В каких случаях подается корректировка 2 ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу В каких случаях подается корректировка 2 ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2024 N 16АП-3474/2024 по делу N А63-21579/2022
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина.
Решение: Определение отменено частично.Апелляционный суд исходит из того, что отсутствие в полном объеме документов, подтверждающих доходы должника, не свидетельствует о злоупотреблении правом должником и умышленном уклонении от уплаты задолженности перед кредитором (банком). В рассматриваемом случае имеет место потребительское банкротство. Физическое лицо - должник является слабой стороной правоотношений, поэтому неверное указание доходов в анкетах на предоставление кредита (без наличия доказательств злого умысла, в частности, сознательного внесения исправлений в справки 2-НДФЛ и пр.) не может быть поставлено в вину должнику и свидетельствовать о злоупотреблении правом.
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина.
Решение: Определение отменено частично.Апелляционный суд исходит из того, что отсутствие в полном объеме документов, подтверждающих доходы должника, не свидетельствует о злоупотреблении правом должником и умышленном уклонении от уплаты задолженности перед кредитором (банком). В рассматриваемом случае имеет место потребительское банкротство. Физическое лицо - должник является слабой стороной правоотношений, поэтому неверное указание доходов в анкетах на предоставление кредита (без наличия доказательств злого умысла, в частности, сознательного внесения исправлений в справки 2-НДФЛ и пр.) не может быть поставлено в вину должнику и свидетельствовать о злоупотреблении правом.
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2024 N 16АП-2875/2024 по делу N А61-4287/2023
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина.
Решение: Определение отменено частично.Апелляционный суд исходит из того, что отсутствие в полном объеме документов, подтверждающих доходы должника, не свидетельствует о злоупотреблении правом должником и умышленном уклонении от уплаты задолженности перед кредитором (банком). В рассматриваемом случае имеет место потребительское банкротство. Физическое лицо - должник является слабой стороной правоотношений, поэтому неверное указание доходов в анкетах на предоставление кредита (без наличия доказательств злого умысла, в частности, сознательного внесения исправлений в справки 2-НДФЛ и пр.) не может быть поставлено в вину должнику и свидетельствовать о злоупотреблении правом.
Требование: Об отмене определения о завершении процедуры реализации имущества гражданина.
Решение: Определение отменено частично.Апелляционный суд исходит из того, что отсутствие в полном объеме документов, подтверждающих доходы должника, не свидетельствует о злоупотреблении правом должником и умышленном уклонении от уплаты задолженности перед кредитором (банком). В рассматриваемом случае имеет место потребительское банкротство. Физическое лицо - должник является слабой стороной правоотношений, поэтому неверное указание доходов в анкетах на предоставление кредита (без наличия доказательств злого умысла, в частности, сознательного внесения исправлений в справки 2-НДФЛ и пр.) не может быть поставлено в вину должнику и свидетельствовать о злоупотреблении правом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация ошибочно не удержала в 2024 г. НДФЛ с доходов работника при его увольнении. О неудержанной сумме НДФЛ было сообщено в налоговый орган в установленный срок. При этом в 2025 г. тот же работник вновь принят на работу. Должна ли организация производить доудержание указанной суммы НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Удержав НДФЛ, налоговый агент выполнит условия освобождения от ответственности, которые закреплены в п. 2 ст. 123 НК РФ. Также налоговому агенту следует уплатить пени, представить корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица за 2024 г. (Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@).
(Консультация эксперта, 2025)Удержав НДФЛ, налоговый агент выполнит условия освобождения от ответственности, которые закреплены в п. 2 ст. 123 НК РФ. Также налоговому агенту следует уплатить пени, представить корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица за 2024 г. (Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@).
Вопрос: О возврате налоговым агентом излишне удержанной в 2021 г. суммы НДФЛ и представлении расчета по форме 6-НДФЛ.
(Письмо ФНС России от 17.06.2025 N БС-4-11/5838@)Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими справками о доходах и суммах налога физического лица (приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении работников, данные которых уточняются.
(Письмо ФНС России от 17.06.2025 N БС-4-11/5838@)Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год представляется с корректирующими справками о доходах и суммах налога физического лица (приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении работников, данные которых уточняются.
Нормативные акты
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Проверяя законность санкции в виде привлечения к ответственности за налоговое правонарушение, а также начисления сумм пеней, суды не проверили, соблюдено ли требование защиты правомерных ожиданий предпринимателя при переквалификации деятельности физического лица на предпринимательскую, и не выясняли вопросов, имеющих юридическое значение при привлечении к ответственности, а именно предоставлялось ли налоговым органом налогоплательщику время для исправления выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибок, предлагалось ли налогоплательщику представить пояснения по выявленным обстоятельствам; не проверил суд и доводы административного истца о том, что налоговый орган имел информацию о доходах истца, поскольку в течение четырех лет принимал декларации физического лица, в течение более шести лет - справки 2-НДФЛ и налоговые платежи; воспользовался ли налоговый орган этой информацией, с тем чтобы предложить предпринимателю уплачивать налоги с учетом такого характера деятельности; уведомлялся ли налогоплательщик уполномоченным должностным лицом в пределах его компетенции о необходимости применения соответствующей системы налогообложения.
Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)29. Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к Расчету (далее - Справка) заполняется при составлении Расчета за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
(ред. от 09.01.2024)
"Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.10.2023 N 75734)29. Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица" к Расчету (далее - Справка) заполняется при составлении Расчета за налоговый период - календарный год. Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Никаких особенностей присвоения уникальных номеров справкам о доходах и суммах налога физических лиц не установлено. В отношении своих обособленных подразделений организация также сама определяет порядок присвоения номеров. Об этом разъясняет ФНС России в Письме от 03.02.2022 N БС-4-11/1208@.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Никаких особенностей присвоения уникальных номеров справкам о доходах и суммах налога физических лиц не установлено. В отношении своих обособленных подразделений организация также сама определяет порядок присвоения номеров. Об этом разъясняет ФНС России в Письме от 03.02.2022 N БС-4-11/1208@.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- Приложение N 1 "Справка о доходах и суммах налога физического лица".
Вопрос: Как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ перерасчет заработной платы за прошлые периоды?
(Консультация эксперта, 2025)При уточнении (корректировке) данных, указанных в ранее представленных справках о доходах и суммах налога физического лица, уточненный расчет представляется с корректирующими (аннулирующими) справками (п. 30 Порядка).
(Консультация эксперта, 2025)При уточнении (корректировке) данных, указанных в ранее представленных справках о доходах и суммах налога физического лица, уточненный расчет представляется с корректирующими (аннулирующими) справками (п. 30 Порядка).
Готовое решение: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении лица, которому вы должны вернуть налог, вы уже сдали справку за период, когда налог был излишне удержан, вам нужно подать корректирующий расчет 6-НДФЛ за этот же период (п. 30 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении лица, которому вы должны вернуть налог, вы уже сдали справку за период, когда налог был излишне удержан, вам нужно подать корректирующий расчет 6-НДФЛ за этот же период (п. 30 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: Возврат подоходного налога по решению суда
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Истец пояснила, что в 2017 году подала в личном кабинете налогоплательщика декларацию по форме 2-НДФЛ по полученным доходам за 2014 год. В 2018 году ИФНС оповестило истца о неполном заполнении документов в декларации, что было исправлено заявителем.
(Евтеев Д.)
("Трудовое право", 2021, N 12)Истец пояснила, что в 2017 году подала в личном кабинете налогоплательщика декларацию по форме 2-НДФЛ по полученным доходам за 2014 год. В 2018 году ИФНС оповестило истца о неполном заполнении документов в декларации, что было исправлено заявителем.
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, в аннулирующей справке в разд. 1 надо перенести данные из первичной справки, а разд. 2 - 4 и Приложение к справке не заполнять, поскольку такой порядок заполнения был установлен для формы 2-НДФЛ, которая похожа на действующую форму справки. За разъяснениями по данному вопросу рекомендуем обратиться в вашу инспекцию.
(КонсультантПлюс, 2025)Полагаем, в аннулирующей справке в разд. 1 надо перенести данные из первичной справки, а разд. 2 - 4 и Приложение к справке не заполнять, поскольку такой порядок заполнения был установлен для формы 2-НДФЛ, которая похожа на действующую форму справки. За разъяснениями по данному вопросу рекомендуем обратиться в вашу инспекцию.
Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за отчетные и налоговый периоды 2023 г. (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2024)В составе расчета за год нужно заполнить справку о доходах и суммах налога физического лица. Рекомендуем делать это в такой последовательности:
(Издательство "Главная книга", 2024)В составе расчета за год нужно заполнить справку о доходах и суммах налога физического лица. Рекомендуем делать это в такой последовательности:
Вопрос: Организация подала отчет 6-НДФЛ за I квартал со сведениями о невозможности удержать НДФЛ с дохода бывшего работника. Правильно ли это, или надо вносить исправления, учитывая, что согласно п. 5 ст. 226 НК РФ о невозможности удержать НДФЛ следует сообщить до 25 февраля следующего года? Если да, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При составлении аннулирующей справки о доходах и суммах налога физического лица взамен ранее представленной в поле "Номер корректировки" проставляется "99" (пп. 3 п. 31 Порядка). Раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога", по мнению автора, заполнять не требуется.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При составлении аннулирующей справки о доходах и суммах налога физического лица взамен ранее представленной в поле "Номер корректировки" проставляется "99" (пп. 3 п. 31 Порядка). Раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога", по мнению автора, заполнять не требуется.
Вопрос: Организация ошибочно не удержала НДФЛ с премии, выплаченной работнику в прошлом году. Нужно ли удерживать налог в текущем году? Как вносятся исправления в расчет 6-НДФЛ за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)При составлении расчета 6-НДФЛ за год вместе с ним представляется справка о доходах и суммах налога физического лица. Если сумма премии была некорректно отражена или не отражена в справке, то уточненный расчет представляется с корректирующей справкой (п. п. 5.1, 6.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/753@).
(Консультация эксперта, 2024)При составлении расчета 6-НДФЛ за год вместе с ним представляется справка о доходах и суммах налога физического лица. Если сумма премии была некорректно отражена или не отражена в справке, то уточненный расчет представляется с корректирующей справкой (п. п. 5.1, 6.4 Порядка, утв. Приказом ФНС России N ЕД-7-11/753@).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)при необходимости - подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Уточнения вносятся в разд. 1 и разд. 2. Если уточняете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то в составе уточненного расчета подайте первичную или корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дивидендов (п. п. 29, 30 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Дополнительно потребуется представить пояснения в налоговый орган в связи с неравенством строки 021 (022 - 026) разд. 1 строке 161 (162 - 166) разд. 2 в уточненном расчете за тот отчетный период, в котором вы должны были удержать налог;
(КонсультантПлюс, 2025)при необходимости - подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. Уточнения вносятся в разд. 1 и разд. 2. Если уточняете годовой расчет по форме 6-НДФЛ, то в составе уточненного расчета подайте первичную или корректирующую справку о доходах и суммах налога физического лица в отношении получателя дивидендов (п. п. 29, 30 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Дополнительно потребуется представить пояснения в налоговый орган в связи с неравенством строки 021 (022 - 026) разд. 1 строке 161 (162 - 166) разд. 2 в уточненном расчете за тот отчетный период, в котором вы должны были удержать налог;