В акте не указан ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу В акте не указан ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, обратилось в суд с требованием о признании недействительным решения инспекции, которым ему предложено уменьшить расходы на оплату контрактов на сумму НДС, выделенного подрядчиком. Инспекция установила, что в актах по форме КС-2 указана сумма НДС, что свидетельствует о нарушении положений ст. 346.11 НК РФ, освобождающей от НДС организации, применяющие УСН. При этом сумма НДС не указывалась в актах по форме КС-3 и в платежных поручениях. Общество настаивало на допустимости и законности оплаты контрактов по согласованной цене, поскольку указание заказчиком в актах по форме КС-2 суммы, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям ст. 346.11 НК РФ), а также не возлагает на участника закупки, применяющего УСН, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС. Суд подчеркнул, что обязанность по уплате НДС возникает только при наличии выставленного счета-фактуры (п. 5 ст. 173 НК РФ). Суд установил, что включение НДС в акты по форме КС-2 не свидетельствует о нарушении налогового законодательства, поскольку обязанность по уплате НДС не предусматривалась условиями контрактов, а подрядчик, применяющий УСН, не выставлял счета-фактуры. Суд признал требования инспекции необоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, обратилось в суд с требованием о признании недействительным решения инспекции, которым ему предложено уменьшить расходы на оплату контрактов на сумму НДС, выделенного подрядчиком. Инспекция установила, что в актах по форме КС-2 указана сумма НДС, что свидетельствует о нарушении положений ст. 346.11 НК РФ, освобождающей от НДС организации, применяющие УСН. При этом сумма НДС не указывалась в актах по форме КС-3 и в платежных поручениях. Общество настаивало на допустимости и законности оплаты контрактов по согласованной цене, поскольку указание заказчиком в актах по форме КС-2 суммы, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям ст. 346.11 НК РФ), а также не возлагает на участника закупки, применяющего УСН, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС. Суд подчеркнул, что обязанность по уплате НДС возникает только при наличии выставленного счета-фактуры (п. 5 ст. 173 НК РФ). Суд установил, что включение НДС в акты по форме КС-2 не свидетельствует о нарушении налогового законодательства, поскольку обязанность по уплате НДС не предусматривалась условиями контрактов, а подрядчик, применяющий УСН, не выставлял счета-фактуры. Суд признал требования инспекции необоснованными.
Важнейшая практика по ст. 709 ГК РФНДС включен в цену работы, если иное прямо не указано в договоре >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС в договоре, или Как продавец-"упрощенец" пытался доказать, что это ошибка
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Если цена в договоре установлена с НДС, продавец-"упрощенец" может сослаться на то, что налог указан ошибочно. Однако ни коммерческое предложение, предшествующее заключению договора поставки, с ценой без выделения налога, ни акт сверки, в котором НДС не указан отдельно, не будут иметь значения, если договор поставки подписали без разногласий. Если соглашение об изменении цены не заключалось, выставление накладной без НДС будет приравнено к одностороннему изменению договора, что недопустимо.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Если цена в договоре установлена с НДС, продавец-"упрощенец" может сослаться на то, что налог указан ошибочно. Однако ни коммерческое предложение, предшествующее заключению договора поставки, с ценой без выделения налога, ни акт сверки, в котором НДС не указан отдельно, не будут иметь значения, если договор поставки подписали без разногласий. Если соглашение об изменении цены не заключалось, выставление накладной без НДС будет приравнено к одностороннему изменению договора, что недопустимо.
Вопрос: Об НДС при реализации товара - антрацита, подверженного естественной убыли, вывозимого в таможенной процедуре экспорта.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37398)- допустимо ли в целях подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% представлять в налоговый орган документы, не указанные в ст. 165 НК РФ (например, акты инвентаризации, акты списания технологических потерь, акты о естественной убыли);
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37398)- допустимо ли в целях подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% представлять в налоговый орган документы, не указанные в ст. 165 НК РФ (например, акты инвентаризации, акты списания технологических потерь, акты о естественной убыли);
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)В свою очередь, отсутствие в сметной документации упоминания об НДС и тот факт, что суммы налога не указывались в актах о приемке выполненных в 4-ом квартале 2014 г. работ и справках о стоимости этих работ, являются лишь следствием того, что при заключении государственного контракта общество не рассматривало себя в качестве плательщика НДС и основания формирования договорной цены с учетом налога отсутствовали, а не свидетельством согласия сторон договора на возможность увеличения договорной цены в случае возникновения необходимости предъявления налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)В свою очередь, отсутствие в сметной документации упоминания об НДС и тот факт, что суммы налога не указывались в актах о приемке выполненных в 4-ом квартале 2014 г. работ и справках о стоимости этих работ, являются лишь следствием того, что при заключении государственного контракта общество не рассматривало себя в качестве плательщика НДС и основания формирования договорной цены с учетом налога отсутствовали, а не свидетельством согласия сторон договора на возможность увеличения договорной цены в случае возникновения необходимости предъявления налога.
<Письмо> МНС РФ от 18.02.2003 N ШС-6-14/207
<О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02>
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02)Суды не приняли во внимание доводы налоговой инспекции о том, что у общества на момент сдачи в банк платежного поручения от 18.11.99 N 18 на перечисление суммы налога на добавленную стоимость за II и III кварталы 1999 года не имелось обязанности по уплате этого налога, что подтверждается налоговыми декларациями общества за соответствующий период, представленными им самим в налоговую инспекцию и имеющимися в материалах дела. В судебных актах не упоминается, были ли данные декларации проанализированы судами, и не указаны причины, по которым они отвергнуты в качестве доказательств.
<О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02>
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.12.2002 N 4343/02, от 10.12.2002 N 4351/02, от 10.12.2002 N 4361/02, от 17.12.2002 N 2257/02, от 17.12.2002 N 5571/02)Суды не приняли во внимание доводы налоговой инспекции о том, что у общества на момент сдачи в банк платежного поручения от 18.11.99 N 18 на перечисление суммы налога на добавленную стоимость за II и III кварталы 1999 года не имелось обязанности по уплате этого налога, что подтверждается налоговыми декларациями общества за соответствующий период, представленными им самим в налоговую инспекцию и имеющимися в материалах дела. В судебных актах не упоминается, были ли данные декларации проанализированы судами, и не указаны причины, по которым они отвергнуты в качестве доказательств.
Статья: Формирование акта об оказании услуг: внимание на "опасные" реквизиты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)Идентифицировать исполнителя и заказчика можно и с помощью ИНН. Но поскольку в акте ИНН компаний (ИП), как правило, не указывается, достаточно привести ссылку на договор, в котором указаны все реквизиты, позволяющие идентифицировать стороны сделки. Если из-за ошибки в наименовании невозможно идентифицировать исполнителя и (или) заказчика, безопаснее такую ошибку исправить. Она считается существенной <22>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)Идентифицировать исполнителя и заказчика можно и с помощью ИНН. Но поскольку в акте ИНН компаний (ИП), как правило, не указывается, достаточно привести ссылку на договор, в котором указаны все реквизиты, позволяющие идентифицировать стороны сделки. Если из-за ошибки в наименовании невозможно идентифицировать исполнителя и (или) заказчика, безопаснее такую ошибку исправить. Она считается существенной <22>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли налогоплательщик начислить НДС сверх цены договора, если в нем нет условия, что цена не включает НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Есть разъяснение Пленума ВАС РФ, где говорится, что сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю, должна быть учтена при определении окончательного размера установленной в договоре цены. Соответственно, если в договоре не указано, что цена не включает НДС и иное не вытекает из обстоятельств, предшествовавших заключению договора, или прочих его условий, необходимо исходить из следующего: сумму налога продавец выделяет из установленной в договоре цены. Есть определения Верховного Суда РФ, судебный акт кассационной инстанции и письмо Минфина России с аналогичным подходом.
Вправе ли налогоплательщик начислить НДС сверх цены договора, если в нем нет условия, что цена не включает НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Есть разъяснение Пленума ВАС РФ, где говорится, что сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю, должна быть учтена при определении окончательного размера установленной в договоре цены. Соответственно, если в договоре не указано, что цена не включает НДС и иное не вытекает из обстоятельств, предшествовавших заключению договора, или прочих его условий, необходимо исходить из следующего: сумму налога продавец выделяет из установленной в договоре цены. Есть определения Верховного Суда РФ, судебный акт кассационной инстанции и письмо Минфина России с аналогичным подходом.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, АС Северо-Западного округа в Постановлении от 18.01.2021 N Ф07-15509/2020 по делу N А56-38742/2020 пришел к выводу, что документы, указанные в требовании налоговой инспекции (за исключением полученных счетов-фактур и первичных учетных документов), не подтверждают правомерность налоговых вычетов. Речь идет о таких документах, как договоры, акты сверок, акты о зачете взаимных требований, расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности. Суд указал, что "отсутствие какой-либо связи запрошенных документов с налоговыми вычетами по НДС очевидно, и такие документы не указаны в качестве таковых в статье 172 НК РФ".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, АС Северо-Западного округа в Постановлении от 18.01.2021 N Ф07-15509/2020 по делу N А56-38742/2020 пришел к выводу, что документы, указанные в требовании налоговой инспекции (за исключением полученных счетов-фактур и первичных учетных документов), не подтверждают правомерность налоговых вычетов. Речь идет о таких документах, как договоры, акты сверок, акты о зачете взаимных требований, расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности. Суд указал, что "отсутствие какой-либо связи запрошенных документов с налоговыми вычетами по НДС очевидно, и такие документы не указаны в качестве таковых в статье 172 НК РФ".
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Освобождаются ли от НДС услуги аптек по изготовлению лекарств из собственного сырья
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем есть обзор, одобренный Президиумом ФАС Уральского округа, и судебные акты, согласно которым в пп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ не указано, что освобождение от НДС применяется, только если лекарственные средства изготовлены из сырья заказчика. Аптечные организации вправе применять освобождение при реализации услуг по изготовлению лекарственных средств из собственного сырья.
Освобождаются ли от НДС услуги аптек по изготовлению лекарств из собственного сырья
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с тем есть обзор, одобренный Президиумом ФАС Уральского округа, и судебные акты, согласно которым в пп. 24 п. 2 ст. 149 НК РФ не указано, что освобождение от НДС применяется, только если лекарственные средства изготовлены из сырья заказчика. Аптечные организации вправе применять освобождение при реализации услуг по изготовлению лекарственных средств из собственного сырья.
Готовое решение: Как указать сведения о единице измерения в счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)4. Могут ли покупателю отказать в вычете НДС, если единица измерения в счете-фактуре не указана или указана неправильно
(КонсультантПлюс, 2025)4. Могут ли покупателю отказать в вычете НДС, если единица измерения в счете-фактуре не указана или указана неправильно
Вопрос: Организация устанавливает системы видеонаблюдения. В систему входят два монитора - прослеживаемые товары. Стоимость работ 250 000 руб., мониторов 20 000 и 30 000 руб. Как с 01.10.2024 отражать мониторы в счете-фактуре, если в акте выполненных работ они не выделяются? Надо ли отражать их отдельно в графе 1а?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В графе 1а наименование мониторов можно не указывать, в графах 11 - 14 мониторы указываются в подстроках к строке выполненных работ.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: В графе 1а наименование мониторов можно не указывать, в графах 11 - 14 мониторы указываются в подстроках к строке выполненных работ.
Вопрос: Возникает ли база по НДС при операциях передачи денежных прав и как она определяется? Зависит ли порядок обложения НДС от способа передачи прав путем заключения договора мены либо по сделке уступки прав? Возможно ли применение к операциям уступки денежного требования по облигациям положений пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, приведенное в Определении Верховного Суда РФ от 01.04.2020 N 309-ЭС20-4391 косвенное подтверждение справедливости позиции об отсутствии объекта налогообложения по НДС при совершении операций уступки права требования долга в случаях, прямо не указанных в ст. 155 НК РФ, не является для налоговых органов обязательной к применению при осуществлении своих функций позицией, несмотря на приоритет таких судебных решений над письмами Минфина России и ФНС России. Кроме того, приведенные выше судебные акты, содержащие позицию по применению гл. 21 НК РФ в отношении не поименованных в ст. 155 НК РФ сделок уступки прав требования, рассматривают частные случаи. Учитывая это, по нашему мнению, следование приведенному в указанных судебных актах подходу к налогообложению НДС сопряжено с налоговыми рисками.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, приведенное в Определении Верховного Суда РФ от 01.04.2020 N 309-ЭС20-4391 косвенное подтверждение справедливости позиции об отсутствии объекта налогообложения по НДС при совершении операций уступки права требования долга в случаях, прямо не указанных в ст. 155 НК РФ, не является для налоговых органов обязательной к применению при осуществлении своих функций позицией, несмотря на приоритет таких судебных решений над письмами Минфина России и ФНС России. Кроме того, приведенные выше судебные акты, содержащие позицию по применению гл. 21 НК РФ в отношении не поименованных в ст. 155 НК РФ сделок уступки прав требования, рассматривают частные случаи. Учитывая это, по нашему мнению, следование приведенному в указанных судебных актах подходу к налогообложению НДС сопряжено с налоговыми рисками.
Вопрос: Как отражается в учете реализация драгоценных металлов, полученных в результате выбытия ОС?
(Консультация эксперта, 2025)Реализация лома, содержащего драгоценные металлы, для производства драгоценных металлов и аффинажа, если лом и отходы приобретаются лицом, непосредственно осуществляющим производство и (или) аффинаж, не облагается НДС (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-05/2909, от 10.03.2022 N 03-07-05/17367, от 18.01.2021 N 03-07-05/2034). Однако, если покупатель такого лома состоит на спецучете, но в его учредительных документах не указан вид деятельности с кодом ОКВЭД 24.41 "Производство драгоценных металлов", освобождение от НДС не применяется (Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-07/3680).
(Консультация эксперта, 2025)Реализация лома, содержащего драгоценные металлы, для производства драгоценных металлов и аффинажа, если лом и отходы приобретаются лицом, непосредственно осуществляющим производство и (или) аффинаж, не облагается НДС (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 17.01.2024 N 03-07-05/2909, от 10.03.2022 N 03-07-05/17367, от 18.01.2021 N 03-07-05/2034). Однако, если покупатель такого лома состоит на спецучете, но в его учредительных документах не указан вид деятельности с кодом ОКВЭД 24.41 "Производство драгоценных металлов", освобождение от НДС не применяется (Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-07/3680).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, АС Северо-Западного округа в Постановлении от 18.01.2021 N Ф07-15509/2020 по делу N А56-38742/2020 пришел к выводу, что документы, указанные в требовании налоговой инспекции (за исключением полученных счетов-фактур и первичных учетных документов), не подтверждают правомерность налоговых вычетов. Речь идет о таких документах, как договоры, акты сверок, акты о зачете взаимных требований, расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности. Суд указал, что "отсутствие какой-либо связи запрошенных документов с налоговыми вычетами по НДС очевидно, и такие документы не указаны в качестве таковых в статье 172 НК РФ".
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, АС Северо-Западного округа в Постановлении от 18.01.2021 N Ф07-15509/2020 по делу N А56-38742/2020 пришел к выводу, что документы, указанные в требовании налоговой инспекции (за исключением полученных счетов-фактур и первичных учетных документов), не подтверждают правомерность налоговых вычетов. Речь идет о таких документах, как договоры, акты сверок, акты о зачете взаимных требований, расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности. Суд указал, что "отсутствие какой-либо связи запрошенных документов с налоговыми вычетами по НДС очевидно, и такие документы не указаны в качестве таковых в статье 172 НК РФ".
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- информационные письма налоговой инспекции о не сформированном по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) источнике для применения вычета по НДС являются подтверждением правомерности наступления согласованного сторонами обстоятельства (право ответчика на отказ от вычета по НДС), с которым стороны связывают обязанность поставщика возместить имущественные потери покупателя, но не являются частью мероприятий налогового контроля, не указывают на виновность конкретного лица в налоговом правонарушении.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- информационные письма налоговой инспекции о не сформированном по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) источнике для применения вычета по НДС являются подтверждением правомерности наступления согласованного сторонами обстоятельства (право ответчика на отказ от вычета по НДС), с которым стороны связывают обязанность поставщика возместить имущественные потери покупателя, но не являются частью мероприятий налогового контроля, не указывают на виновность конкретного лица в налоговом правонарушении.