Увеличение цены договора в связи с увеличением НДс
Подборка наиболее важных документов по запросу Увеличение цены договора в связи с увеличением НДс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку размер платы за сервитут урегулирован нормативным правовым актом, не предусматривающим увеличение данной платы на сумму НДС, основания для увеличения цены договора на сумму НДС отсутствовали.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку размер платы за сервитут урегулирован нормативным правовым актом, не предусматривающим увеличение данной платы на сумму НДС, основания для увеличения цены договора на сумму НДС отсутствовали.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС: переход с 20% на 22%
(Издательство "Главная книга", 2025)Изменения в договоры, заключенные до 01.01.2026, из-за изменения ставки НДС вносить не надо, если использована формулировка "НДС по ставке, установленной законодательством". В остальных случаях изменения не обязательны, но лучше внести их, чтобы согласовать увеличение суммы налога и/или цены договора и избежать возможных споров с контрагентом. В договорах, заключаемых в 4 кв. 2025 г., лучше сразу предусмотреть условие об изменении цены при повышении ставки НДС (Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Изменения в договоры, заключенные до 01.01.2026, из-за изменения ставки НДС вносить не надо, если использована формулировка "НДС по ставке, установленной законодательством". В остальных случаях изменения не обязательны, но лучше внести их, чтобы согласовать увеличение суммы налога и/или цены договора и избежать возможных споров с контрагентом. В договорах, заключаемых в 4 кв. 2025 г., лучше сразу предусмотреть условие об изменении цены при повышении ставки НДС (Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Статья: Комментарий к статье В.М. Зарипова "Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы"
(Карапетов А.Г.)
("Закон", 2025, N 6)На мой взгляд, если цена договора носит фиксированный характер, включает НДС и договор не содержит оговорки о корректировке цены на случай введения или повышения НДС, то нет правовых оснований для автоматического увеличения цены заключенного договора при введении или повышении НДС в связи с изменением законодательства, изменением соответствующей стороной применяемой им налоговой системы, отпадением условий для применения пониженной ставки и т.п.
(Карапетов А.Г.)
("Закон", 2025, N 6)На мой взгляд, если цена договора носит фиксированный характер, включает НДС и договор не содержит оговорки о корректировке цены на случай введения или повышения НДС, то нет правовых оснований для автоматического увеличения цены заключенного договора при введении или повышении НДС в связи с изменением законодательства, изменением соответствующей стороной применяемой им налоговой системы, отпадением условий для применения пониженной ставки и т.п.
Формы
Вопрос: Об изменении цены договора и НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений, если ИП-арендодатель на УСН с 01.01.2025 становится плательщиком НДС 5%.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-11/60236)Согласно п. 12 Приложения к Письму ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@ в случае когда совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства, то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона, если законом или договором не предусматривается иное.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-11/60236)Согласно п. 12 Приложения к Письму ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@ в случае когда совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства, то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона, если законом или договором не предусматривается иное.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 20)Повышена будет только основная ставка - с 20% до 22%, соответствующие ей расчетные ставки составят 18,03% и 22/122. В связи с этим нужно заранее урегулировать с контрагентами цены по договорам, переходящим на следующий год. Остальные ставки, в том числе 10% по льготным операциям и 5% (7%) для плательщиков на УСН, сохранятся. Кстати, в ближайшем будущем можно ожидать решения КС, проясняющего, кто несет бремя повышения ставки НДС - покупатель (повышение ставки увеличивает ранее согласованную цену) или продавец (цена не меняется) <2>.
("Главная книга", 2025, N 20)Повышена будет только основная ставка - с 20% до 22%, соответствующие ей расчетные ставки составят 18,03% и 22/122. В связи с этим нужно заранее урегулировать с контрагентами цены по договорам, переходящим на следующий год. Остальные ставки, в том числе 10% по льготным операциям и 5% (7%) для плательщиков на УСН, сохранятся. Кстати, в ближайшем будущем можно ожидать решения КС, проясняющего, кто несет бремя повышения ставки НДС - покупатель (повышение ставки увеличивает ранее согласованную цену) или продавец (цена не меняется) <2>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Включаются ли в базу по НДС покупателя суммы выплат в виде скидок, бонусов, премий за закупку определенного объема товара
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу о том, что премии, полученные покупателем от поставщика, не включаются в налоговую базу по НДС, поскольку не влияют на отпускную цену товара, а являются поощрением за надлежащее выполнение договорных отношений. Суд также установил, что в дополнительных соглашениях оговорено, что премия выплачивается в целях увеличения объема розничных продаж, повышения потребительского спроса, повышения оборачиваемости оборотных средств.
Включаются ли в базу по НДС покупателя суммы выплат в виде скидок, бонусов, премий за закупку определенного объема товара
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу о том, что премии, полученные покупателем от поставщика, не включаются в налоговую базу по НДС, поскольку не влияют на отпускную цену товара, а являются поощрением за надлежащее выполнение договорных отношений. Суд также установил, что в дополнительных соглашениях оговорено, что премия выплачивается в целях увеличения объема розничных продаж, повышения потребительского спроса, повышения оборачиваемости оборотных средств.
"Цена гражданско-правового договора: монография"
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)СКЭС ВС РФ не согласилась с выводами судов нижестоящих инстанций в силу следующего. В данном случае применение спорного положения закупочной документации фактически приводит к увеличению размера цены, предложенной участником закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения, помимо его воли и вопреки сформированному им ценовому предложению. Это не может не ставить участника, применяющего упрощенную систему налогообложения, в заведомо менее благоприятное положение в сравнении с участниками закупки, использующими общую систему налогообложения, ценовые предложения которых принимаются заказчиком без корректировки в сторону увеличения. Таким образом, преимущество в заключении договора с заказчиком получают те участники закупки, которые являются плательщиками НДС. Увеличение цены, указанной обществом "СпецТехАренда", на сумму НДС для целей сравнения заявок участников закупки лишено законных оснований, поскольку участник, применяющий упрощенную систему налогообложения, не может быть понужден к увеличению предложенной им цены на сумму НДС по требованию заказчика. Иное противоречило бы нормам законодательства о налогах и сборах.
(Томтосов А.А.)
("Юстицинформ", 2023)СКЭС ВС РФ не согласилась с выводами судов нижестоящих инстанций в силу следующего. В данном случае применение спорного положения закупочной документации фактически приводит к увеличению размера цены, предложенной участником закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения, помимо его воли и вопреки сформированному им ценовому предложению. Это не может не ставить участника, применяющего упрощенную систему налогообложения, в заведомо менее благоприятное положение в сравнении с участниками закупки, использующими общую систему налогообложения, ценовые предложения которых принимаются заказчиком без корректировки в сторону увеличения. Таким образом, преимущество в заключении договора с заказчиком получают те участники закупки, которые являются плательщиками НДС. Увеличение цены, указанной обществом "СпецТехАренда", на сумму НДС для целей сравнения заявок участников закупки лишено законных оснований, поскольку участник, применяющий упрощенную систему налогообложения, не может быть понужден к увеличению предложенной им цены на сумму НДС по требованию заказчика. Иное противоречило бы нормам законодательства о налогах и сборах.
Статья: Комментарий к Письму Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ от 04.10.2024 N 58115-ДН/04 <В 2025 году НДС по "переходящим" договорам при УСН начисляют по расчетной ставке>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)- увеличить договорные цены на сумму НДС и начислять его по прямой ставке - обычной или пониженной;
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)- увеличить договорные цены на сумму НДС и начислять его по прямой ставке - обычной или пониженной;
Вопрос: Как отразить в учете поставщика корректировку реализации при изменении цены в связи с пересмотром условий поставки товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Если цена увеличилась, выручка и НДС доначисляются следующими записями (Инструкция N 94н):
(Консультация эксперта, 2025)Если цена увеличилась, выручка и НДС доначисляются следующими записями (Инструкция N 94н):
Вопрос: Об НДС при выполнении работ на основании договоров генерального подряда.
(Письмо Минфина России от 27.06.2023 N 03-07-11/59331)Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость в отношении выполняемых генеральным подрядчиком работ, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости работ (услуг), приобретаемых генеральным подрядчиком у других организаций, определяется как договорная цена этих работ. При этом исчисление налога на добавленную стоимость по отдельным составляющим договорной цены Кодексом не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 27.06.2023 N 03-07-11/59331)Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость в отношении выполняемых генеральным подрядчиком работ, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости работ (услуг), приобретаемых генеральным подрядчиком у других организаций, определяется как договорная цена этих работ. При этом исчисление налога на добавленную стоимость по отдельным составляющим договорной цены Кодексом не предусмотрено.
Статья: "Переходящие" договоры компаний на УСН. Как быть с НДС?
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)При этом не имеет значения, о чем предприятие договорилось с покупателем - согласен тот повысить стоимость заказа на сумму налога или нет. В договоре будет указана новая цена, увеличенная на ставку НДС, с указанием суммы налога, или же, если покупатель отказался менять стоимость контракта, в договоре нужно указать стоимость поставки и включенную в него сумму НДС, которую заплатит продавец.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)При этом не имеет значения, о чем предприятие договорилось с покупателем - согласен тот повысить стоимость заказа на сумму налога или нет. В договоре будет указана новая цена, увеличенная на ставку НДС, с указанием суммы налога, или же, если покупатель отказался менять стоимость контракта, в договоре нужно указать стоимость поставки и включенную в него сумму НДС, которую заплатит продавец.
Готовое решение: Включается ли в налоговую базу по НДС неустойка, которую уплатил покупатель по договору поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Например, по договору поставки предусмотрена неустойка в виде повышающего коэффициента 1,1 к цене при превышении объема отгрузки свыше 1 000 единиц товара с начала действия договора. Эта неустойка не связана с исполнением обязательств покупателя по договору. Оплата товара с учетом повышающего коэффициента полностью включается в налоговую базу по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, по договору поставки предусмотрена неустойка в виде повышающего коэффициента 1,1 к цене при превышении объема отгрузки свыше 1 000 единиц товара с начала действия договора. Эта неустойка не связана с исполнением обязательств покупателя по договору. Оплата товара с учетом повышающего коэффициента полностью включается в налоговую базу по НДС.
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2025)Какие действия должен осуществить налогоплательщик в целях уплаты НДС при увеличении стоимости поставки из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Какие действия должен осуществить налогоплательщик в целях уплаты НДС при увеличении стоимости поставки из ЕАЭС