Увеличение ук за счет нераспределенной прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Увеличение ук за счет нераспределенной прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией ИФНС, прирост стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией ИФНС, прирост стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Решением единственного акционера общества - иностранного юридического лица нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на увеличение уставного капитала общества. При этом каких-либо выплат в денежной форме общество своему единственному акционеру - иностранному юридическому лицу не производило. По мнению налогового органа, акционер получил от общества дивиденды, которые направил на увеличение уставного капитала общества. Соответственно, общество должно было выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и уплатить налог в бюджетную систему. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранному юридическому лицу в виде дивидендов от российской организации, а также привлек его к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Верховный Суд РФ признал решение налогового органа неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций. В ст. 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций, аналогичное положение или отсылка к подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствует. В то же время п. 1 ст. 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" содержит запрет дискриминации в сфере налогообложения по признаку национальной принадлежности. Поскольку выгода российской организации - акционера от прироста стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода, то не имеется оснований подвергать более обременительному налогообложению в рассматриваемой части иностранного акционера, сохранившего капитализацию российской организации. Следовательно, иностранное юридическое лицо - акционер, с учетом п. 1 ст. 24 Соглашения от 06.03.1998, могло применять в рассматриваемой ситуации подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, а у общества как налогового агента отсутствовала обязанность уплачивать налог на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Решением единственного акционера общества - иностранного юридического лица нераспределенная прибыль прошлых лет была направлена на увеличение уставного капитала общества. При этом каких-либо выплат в денежной форме общество своему единственному акционеру - иностранному юридическому лицу не производило. По мнению налогового органа, акционер получил от общества дивиденды, которые направил на увеличение уставного капитала общества. Соответственно, общество должно было выполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль организаций и уплатить налог в бюджетную систему. Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль организаций с дохода, выплаченного иностранному юридическому лицу в виде дивидендов от российской организации, а также привлек его к ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ. Верховный Суд РФ признал решение налогового органа неправомерным. Верховный Суд РФ указал, что в силу подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ российская организация, являющаяся единственным акционером другой российской организации и принявшая решение о направлении нераспределенной прибыли прошлых лет на увеличение уставного капитала этой другой российской организации, освобождалась бы от уплаты налога на прибыль организаций. В ст. 309 НК РФ, определяющей порядок налогообложения доходов иностранных организаций, аналогичное положение или отсылка к подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ отсутствует. В то же время п. 1 ст. 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" содержит запрет дискриминации в сфере налогообложения по признаку национальной принадлежности. Поскольку выгода российской организации - акционера от прироста стоимости капитала акционерного общества в размере, соответствующем увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли, не рассматривается законодателем в качестве подлежащего налогообложению дохода, то не имеется оснований подвергать более обременительному налогообложению в рассматриваемой части иностранного акционера, сохранившего капитализацию российской организации. Следовательно, иностранное юридическое лицо - акционер, с учетом п. 1 ст. 24 Соглашения от 06.03.1998, могло применять в рассматриваемой ситуации подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, а у общества как налогового агента отсутствовала обязанность уплачивать налог на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как изменить (увеличить) уставный капитал ООО
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В каком порядке увеличивается уставный капитал ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В каком порядке увеличивается уставный капитал ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет
Типовая ситуация: Вклад в уставный капитал ООО: передача взноса, увеличение, уменьшение
(Издательство "Главная книга", 2025)Увеличение уставного капитала за счет дополнительного вклада участник учитывает так же, как и первоначальный взнос. Если уставный капитал увеличен за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала ООО, никаких проводок участнику делать не надо и в налоговом учете дохода не будет (п. 21 ПБУ 19/02, ст. ст. 251, 270 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Увеличение уставного капитала за счет дополнительного вклада участник учитывает так же, как и первоначальный взнос. Если уставный капитал увеличен за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала ООО, никаких проводок участнику делать не надо и в налоговом учете дохода не будет (п. 21 ПБУ 19/02, ст. ст. 251, 270 НК РФ).
Нормативные акты
Положение Банка России от 19.12.2019 N 706-П
(ред. от 04.03.2024)
"О стандартах эмиссии ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.04.2020 N 58158)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2024)28.2. Размещение дополнительных акций акционерного общества, за исключением акционерного общества - кредитной организации или некредитной финансовой организации, путем распределения их среди акционеров этого акционерного общества осуществляется за счет следующего имущества (собственных средств):
(ред. от 04.03.2024)
"О стандартах эмиссии ценных бумаг"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.04.2020 N 58158)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2024)28.2. Размещение дополнительных акций акционерного общества, за исключением акционерного общества - кредитной организации или некредитной финансовой организации, путем распределения их среди акционеров этого акционерного общества осуществляется за счет следующего имущества (собственных средств):
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
(ред. от 17.11.2025)1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли и пропорциональном увеличении номинальной стоимости долей участники общества фактически не получают денежные средства, товары (работы, услуги), иное имущество или дополнительные имущественные права. Поэтому есть мнение, что увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли не приводит к образованию дохода, облагаемого НДФЛ. Следовательно, до продажи доли исчислять и уплачивать НДФЛ не надо. Однако такая позиция с высокой степенью вероятности приведет к спорам с налоговым органом.
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли и пропорциональном увеличении номинальной стоимости долей участники общества фактически не получают денежные средства, товары (работы, услуги), иное имущество или дополнительные имущественные права. Поэтому есть мнение, что увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли не приводит к образованию дохода, облагаемого НДФЛ. Следовательно, до продажи доли исчислять и уплачивать НДФЛ не надо. Однако такая позиция с высокой степенью вероятности приведет к спорам с налоговым органом.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- уменьшаться в связи с увеличением уставного капитала за счет нераспределенной прибыли;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- уменьшаться в связи с увеличением уставного капитала за счет нераспределенной прибыли;
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Участники общества (резиденты ФРГ) приняли решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Таким образом, произошло увеличение номинальной стоимости доли участников.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Участники общества (резиденты ФРГ) приняли решение об увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Таким образом, произошло увеличение номинальной стоимости доли участников.
Статья: Различия в условиях налогообложения российской и иностранной организаций не могут быть произвольными. Такая дифференциация должна быть обоснована экономическими и иными разумными причинами
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Российским банком было произведено увеличение уставного капитала за счет полученной и нераспределенной прибыли прошлых лет. Единственным акционером банка являлась организация - налоговый резидент Республики Иран.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Российским банком было произведено увеличение уставного капитала за счет полученной и нераспределенной прибыли прошлых лет. Единственным акционером банка являлась организация - налоговый резидент Республики Иран.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам1.1. Возникает ли на дату регистрации увеличения номинальной стоимости доли в уставном капитале за счет нераспределенной прибыли доход для целей НДФЛ?
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Отсутствие принципиальных экономических различий в положении российской и иностранной организаций в ситуации, когда каждая из них является единственным акционером российской организации, исключает более обременительное налогообложение иностранного акционера при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Отсутствие принципиальных экономических различий в положении российской и иностранной организаций в ситуации, когда каждая из них является единственным акционером российской организации, исключает более обременительное налогообложение иностранного акционера при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли.
"Коммерческие корпорации: виды и организационное устройство"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Второе - что трансформация части накопленной корпорацией прибыли в уставный капитал является "ежегодным вознаграждением работников народного предприятия" <2>, в Законе о сельскохозяйственных кооперативах такое увеличение паевого фонда даже названо разновидностью кооперативных выплат. "Увеличение уставного капитала путем выпуска дополнительных акций за счет нераспределенной прибыли способствует росту экономического, а значит, и финансового потенциала народного предприятия, обеспечивающего высокий курс его акций" <3>.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Второе - что трансформация части накопленной корпорацией прибыли в уставный капитал является "ежегодным вознаграждением работников народного предприятия" <2>, в Законе о сельскохозяйственных кооперативах такое увеличение паевого фонда даже названо разновидностью кооперативных выплат. "Увеличение уставного капитала путем выпуска дополнительных акций за счет нераспределенной прибыли способствует росту экономического, а значит, и финансового потенциала народного предприятия, обеспечивающего высокий курс его акций" <3>.
Типовая ситуация: Уставный капитал ООО: получение взноса, увеличение, уменьшение
(Издательство "Главная книга", 2025)Увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников отражают так же, как первоначальный взнос. При увеличении за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала проводка: Д 84 (83) - К 80. И если капитал увеличен не за счет переоценки ОС, то у участника-физлица появится доход - разница между новой и старой стоимостью его доли. С нее ООО исчисляет НДФЛ (Письмо Минфина от 22.09.2017 N 03-04-06/61614).
(Издательство "Главная книга", 2025)Увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников отражают так же, как первоначальный взнос. При увеличении за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала проводка: Д 84 (83) - К 80. И если капитал увеличен не за счет переоценки ОС, то у участника-физлица появится доход - разница между новой и старой стоимостью его доли. С нее ООО исчисляет НДФЛ (Письмо Минфина от 22.09.2017 N 03-04-06/61614).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что при сравнении законодательства, подлежащего применению при установлении дохода при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет к российской или иностранной организации, происходит не дискриминация, как указано обществом, а исполнение международного соглашения.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что при сравнении законодательства, подлежащего применению при установлении дохода при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет к российской или иностранной организации, происходит не дискриминация, как указано обществом, а исполнение международного соглашения.