В каких случаях действие поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ приостанавливается?
Подборка наиболее важных документов по запросу В каких случаях действие поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ приостанавливается? (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил положительное сальдо по расчетам налогоплательщика с бюджетом, поскольку не получил подтверждение перечисления денежных средств на казначейский счет. Суд признал действия налогового органа правомерными, указав, что выдача распоряжения банку о списании денежных средств со счета клиента для уплаты налогов не создает правовых последствий, предусмотренных пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, если к моменту предъявления соответствующего платежного поручения плательщик знал (не мог не знать) о неспособности кредитного учреждения обеспечить перечисление налогов в бюджетную систему РФ. Суд принял во внимание, что спорные платежи были совершены обществом при наличии в открытых источниках информации о неблагонадежности банка, финансовых трудностях с перечислением денежных средств клиентов с использованием корреспондентского счета.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил положительное сальдо по расчетам налогоплательщика с бюджетом, поскольку не получил подтверждение перечисления денежных средств на казначейский счет. Суд признал действия налогового органа правомерными, указав, что выдача распоряжения банку о списании денежных средств со счета клиента для уплаты налогов не создает правовых последствий, предусмотренных пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, если к моменту предъявления соответствующего платежного поручения плательщик знал (не мог не знать) о неспособности кредитного учреждения обеспечить перечисление налогов в бюджетную систему РФ. Суд принял во внимание, что спорные платежи были совершены обществом при наличии в открытых источниках информации о неблагонадежности банка, финансовых трудностях с перечислением денежных средств клиентов с использованием корреспондентского счета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исполнении банком поручения налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2022 N 03-02-07/94491)Случаи приостановления действия и отзыва поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации отмечены в пункте 4.1 статьи 46 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 29.09.2022 N 03-02-07/94491)Случаи приостановления действия и отзыва поручения налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации отмечены в пункте 4.1 статьи 46 Кодекса.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с электронным обменом документами (сведениями), подлежащими исполнению и учету кредитными организациями с использованием СМЭВ.
(Письмо ФНС России от 06.02.2023 N КЧ-4-8/1330@)Исключить сумму из решения о приостановлении (отмене приостановления) действия поручений на списание и перечисление задолженности со счетов налогоплательщика, а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации (далее - решение о приостановлении действия поручений) не представляется возможным в связи с тем, что поручение налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации (далее - поручение налогового органа на списание) и постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 Кодекса формируются по разным принципам.
(Письмо ФНС России от 06.02.2023 N КЧ-4-8/1330@)Исключить сумму из решения о приостановлении (отмене приостановления) действия поручений на списание и перечисление задолженности со счетов налогоплательщика, а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации (далее - решение о приостановлении действия поручений) не представляется возможным в связи с тем, что поручение налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации (далее - поручение налогового органа на списание) и постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 Кодекса формируются по разным принципам.
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 27.11.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно);
(ред. от 27.11.2023)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно);