Увеличение уставного капитала ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Увеличение уставного капитала ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Было установлено, что общество получило вклад в уставный капитал от корпорации инвестиционного развития Республики Северная Осетия - Алания, в свою очередь, учредителем данной корпорации является министерство государственного имущества и земельных отношений Республики Северная Осетия - Алания. Денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал, корпорация получила в виде бюджетных инвестиций на реализацию инвестиционных проектов от министерства экономического развития по Республике Северная Осетия - Алания. Полученные денежные средства, имеющие статус бюджетных, были направлены обществом на текущую хозяйственную деятельность, в том числе на реализацию проекта, входящего в список инвестиционных проектов подпрограммы развития субъекта РФ. Суд пришел к выводу о том, что бюджетные денежные средства, предоставленные корпорации для исполнения инвестиционного проекта и переданные ею в уставный капитал общества, являются имущественным взносом в инвестиционный проект, осуществляемый обществом через корпорацию, что свидетельствует о сохранении указанными денежными средствами, увеличившими уставный фонд общества, статуса бюджетных. Следовательно, суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет полученных обществом в качестве взноса в уставный капитал денежных средств, в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ налогоплательщиком к вычету приняты быть не могут.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном принятии к вычету НДС в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ. Было установлено, что общество получило вклад в уставный капитал от корпорации инвестиционного развития Республики Северная Осетия - Алания, в свою очередь, учредителем данной корпорации является министерство государственного имущества и земельных отношений Республики Северная Осетия - Алания. Денежные средства, внесенные в качестве взноса в уставный капитал, корпорация получила в виде бюджетных инвестиций на реализацию инвестиционных проектов от министерства экономического развития по Республике Северная Осетия - Алания. Полученные денежные средства, имеющие статус бюджетных, были направлены обществом на текущую хозяйственную деятельность, в том числе на реализацию проекта, входящего в список инвестиционных проектов подпрограммы развития субъекта РФ. Суд пришел к выводу о том, что бюджетные денежные средства, предоставленные корпорации для исполнения инвестиционного проекта и переданные ею в уставный капитал общества, являются имущественным взносом в инвестиционный проект, осуществляемый обществом через корпорацию, что свидетельствует о сохранении указанными денежными средствами, увеличившими уставный фонд общества, статуса бюджетных. Следовательно, суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным за счет полученных обществом в качестве взноса в уставный капитал денежных средств, в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ налогоплательщиком к вычету приняты быть не могут.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о необоснованном в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ предъявлении обществом к вычету НДС по операциям приобретения основных средств за счет бюджетных инвестиций, полученных путем увеличения уставного капитала. Общество оспорило доначисление, указав, что факт перечисления денежных средств на общий счет без заключения соглашения о предоставлении субсидии не позволяет квалифицировать спорные средства в качестве бюджетных инвестиций. Суд установил, что спорные денежные средства выделены обществу в рамках реализации государственной программы, их источником являлась бюджетная система РФ, денежные средства предоставлены конкретному получателю, носили целевой характер и повлекли увеличение стоимости государственного (муниципального) имущества на эквивалентную часть уставного капитала общества. Суд принял во внимание следующие обстоятельства: счета-фактуры на спорную сумму вычетов оплачены с общего счета общества, в учетной политике общества в спорный период не предусматривался раздельный или иной обособленный учет бюджетных средств и их расходования; доказательства того, что спорные затраты произведены за счет других источников, отсутствуют. Признавая доначисление правомерным, суд отметил, что в соответствии с п. 2.1 ст. 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет бюджетных инвестиций, не подлежат принятию к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о необоснованном в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ предъявлении обществом к вычету НДС по операциям приобретения основных средств за счет бюджетных инвестиций, полученных путем увеличения уставного капитала. Общество оспорило доначисление, указав, что факт перечисления денежных средств на общий счет без заключения соглашения о предоставлении субсидии не позволяет квалифицировать спорные средства в качестве бюджетных инвестиций. Суд установил, что спорные денежные средства выделены обществу в рамках реализации государственной программы, их источником являлась бюджетная система РФ, денежные средства предоставлены конкретному получателю, носили целевой характер и повлекли увеличение стоимости государственного (муниципального) имущества на эквивалентную часть уставного капитала общества. Суд принял во внимание следующие обстоятельства: счета-фактуры на спорную сумму вычетов оплачены с общего счета общества, в учетной политике общества в спорный период не предусматривался раздельный или иной обособленный учет бюджетных средств и их расходования; доказательства того, что спорные затраты произведены за счет других источников, отсутствуют. Признавая доначисление правомерным, суд отметил, что в соответствии с п. 2.1 ст. 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет бюджетных инвестиций, не подлежат принятию к вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Участник1. НДС при оплате доли при учреждении общества (увеличении его уставного капитала)
Вопрос: Об НДС при передаче имущества в качестве вклада в имущество хозяйственного общества (без увеличения уставного капитала хозяйственного общества), в том числе на безвозмездной основе.
(Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-07-11/90102)Вопрос: Акционерное общество осуществляет деятельность по доверительному управлению закрытыми паевыми инвестиционными фондами. В ходе деятельности возникает ряд вопросов, требующих выяснения позиции и получения разъяснений Минфина России.
(Письмо Минфина России от 16.09.2025 N 03-07-11/90102)Вопрос: Акционерное общество осуществляет деятельность по доверительному управлению закрытыми паевыми инвестиционными фондами. В ходе деятельности возникает ряд вопросов, требующих выяснения позиции и получения разъяснений Минфина России.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)учитывают в прочих расходах, если передаваемое имущество (НМА, имущественные права) оценено по рыночной стоимости переданных активов, включающей НДС, или по рыночной стоимости полученного имущества (например, акций, приобретенных при увеличении уставного капитала АО) (п. п. 3, 4 Рекомендации Р-7/2009 КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал", п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)учитывают в прочих расходах, если передаваемое имущество (НМА, имущественные права) оценено по рыночной стоимости переданных активов, включающей НДС, или по рыночной стоимости полученного имущества (например, акций, приобретенных при увеличении уставного капитала АО) (п. п. 3, 4 Рекомендации Р-7/2009 КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал", п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Статья: Передача имущества в целях увеличения чистых активов: будет ли НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)По результатам камеральной проверки декларации по НДС компании налоговая инспекция доначислила компании НДС. По ее мнению, передача имущества без увеличения доли в уставном капитале не освобождается от НДС. Компанией была произведена безвозмездная передача имущества, которая в силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ облагается НДС.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 47)По результатам камеральной проверки декларации по НДС компании налоговая инспекция доначислила компании НДС. По ее мнению, передача имущества без увеличения доли в уставном капитале не освобождается от НДС. Компанией была произведена безвозмездная передача имущества, которая в силу подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ облагается НДС.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-08/24364 обращено внимание, что при передаче российскому юридическому лицу иностранной компанией, владеющей 100 процентами долей в уставном капитале этого российского юридического лица, исключительного права на товарный знак в качестве вклада в имущество (без увеличения уставного капитала российского юридического лица) исчисление и уплата в бюджет НДС производятся этим российским юридическим лицом в качестве налогового агента. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ суммы НДС, исчисленные в соответствии со статьей 161 НК РФ налоговыми агентами, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-08/24364 обращено внимание, что при передаче российскому юридическому лицу иностранной компанией, владеющей 100 процентами долей в уставном капитале этого российского юридического лица, исключительного права на товарный знак в качестве вклада в имущество (без увеличения уставного капитала российского юридического лица) исчисление и уплата в бюджет НДС производятся этим российским юридическим лицом в качестве налогового агента. При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ суммы НДС, исчисленные в соответствии со статьей 161 НК РФ налоговыми агентами, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ.
Вопрос: О восстановлении НДС при погашении МУП кредиторской задолженности ресурсоснабжающей организации за счет субсидии на увеличение уставного капитала от учредителя - структурного подразделения ОМСУ.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-07-11/94612)Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие (далее - МУП) получает субсидию на увеличение уставного фонда от учредителя - структурного подразделения органа местного самоуправления (которая, в свою очередь, получена из субъекта РФ). Средства, полученные на увеличение уставного капитала МУП, расходуются на погашение ранее возникшей кредиторской задолженности перед ресурсоснабжающими организациями.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-07-11/94612)Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие (далее - МУП) получает субсидию на увеличение уставного фонда от учредителя - структурного подразделения органа местного самоуправления (которая, в свою очередь, получена из субъекта РФ). Средства, полученные на увеличение уставного капитала МУП, расходуются на погашение ранее возникшей кредиторской задолженности перед ресурсоснабжающими организациями.
Статья: Сделки по отчуждению коммерческой недвижимости: риски и налоговые последствия
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)В случае увеличения уставного капитала НДС не исчисляется, но требуется восстановление НДС с остаточной стоимости объекта у передающей стороны, если при приобретении ранее был заявлен вычет по НДС (подпункт 4 пункта 3 статьи 39 и подпункт 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ).
(Коняева А.Ю.)
("Арбитражные споры", 2024, N 1)В случае увеличения уставного капитала НДС не исчисляется, но требуется восстановление НДС с остаточной стоимости объекта у передающей стороны, если при приобретении ранее был заявлен вычет по НДС (подпункт 4 пункта 3 статьи 39 и подпункт 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ).