Увеличение цены договора в связи с увеличением НДс
Подборка наиболее важных документов по запросу Увеличение цены договора в связи с увеличением НДс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку размер платы за сервитут урегулирован нормативным правовым актом, не предусматривающим увеличение данной платы на сумму НДС, основания для увеличения цены договора на сумму НДС отсутствовали.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку размер платы за сервитут урегулирован нормативным правовым актом, не предусматривающим увеличение данной платы на сумму НДС, основания для увеличения цены договора на сумму НДС отсутствовали.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о неправомерном формировании налогоплательщиком цены услуг без НДС. Доначисляя НДС, налоговый орган определил размер налога как 20 процентов от поступившей на счет налогоплательщика выручки. Суд указал, что юридически значимым обстоятельством для разрешения спора является выявление возможности увеличения цены договора в случае изменения условий налогообложения либо налогообложение должно осуществляться в рамках фактически сформированных цен. Поскольку налоговый орган не представил доказательств наличия в договорах условий о возможности одностороннего изменения продавцом цены договора, в том числе ее увеличения на сумму НДС, суд признал доначисление НДС по ставке 20 процентов неправомерным. Суд указал, что в случае, если цена договора определена в твердой сумме, без учета НДС, уплачена покупателем без НДС, а впоследствии налоговый орган осуществляет налогообложение данной выручки, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной договором твердой цены по расчетной ставке 20/120. Иной подход приводит к начислению налога без возможности его предъявления к оплате покупателю, что не согласуется с природой НДС как косвенного налога, противоречит п. 1 ст. 168 НК РФ и влечет взимание налога без переложения на потребителя, за счет собственных средств налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС: переход с 20% на 22%
(Издательство "Главная книга", 2025)Изменения в договоры, заключенные до 01.01.2026, из-за изменения ставки НДС вносить не надо, если использована формулировка "НДС по ставке, установленной законодательством". В остальных случаях изменения не обязательны, но лучше внести их, чтобы согласовать увеличение суммы налога и/или цены договора и избежать возможных споров с контрагентом. В договорах, заключаемых в 4 кв. 2025 г., лучше сразу предусмотреть условие об изменении цены при повышении ставки НДС (Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Изменения в договоры, заключенные до 01.01.2026, из-за изменения ставки НДС вносить не надо, если использована формулировка "НДС по ставке, установленной законодательством". В остальных случаях изменения не обязательны, но лучше внести их, чтобы согласовать увеличение суммы налога и/или цены договора и избежать возможных споров с контрагентом. В договорах, заключаемых в 4 кв. 2025 г., лучше сразу предусмотреть условие об изменении цены при повышении ставки НДС (Письмо ФНС от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Статья: Комментарий к статье В.М. Зарипова "Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы"
(Карапетов А.Г.)
("Закон", 2025, N 6)На мой взгляд, если цена договора носит фиксированный характер, включает НДС и договор не содержит оговорки о корректировке цены на случай введения или повышения НДС, то нет правовых оснований для автоматического увеличения цены заключенного договора при введении или повышении НДС в связи с изменением законодательства, изменением соответствующей стороной применяемой им налоговой системы, отпадением условий для применения пониженной ставки и т.п.
(Карапетов А.Г.)
("Закон", 2025, N 6)На мой взгляд, если цена договора носит фиксированный характер, включает НДС и договор не содержит оговорки о корректировке цены на случай введения или повышения НДС, то нет правовых оснований для автоматического увеличения цены заключенного договора при введении или повышении НДС в связи с изменением законодательства, изменением соответствующей стороной применяемой им налоговой системы, отпадением условий для применения пониженной ставки и т.п.
Статья: Корректировка налогов при продаже имущества, если ИФНС выявила занижение цены
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Но есть и положительный момент. Симметричные корректировки в обычных (не признаваемых контролируемыми) сделках Налоговым кодексом не предусмотрены. Однако продавец и покупатель вправе внести изменения в договор, увеличив цену имущества до рыночной. У покупателя возникнет обязанность доплатить продавцу сумму увеличения цены. Но тогда он сможет увеличить свои налоговые расходы и НДС-вычеты на суммы, на которые поставщик скорректировал свою выручку для целей налога на прибыль и НДС. Если, конечно, стороны договора - взаимозависимые лица, иначе для них не будет в этом никакого смысла.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)Но есть и положительный момент. Симметричные корректировки в обычных (не признаваемых контролируемыми) сделках Налоговым кодексом не предусмотрены. Однако продавец и покупатель вправе внести изменения в договор, увеличив цену имущества до рыночной. У покупателя возникнет обязанность доплатить продавцу сумму увеличения цены. Но тогда он сможет увеличить свои налоговые расходы и НДС-вычеты на суммы, на которые поставщик скорректировал свою выручку для целей налога на прибыль и НДС. Если, конечно, стороны договора - взаимозависимые лица, иначе для них не будет в этом никакого смысла.
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2025)Какие действия должен осуществить налогоплательщик в целях уплаты НДС при увеличении стоимости поставки из ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Какие действия должен осуществить налогоплательщик в целях уплаты НДС при увеличении стоимости поставки из ЕАЭС
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Рассмотрение и оценка заявок на участие в закупке по Закону N 223-ФЗ.
Можно ли по Закону N 223-ФЗ при оценке заявок корректировать предложенную цену договора на сумму НДС
(КонсультантПлюс, 2025)"...Применение спорного положения... документации... приводит к увеличению размера цены, предложенной участником закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения, помимо его воли и вопреки сформированному им ценовому предложению. Это не может не ставить участника, применяющего упрощенную систему налогообложения, в заведомо менее благоприятное положение в сравнении с участниками закупки, использующими общую систему налогообложения, ценовые предложения которых принимаются заказчиком без корректировки в сторону увеличения. Таким образом, преимущество в заключении договора с заказчиком получают те участники закупки, которые являются плательщиками НДС.
Можно ли по Закону N 223-ФЗ при оценке заявок корректировать предложенную цену договора на сумму НДС
(КонсультантПлюс, 2025)"...Применение спорного положения... документации... приводит к увеличению размера цены, предложенной участником закупки, применяющим упрощенную систему налогообложения, помимо его воли и вопреки сформированному им ценовому предложению. Это не может не ставить участника, применяющего упрощенную систему налогообложения, в заведомо менее благоприятное положение в сравнении с участниками закупки, использующими общую систему налогообложения, ценовые предложения которых принимаются заказчиком без корректировки в сторону увеличения. Таким образом, преимущество в заключении договора с заказчиком получают те участники закупки, которые являются плательщиками НДС.
Статья: Цена договора подлежит увеличению на сумму НДС, если необлагаемые операции становятся облагаемыми вследствие изменения налогового законодательства
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В договоре сторонами была зафиксирована твердая цена, не подлежащая изменению в течение всего срока его действия. Между тем на второй год исполнения договора в НК РФ были внесены поправки, которые сузили объем налоговой льготы до операций только с российским программным обеспечением. Соответственно, с 01.01.2021 реализация прав на использование иностранных программ стала облагаться НДС, в связи с чем общество за 2021 г. увеличило сумму вознаграждения на величину НДС.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В договоре сторонами была зафиксирована твердая цена, не подлежащая изменению в течение всего срока его действия. Между тем на второй год исполнения договора в НК РФ были внесены поправки, которые сузили объем налоговой льготы до операций только с российским программным обеспечением. Соответственно, с 01.01.2021 реализация прав на использование иностранных программ стала облагаться НДС, в связи с чем общество за 2021 г. увеличило сумму вознаграждения на величину НДС.
Вопрос: В 2023 г. организация-подрядчик на УСН заключила договор подряда без учета НДС. В IV квартале 2023 г. организация перешла на ОСН. В 2024 г. организация заключает допсоглашение к договору подряда. Может ли это соглашение быть заключено без учета НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)НДС может быть включен в стоимость работ двумя способами. Стороны договора могут начислить НДС сверх уже оговоренной цены. Такой способ приведет к увеличению стоимости работ, но позволяет применить основную ставку НДС, в связи с чем рассматривается Минфином России в качестве единственного обоснованного (Письма от 08.11.2021 N 03-07-09/89781, от 03.03.2020 N 03-07-11/15710).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)НДС может быть включен в стоимость работ двумя способами. Стороны договора могут начислить НДС сверх уже оговоренной цены. Такой способ приведет к увеличению стоимости работ, но позволяет применить основную ставку НДС, в связи с чем рассматривается Минфином России в качестве единственного обоснованного (Письма от 08.11.2021 N 03-07-09/89781, от 03.03.2020 N 03-07-11/15710).
Готовое решение: Как учесть изменение стоимости выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2025)При увеличении стоимости выполненных работ на дату подписания корректировочного акта или иного документа об увеличении стоимости работ (например, дополнительного соглашения к договору подряда) скорректируйте признанный доход и НДС с суммы увеличения, составив корректировочный счет-фактуру 1 (п. 6.4 ПБУ 9/99, п. 10 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При увеличении стоимости выполненных работ на дату подписания корректировочного акта или иного документа об увеличении стоимости работ (например, дополнительного соглашения к договору подряда) скорректируйте признанный доход и НДС с суммы увеличения, составив корректировочный счет-фактуру 1 (п. 6.4 ПБУ 9/99, п. 10 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при выполнении работ на основании договоров генерального подряда.
(Письмо Минфина России от 27.06.2023 N 03-07-11/59331)Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость в отношении выполняемых генеральным подрядчиком работ, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости работ (услуг), приобретаемых генеральным подрядчиком у других организаций, определяется как договорная цена этих работ. При этом исчисление налога на добавленную стоимость по отдельным составляющим договорной цены Кодексом не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 27.06.2023 N 03-07-11/59331)Таким образом, налоговая база по налогу на добавленную стоимость в отношении выполняемых генеральным подрядчиком работ, цена которых формируется в том числе с учетом стоимости работ (услуг), приобретаемых генеральным подрядчиком у других организаций, определяется как договорная цена этих работ. При этом исчисление налога на добавленную стоимость по отдельным составляющим договорной цены Кодексом не предусмотрено.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- дополнительное соглашение к договору;
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)- дополнительное соглашение к договору;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При увеличении стоимости импортированных товаров в случае увеличения их цены по истечении месяца, в котором товары были приняты налогоплательщиком к учету, налоговая база для целей уплаты НДС увеличивается на разницу между измененной и предыдущей стоимостью импортированных товаров. Уплата НДС и представление налоговой декларации производятся не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором участники договора (контракта) изменили цену импортированных товаров (п. 24 Протокола о косвенных налогах).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При увеличении стоимости импортированных товаров в случае увеличения их цены по истечении месяца, в котором товары были приняты налогоплательщиком к учету, налоговая база для целей уплаты НДС увеличивается на разницу между измененной и предыдущей стоимостью импортированных товаров. Уплата НДС и представление налоговой декларации производятся не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором участники договора (контракта) изменили цену импортированных товаров (п. 24 Протокола о косвенных налогах).
Вопрос: Об изменении цены договора и НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений, если ИП-арендодатель на УСН с 01.01.2025 становится плательщиком НДС 5%.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-11/60236)Согласно п. 12 Приложения к Письму ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@ в случае когда совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства, то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона, если законом или договором не предусматривается иное.
(Письмо Минфина России от 19.06.2025 N 03-07-11/60236)Согласно п. 12 Приложения к Письму ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@ в случае когда совершаемые между участниками оборота операции становятся облагаемыми вследствие изменения законодательства, то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона, если законом или договором не предусматривается иное.