В каких случаях подается уточненный 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу В каких случаях подается уточненный 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщиком до вынесения оспариваемого решения были уточнены обязательства по доходам путем представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ, справки по форме 2-НДФЛ, в которых отражен фонд оплаты труда, произведена доплата сумм налога. Таким образом, размер среднемесячной заработной платы организации по данным уточненных расчетов превышает 90% номинальной заработной платы по региону.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщиком до вынесения оспариваемого решения были уточнены обязательства по доходам путем представления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ, справки по форме 2-НДФЛ, в которых отражен фонд оплаты труда, произведена доплата сумм налога. Таким образом, размер среднемесячной заработной платы организации по данным уточненных расчетов превышает 90% номинальной заработной платы по региону.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, направляя дело на новое рассмотрение, отсутствуют доказательства, бесспорно исключающие возможность дальнейшего взыскания с налогоплательщика спорной недоимки. Общество после прекращения производства по делу о банкротстве продолжило свою деятельность, сдавало налоговую отчетность, представляло первичные и уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О представлении уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ при возврате работнику излишне удержанных сумм НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах, полученной с 01.01.2024 по 31.07.2024.
(Письмо ФНС России от 29.11.2024 N ЗГ-2-11/18158)Вопрос: Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ уточнен порядок определения материальной выгоды от экономии на процентах. Действие положений пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ в новой редакции распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 г. (ч. 20 ст. 19 Закона N 259-ФЗ). В связи с тем что в течение 2024 г. у работника удерживался НДФЛ с материальной выгоды в сумме большей, чем получается по новым правилам, у налогового агента возникла обязанность пересчитать НДФЛ с материальной выгоды за период с 1 января 2024 г. по 31 июля 2024 г. и вернуть излишне удержанный налог работнику.
(Письмо ФНС России от 29.11.2024 N ЗГ-2-11/18158)Вопрос: Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ уточнен порядок определения материальной выгоды от экономии на процентах. Действие положений пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ в новой редакции распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 г. (ч. 20 ст. 19 Закона N 259-ФЗ). В связи с тем что в течение 2024 г. у работника удерживался НДФЛ с материальной выгоды в сумме большей, чем получается по новым правилам, у налогового агента возникла обязанность пересчитать НДФЛ с материальной выгоды за период с 1 января 2024 г. по 31 июля 2024 г. и вернуть излишне удержанный налог работнику.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Считаем, что сюда включают также необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если доходы освобождены от налога в установленных пределах и сумма дохода превысила необлагаемый лимит. В ином случае доход и соответствующий вычет (равный доходу) в расчете можно не приводить. Например, подарки на сумму не более 4 000 руб. в год можно не приводить в расчете, поскольку они не облагаются НДФЛ (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901). Полагаем, что разъяснение ведомства в части неотражения в расчете 6-НДФЛ не подлежащих налогообложению доходов сохраняет актуальность. Однако рекомендуем включать в строку, в которой указывается сумма полученного физлицами дохода, всю стоимость подарков в пользу физлица за отчетный (налоговый) период, а в строку 130 - соответствующую сумму вычета (равную стоимости подарков либо равную необлагаемой сумме по ст. 217 НК РФ, если стоимость подарков ее превысила). Это позволит не подавать уточненные расчеты 6-НДФЛ согласно ст. 81 НК РФ, если в последующих отчетных (налоговом) периодах совокупная стоимость полученных физлицом подарков превысит необлагаемый лимит.
(КонсультантПлюс, 2025)Считаем, что сюда включают также необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если доходы освобождены от налога в установленных пределах и сумма дохода превысила необлагаемый лимит. В ином случае доход и соответствующий вычет (равный доходу) в расчете можно не приводить. Например, подарки на сумму не более 4 000 руб. в год можно не приводить в расчете, поскольку они не облагаются НДФЛ (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ, Письмо ФНС России от 23.03.2016 N БС-4-11/4901). Полагаем, что разъяснение ведомства в части неотражения в расчете 6-НДФЛ не подлежащих налогообложению доходов сохраняет актуальность. Однако рекомендуем включать в строку, в которой указывается сумма полученного физлицами дохода, всю стоимость подарков в пользу физлица за отчетный (налоговый) период, а в строку 130 - соответствующую сумму вычета (равную стоимости подарков либо равную необлагаемой сумме по ст. 217 НК РФ, если стоимость подарков ее превысила). Это позволит не подавать уточненные расчеты 6-НДФЛ согласно ст. 81 НК РФ, если в последующих отчетных (налоговом) периодах совокупная стоимость полученных физлицом подарков превысит необлагаемый лимит.
Готовое решение: Порядок перерасчета отпускных, если отпуск начинается с первого числа месяца
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник согласен вернуть (зачесть в счет иных выплат) переплату отпускных, то рассматривать ее как доход работника некорректно (п. 1 ст. 41 НК РФ). Такая позиция подтверждается Письмом Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62635. Если на дату перерасчета на ЕНС уже перечислен НДФЛ с выплаченных отпускных и подано уведомление об исчисленных суммах налогов в бюджет, то в части выявленной переплаты, которую работник согласен вернуть (зачесть), в бюджет оказались уплачены ваши собственные средства, так как оснований для взимания с работника налога с этой суммы нет. Для возврата этих средств на ЕНС достаточно заполнить и подать в налоговую инспекцию первичный расчет 6-НДФЛ за период выплаты отпускных с учетом корректировки начисленного дохода и удержанного НДФЛ. А если вы хотите ускорить процесс, то до представления расчета 6-НДФЛ можно подать уточненное уведомление об исчисленных суммах налогов. Это следует из п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 2 ст. 226 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если работник согласен вернуть (зачесть в счет иных выплат) переплату отпускных, то рассматривать ее как доход работника некорректно (п. 1 ст. 41 НК РФ). Такая позиция подтверждается Письмом Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62635. Если на дату перерасчета на ЕНС уже перечислен НДФЛ с выплаченных отпускных и подано уведомление об исчисленных суммах налогов в бюджет, то в части выявленной переплаты, которую работник согласен вернуть (зачесть), в бюджет оказались уплачены ваши собственные средства, так как оснований для взимания с работника налога с этой суммы нет. Для возврата этих средств на ЕНС достаточно заполнить и подать в налоговую инспекцию первичный расчет 6-НДФЛ за период выплаты отпускных с учетом корректировки начисленного дохода и удержанного НДФЛ. А если вы хотите ускорить процесс, то до представления расчета 6-НДФЛ можно подать уточненное уведомление об исчисленных суммах налогов. Это следует из п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 2 ст. 226 НК РФ.
Типовая ситуация: 6-НДФЛ: как сдавать и корректировать
(Издательство "Главная книга", 2025)Для исправления любых ошибок в 6-НДФЛ надо подать уточненный расчет по той же форме, что и первоначальный, с порядковым номером корректировки. В него включают все показатели - верные значения переносят из первичного расчета, ошибочные исправляют. Если в справках о доходах ошибок не было, уточненный 6-НДФЛ за год сдают без них, если были - в уточненный расчет включают только исправленные справки, указывая в поле "Номер справки" номер первичной справки (п. 30 Порядка заполнения 6-НДФЛ, Письма ФНС от 30.11.2021 N БС-4-11/16703@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для исправления любых ошибок в 6-НДФЛ надо подать уточненный расчет по той же форме, что и первоначальный, с порядковым номером корректировки. В него включают все показатели - верные значения переносят из первичного расчета, ошибочные исправляют. Если в справках о доходах ошибок не было, уточненный 6-НДФЛ за год сдают без них, если были - в уточненный расчет включают только исправленные справки, указывая в поле "Номер справки" номер первичной справки (п. 30 Порядка заполнения 6-НДФЛ, Письма ФНС от 30.11.2021 N БС-4-11/16703@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515).
Последние изменения: НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России пояснила, как подать уточненный расчет 6-НДФЛ при возврате излишне удержанной суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России пояснила, как подать уточненный расчет 6-НДФЛ при возврате излишне удержанной суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)при необходимости - подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Уточнения вносятся в разд. 1 и разд. 2. Если уточняете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то в составе уточненного расчета подайте первичную или корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дивидендов (п. п. 29, 30 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Дополнительно потребуется представить пояснения в налоговый орган в связи с неравенством строки 021 (022 - 026) разд. 1 строке 161 (162 - 166) разд. 2 в уточненном расчете за тот отчетный период, в котором вы должны были удержать налог;
(КонсультантПлюс, 2025)при необходимости - подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Уточнения вносятся в разд. 1 и разд. 2. Если уточняете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то в составе уточненного расчета подайте первичную или корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дивидендов (п. п. 29, 30 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Дополнительно потребуется представить пояснения в налоговый орган в связи с неравенством строки 021 (022 - 026) разд. 1 строке 161 (162 - 166) разд. 2 в уточненном расчете за тот отчетный период, в котором вы должны были удержать налог;
Типовая ситуация: НДФЛ: резидент и нерезидент
(Издательство "Главная книга", 2025)Если работник стал нерезидентом, уточненный 6-НДФЛ подавать не надо. В разд. 2 по ставке 30% показывают его доходы с начала года и НДФЛ с них по ставке 30%. В связи с пересчетом появится долг по НДФЛ, поэтому строка 140 будет больше строки 160. Налог, который не получится удержать до 31 января следующего года, будет в строке 170 (Письмо ФНС от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если работник стал нерезидентом, уточненный 6-НДФЛ подавать не надо. В разд. 2 по ставке 30% показывают его доходы с начала года и НДФЛ с них по ставке 30%. В связи с пересчетом появится долг по НДФЛ, поэтому строка 140 будет больше строки 160. Налог, который не получится удержать до 31 января следующего года, будет в строке 170 (Письмо ФНС от 30.04.2021 N БС-4-11/6168@).
Статья: Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Но такой штраф можно попытаться оспорить. На момент представления расчетов за I квартал и полугодие суммы в них были верными, а в НК прямо не прописаны ни обязанность налогового агента подать уточненные расчеты 6-НДФЛ по причине последующего изменения законодательства, ни сроки подачи <14>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 20)Но такой штраф можно попытаться оспорить. На момент представления расчетов за I квартал и полугодие суммы в них были верными, а в НК прямо не прописаны ни обязанность налогового агента подать уточненные расчеты 6-НДФЛ по причине последующего изменения законодательства, ни сроки подачи <14>.
Статья: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ и нужно ли подавать уточненку 6-НДФЛ?
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)ФНС России в Письме от 28.02.2024 N БС-4-11/2235 обращает внимание на норму НК РФ, согласно которой налоговый агент обязан подать уточненный расчет 6-НДФЛ, если в первичном отчете не отражены какие-либо сведения или в нем допущены ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога (ст. 81 НК РФ).
(Чимидова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)ФНС России в Письме от 28.02.2024 N БС-4-11/2235 обращает внимание на норму НК РФ, согласно которой налоговый агент обязан подать уточненный расчет 6-НДФЛ, если в первичном отчете не отражены какие-либо сведения или в нем допущены ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога (ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить различные выплаты в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях подарки не облагаются на сумму не более 4 000 руб. в год. Если стоимость подарка не превышает указанную сумму, то его можно не отражать в расчете (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ). Однако рекомендуем указать такие подарки независимо от их стоимости начиная с того периода, когда вы вручили первый, чтобы в дальнейшем не пришлось подавать уточненные расчеты 6-НДФЛ согласно ст. 81 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)В остальных случаях подарки не облагаются на сумму не более 4 000 руб. в год. Если стоимость подарка не превышает указанную сумму, то его можно не отражать в расчете (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ). Однако рекомендуем указать такие подарки независимо от их стоимости начиная с того периода, когда вы вручили первый, чтобы в дальнейшем не пришлось подавать уточненные расчеты 6-НДФЛ согласно ст. 81 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 28.02.2024 N БС-4-11/2235@ <Может ли организация вернуть сотруднику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)При пересчете обязательств за прошлый год в налоговый орган нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ. ФНС России в комментируемом Письме напоминает, что налоговый агент обязан подать уточненный расчет 6-НДФЛ, если в первичном отчете не отражены какие-либо сведения или допущены в нем ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога (ст. 81 НК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 8)При пересчете обязательств за прошлый год в налоговый орган нужно подать уточненный расчет 6-НДФЛ. ФНС России в комментируемом Письме напоминает, что налоговый агент обязан подать уточненный расчет 6-НДФЛ, если в первичном отчете не отражены какие-либо сведения или допущены в нем ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога (ст. 81 НК РФ).