и другие особенности расчета организация определяет сама (п. 35 ФСБУ 6/2020).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2:
(ред. от 17.11.2025)1. Налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2:
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, при линейном методе вы равномерно учтете затраты на НМА в течение срока его полезного использования. Если вы применяете повышающий коэффициент для ускоренной амортизации, применяйте норму амортизации, умноженную на этот коэффициент.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, при линейном методе вы равномерно учтете затраты на НМА в течение срока его полезного использования. Если вы применяете повышающий коэффициент для ускоренной амортизации, применяйте норму амортизации, умноженную на этот коэффициент.
Готовое решение: Меры налоговой поддержки для IT-компаний
(КонсультантПлюс, 2025)По некоторым ОС и НМА IT-компании могут формировать их первоначальную стоимость с повышающим коэффициентом, применять ускоренную амортизацию.
(КонсультантПлюс, 2025)По некоторым ОС и НМА IT-компании могут формировать их первоначальную стоимость с повышающим коэффициентом, применять ускоренную амортизацию.
Готовое решение: Как учреждению начислять амортизацию на основное средство, являющееся предметом лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. В каком случае учреждение применяет коэффициент ускоренной амортизации при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. В каком случае учреждение применяет коэффициент ускоренной амортизации при лизинге
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! К основной норме амортизации основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, специальный коэффициент не выше 2 применяют при условии, если эти активы приняты на учет до 1 января 2014 года. Исходя из этого условия правопреемник как новое юрлицо не вправе применять ускоренную амортизацию при работе в агрессивной среде или при повышенной сменности (письмо Минфина России от 15 июня 2018 года N 03-03-06/1/40987).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! К основной норме амортизации основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, специальный коэффициент не выше 2 применяют при условии, если эти активы приняты на учет до 1 января 2014 года. Исходя из этого условия правопреемник как новое юрлицо не вправе применять ускоренную амортизацию при работе в агрессивной среде или при повышенной сменности (письмо Минфина России от 15 июня 2018 года N 03-03-06/1/40987).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1. ПРИМЕНЕНИЕ ПОНИЖАЮЩИХ И ПОВЫШАЮЩИХ КОЭФФИЦИЕНТОВ К НОРМЕ
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Иными словами, НК РФ дает право налогоплательщику при определении первоначальной стоимости такого НМА сначала учесть расходы с применением коэффициента 2 и далее применять ускоренную амортизацию по НМА с коэффициентом 3. То есть в данном случае применяются коэффициенты из разных норм НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Иными словами, НК РФ дает право налогоплательщику при определении первоначальной стоимости такого НМА сначала учесть расходы с применением коэффициента 2 и далее применять ускоренную амортизацию по НМА с коэффициентом 3. То есть в данном случае применяются коэффициенты из разных норм НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Применение коэффициента ускоренной амортизации
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Применение коэффициента ускоренной амортизации
Статья: Преференциальные режимы осуществления предпринимательской деятельности: проблемы регулирования и направления совершенствования законодательства
(Белоусов А.Л.)
("Хозяйство и право", 2022, N 10)Во-первых, это целый спектр налоговых льгот. Здесь стоит выделить гарантию неизменности в худшую сторону положений налогового законодательства для инвестора. Также это потенциальная возможность снижения нагрузки по налогу на прибыль до нулевых значений. Отдельные льготы предусмотрены по региональным и местным налогам. Помимо этого, можно отметить применение ускоренной амортизации, что также влияет на итоговый размер налоговых отчислений.
(Белоусов А.Л.)
("Хозяйство и право", 2022, N 10)Во-первых, это целый спектр налоговых льгот. Здесь стоит выделить гарантию неизменности в худшую сторону положений налогового законодательства для инвестора. Также это потенциальная возможность снижения нагрузки по налогу на прибыль до нулевых значений. Отдельные льготы предусмотрены по региональным и местным налогам. Помимо этого, можно отметить применение ускоренной амортизации, что также влияет на итоговый размер налоговых отчислений.
Готовое решение: Особенности заполнения IT-компанией декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении одного и того же ОС или НМА вы применили и повышающий коэффициент к первоначальной стоимости, и коэффициент к норме амортизации, первоначальную стоимость отражайте с кодом 620 (621), а сумму амортизации, начисленной по нему в отчетном (налоговом) периоде, - с кодом 681 (682).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении одного и того же ОС или НМА вы применили и повышающий коэффициент к первоначальной стоимости, и коэффициент к норме амортизации, первоначальную стоимость отражайте с кодом 620 (621), а сумму амортизации, начисленной по нему в отчетном (налоговом) периоде, - с кодом 681 (682).
Статья: Налоговый учет амортизируемого имущества: ассорти вопросов
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В данном материале мы разъяснили, как определяется срок полезного использования и формируется первоначальная стоимость амортизируемого имущества. Также мы проанализировали вопросы, связанные с применением повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации и начислением амортизации по модернизированным основным средствам.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)В данном материале мы разъяснили, как определяется срок полезного использования и формируется первоначальная стоимость амортизируемого имущества. Также мы проанализировали вопросы, связанные с применением повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации и начислением амортизации по модернизированным основным средствам.