Уведомление об уточнении сумм задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление об уточнении сумм задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 13.10.2025 N 05АП-3093/2025 по делу N А51-15352/2024
Требование: О признании незаконными бездействия таможенного органа по отзыву признанного незаконным уведомления о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, решения и постановления о взыскании таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней за счет имущества должника.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции изменено.Доводы таможенного органа о направлении судебному приставу-исполнителю уведомления об уточнении суммы подлежащей взысканию задолженности (письмо Владивостокской таможни в СОСП по Приморскому краю ГМУ ФССП России от 22.10.2024 N 25-29/38943) и о продолжении начисления пени на сумму основной задолженности в связи с ее неуплатой, отклоняются апелляционной коллегией, поскольку указанные обстоятельства не исключают факт нарушения прав заявителя путем принятия таможенным органом оспариваемых актов.
Требование: О признании незаконными бездействия таможенного органа по отзыву признанного незаконным уведомления о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, решения и постановления о взыскании таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней за счет имущества должника.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции изменено.Доводы таможенного органа о направлении судебному приставу-исполнителю уведомления об уточнении суммы подлежащей взысканию задолженности (письмо Владивостокской таможни в СОСП по Приморскому краю ГМУ ФССП России от 22.10.2024 N 25-29/38943) и о продолжении начисления пени на сумму основной задолженности в связи с ее неуплатой, отклоняются апелляционной коллегией, поскольку указанные обстоятельства не исключают факт нарушения прав заявителя путем принятия таможенным органом оспариваемых актов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, поскольку налогоплательщик не отразил в составе внереализационных доходов суммы взысканной задолженности. Суд установил, что в 2019 году в пользу налогоплательщика судом были взысканы задолженность и неустойка с его контрагента. В силу п. 3 ст. 250 НК РФ сумма взысканной неустойки является внереализационным доходом налогоплательщика, но в первичной налоговой декларации отражена в составе доходов не была. После получения от налогового органа в 2021 году уведомления о необходимости представления пояснений налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой отразил сумму внереализационного дохода, незначительную сумму, полученную от цессионариев по сделке уступки права требования, и сумму убытка от реализации имущественных прав. По мнению налогового органа, налогоплательщиком был заключен формальный договор цессии с взаимозависимыми лицами с целью уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что после заключения договора уступки права требования налогоплательщик обратился в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, самостоятельно предъявил его для взыскания задолженности в банк, при этом цессионарии никаких мер по взысканию задолженности не принимали. Суд поддержал вывод налогового органа о формальном характере уступки прав требования. Кроме того, уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций с включенными в нее данными по сделкам со взаимозависимыми лицами, уменьшающими налоговые обязательства по налогу на прибыль, была представлена налогоплательщиком только после принятия регистрирующим органом решения об исключении из ЕГРЮЛ должника, то есть когда налогоплательщику стала очевидна невозможность взыскания задолженности с данной организации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Трансформация уголовного законодательства на современном этапе
(Шевелева С.В.)
("Журнал российского права", 2024, N 3)<30> Подробнее см.: Цуканов А.И. Формирование современного уголовного законодательства по охране фискальных интересов России во внешнеэкономической деятельности // Юго-Западный юридический форум: сб. науч. трудов Юго-Западного юридического форума, посвящ. 30-летию юридического факультета Юго-Западного государственного университета. Курск, 2021. С. 545 - 550. Так, К. был признан виновным по ч. 1 ст. 194 УК РФ. По версии следствия задолженность по неуплате таможенных платежей составила 5 255 610 руб. Таможенными органами были направлены уведомления (уточнения к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, которые суммарно и составили данный ущерб (см. приговор N 1-155/2019 1-5/2020 от 16 июля 2020 г. по делу N 1-155/2019. Ленинский районный суд г. Новороссийска (Краснодарский край)).
(Шевелева С.В.)
("Журнал российского права", 2024, N 3)<30> Подробнее см.: Цуканов А.И. Формирование современного уголовного законодательства по охране фискальных интересов России во внешнеэкономической деятельности // Юго-Западный юридический форум: сб. науч. трудов Юго-Западного юридического форума, посвящ. 30-летию юридического факультета Юго-Западного государственного университета. Курск, 2021. С. 545 - 550. Так, К. был признан виновным по ч. 1 ст. 194 УК РФ. По версии следствия задолженность по неуплате таможенных платежей составила 5 255 610 руб. Таможенными органами были направлены уведомления (уточнения к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, которые суммарно и составили данный ущерб (см. приговор N 1-155/2019 1-5/2020 от 16 июля 2020 г. по делу N 1-155/2019. Ленинский районный суд г. Новороссийска (Краснодарский край)).
Статья: Предпроверочный анализ деятельности налогоплательщиков как самостоятельная форма налогового контроля
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)На практике результатом предпроверочного анализа, оформленного информационным письмом (уведомлением), направляемым в адрес налогоплательщика, или протоколом, или вообще без документального оформления путем устного заявления должностных лиц налоговых органов, является побуждение налогоплательщика к подаче уточненной налоговой декларации с доплатой суммы налоговой задолженности под угрозой проведения выездной налоговой проверки или передачи материалов в следственные органы. Подобного рода практика деятельности и реализации результатов предпроверочного анализа напрямую закреплялась письмами ФНС России о работе ныне отмененных комиссий по легализации налоговой базы. В частности, ФНС России прямо указывала на то, что целью работы комиссии является увеличение поступлений налога в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, в отношении которых установлены факты (либо имеются достаточные основания полагать о наличии фактов) неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного (неполного) перечисления налога, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности или отсутствуют объяснимые причины тех или иных результатов деятельности налогоплательщика, к самостоятельному уточнению налоговых обязательств и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах <27>.
(Ногина О.А.)
("Закон", 2022, N 11)На практике результатом предпроверочного анализа, оформленного информационным письмом (уведомлением), направляемым в адрес налогоплательщика, или протоколом, или вообще без документального оформления путем устного заявления должностных лиц налоговых органов, является побуждение налогоплательщика к подаче уточненной налоговой декларации с доплатой суммы налоговой задолженности под угрозой проведения выездной налоговой проверки или передачи материалов в следственные органы. Подобного рода практика деятельности и реализации результатов предпроверочного анализа напрямую закреплялась письмами ФНС России о работе ныне отмененных комиссий по легализации налоговой базы. В частности, ФНС России прямо указывала на то, что целью работы комиссии является увеличение поступлений налога в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, в отношении которых установлены факты (либо имеются достаточные основания полагать о наличии фактов) неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного (неполного) перечисления налога, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности или отсутствуют объяснимые причины тех или иных результатов деятельности налогоплательщика, к самостоятельному уточнению налоговых обязательств и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах <27>.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Ответы на вопросы, возникшие у коллег при работе с ЕНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Платежки со статусом "02" заменяют уведомления на уплату налогов/взносов. А при оплате задолженности (в том числе пеней и штрафов) по требованию уведомление подавать не требуется. Значит, задолженность можно оплатить:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Платежки со статусом "02" заменяют уведомления на уплату налогов/взносов. А при оплате задолженности (в том числе пеней и штрафов) по требованию уведомление подавать не требуется. Значит, задолженность можно оплатить:
Статья: Особенности расторжения кредитного договора при наследовании
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Если при досрочном возврате заемщиком суммы кредита сумма денежных средств на банковском счете, который по условиям договора кредита используется для осуществления операций, связанных с исполнением обязательств по договору кредита, или внесенная (перечисленная) им кредитору сумма денежных средств будет меньше суммы, указанной заемщиком в уведомлении о возврате кредита, кредитор учитывает сумму на таком банковском счете или внесенную (перечисленную) кредитору в счет частичного досрочного возврата кредита (займа) и в течение 3 рабочих дней информирует заемщика о размере его текущей задолженности перед кредитором по договору кредита, предоставляет заемщику полную стоимость потребительского кредита (займа) в случае, если досрочный возврат потребительского кредита (займа) привел к изменению полной стоимости потребительского кредита (займа), а также уточненный график платежей по договору потребительского кредита (займа), если такой график ранее предоставлялся заемщику (ч. 7.1, 8 ст. 11 Закона о потребительском кредите).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Если при досрочном возврате заемщиком суммы кредита сумма денежных средств на банковском счете, который по условиям договора кредита используется для осуществления операций, связанных с исполнением обязательств по договору кредита, или внесенная (перечисленная) им кредитору сумма денежных средств будет меньше суммы, указанной заемщиком в уведомлении о возврате кредита, кредитор учитывает сумму на таком банковском счете или внесенную (перечисленную) кредитору в счет частичного досрочного возврата кредита (займа) и в течение 3 рабочих дней информирует заемщика о размере его текущей задолженности перед кредитором по договору кредита, предоставляет заемщику полную стоимость потребительского кредита (займа) в случае, если досрочный возврат потребительского кредита (займа) привел к изменению полной стоимости потребительского кредита (займа), а также уточненный график платежей по договору потребительского кредита (займа), если такой график ранее предоставлялся заемщику (ч. 7.1, 8 ст. 11 Закона о потребительском кредите).
Статья: Арендодатель признан банкротом или перешел на УСН. Может ли банк уменьшить размер арендной платы на сумму НДС?
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)С января 2018 г. предприятие стало применять упрощенную систему налогообложения (УСН). Общество направило предприятию предложение внести изменения в договор аренды, чтобы уточнить сумму арендной платы без НДС, а также определить порядок расчета размера арендной платы при возобновлении у предприятия обязанности платить НДС.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)С января 2018 г. предприятие стало применять упрощенную систему налогообложения (УСН). Общество направило предприятию предложение внести изменения в договор аренды, чтобы уточнить сумму арендной платы без НДС, а также определить порядок расчета размера арендной платы при возобновлении у предприятия обязанности платить НДС.
Статья: Правила предоставления отсрочки по налогам: новее нового
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Актуально. Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ, которым вводился единый налоговый счет, также были изложены в новой редакции ст. 61 - 64 НК РФ - об изменении срока уплаты налога, о налоговых отсрочках/рассрочках. Изменения вступили в силу с 1 января 2023 года. ФНС сообщает, что с этой даты получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов станет проще. Налогоплательщику достаточно будет направить заявление и пакет документов через личный кабинет или по ТКС. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) будет принято уполномоченным налоговым органом в течение 10 рабочих дней. Если возникнет необходимость уточнения представленных данных, налоговый орган может продлить срок рассмотрения заявления на 20 дней, уведомив об этом налогоплательщика.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 1)Актуально. Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ, которым вводился единый налоговый счет, также были изложены в новой редакции ст. 61 - 64 НК РФ - об изменении срока уплаты налога, о налоговых отсрочках/рассрочках. Изменения вступили в силу с 1 января 2023 года. ФНС сообщает, что с этой даты получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов станет проще. Налогоплательщику достаточно будет направить заявление и пакет документов через личный кабинет или по ТКС. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) будет принято уполномоченным налоговым органом в течение 10 рабочих дней. Если возникнет необходимость уточнения представленных данных, налоговый орган может продлить срок рассмотрения заявления на 20 дней, уведомив об этом налогоплательщика.
Вопрос: Оплата задолженности по уплате таможенных платежей.
("Официальный сайт ФТС России", 2022)1) подача лицом, внесшим авансовые платежи, или таможенным представителем от имени и по поручению этого лица декларации на товары (далее - ДТ) или корректировки декларации на товары (далее - КДТ). Подача КДТ в качестве распоряжения авансовыми платежами в целях погашения задолженности по уплате таможенных платежей применяется в случае, если таможенное декларирование товаров осуществлялось с применением ДТ;
("Официальный сайт ФТС России", 2022)1) подача лицом, внесшим авансовые платежи, или таможенным представителем от имени и по поручению этого лица декларации на товары (далее - ДТ) или корректировки декларации на товары (далее - КДТ). Подача КДТ в качестве распоряжения авансовыми платежами в целях погашения задолженности по уплате таможенных платежей применяется в случае, если таможенное декларирование товаров осуществлялось с применением ДТ;
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- поставщиком в адрес покупателя направлена досудебная претензия, в ответ на которую покупатель указал, что согласно информации налоговой инспекции поставщиком не устранен разрыв по несформированному источнику по цепочке поставщиков товаров для принятия к вычету сумм НДС, и оставшаяся задолженность, равная сумме НДС, принятого к вычету, будет погашена после соответствующего подтверждения со стороны налоговой инспекции.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- поставщиком в адрес покупателя направлена досудебная претензия, в ответ на которую покупатель указал, что согласно информации налоговой инспекции поставщиком не устранен разрыв по несформированному источнику по цепочке поставщиков товаров для принятия к вычету сумм НДС, и оставшаяся задолженность, равная сумме НДС, принятого к вычету, будет погашена после соответствующего подтверждения со стороны налоговой инспекции.
Вопрос: Как получить решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, какого-либо участия со стороны плательщика страховых взносов не требуется (заявления, подачи уточненных сведений, подтверждающих расчетов, составления и подписания актов сверки и т.д.). Поскольку, как следует из нормы, действие со стороны налогового органа носит односторонний характер, обязательство уведомлять плательщика страховых взносов о произведенном списании недоимки отсутствует. Для проведения соответствующего списания необходимо лишь наличие у налогового органа сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, какого-либо участия со стороны плательщика страховых взносов не требуется (заявления, подачи уточненных сведений, подтверждающих расчетов, составления и подписания актов сверки и т.д.). Поскольку, как следует из нормы, действие со стороны налогового органа носит односторонний характер, обязательство уведомлять плательщика страховых взносов о произведенном списании недоимки отсутствует. Для проведения соответствующего списания необходимо лишь наличие у налогового органа сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
Статья: "Спецрежимные" вопросы о страховых взносах
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)Да, можно. Можно даже подать уточненные уведомления об исчисленных суммах УСН-аванса за I квартал и/или полугодие 2023 г. и уменьшить налог на всю сумму взносов (45 842 руб.) в пределах исчисленной суммы аванса (до половины аванса, если у ИП есть работники <20>). Ведь новые правила, по которым налог при УСН уменьшается на взносы, подлежащие уплате в налоговом периоде, а не фактически уплаченные, распространены на правоотношения, возникшие с 01.01.2023 <21>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)Да, можно. Можно даже подать уточненные уведомления об исчисленных суммах УСН-аванса за I квартал и/или полугодие 2023 г. и уменьшить налог на всю сумму взносов (45 842 руб.) в пределах исчисленной суммы аванса (до половины аванса, если у ИП есть работники <20>). Ведь новые правила, по которым налог при УСН уменьшается на взносы, подлежащие уплате в налоговом периоде, а не фактически уплаченные, распространены на правоотношения, возникшие с 01.01.2023 <21>.
Статья: Единый налоговый платеж: сроки, нюансы, переход
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Если средства переведены в бюджет в 2022 году, а срок сдачи отчетности или подачи уведомления об исчисленной сумме наступает в 2023 году, эти суммы учтут при формировании входящего сальдо в составе совокупной обязанности. Как только отчетность будет сдана, совокупную обязанность уменьшат. В результате сальдо увеличится.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 24)Если средства переведены в бюджет в 2022 году, а срок сдачи отчетности или подачи уведомления об исчисленной сумме наступает в 2023 году, эти суммы учтут при формировании входящего сальдо в составе совокупной обязанности. Как только отчетность будет сдана, совокупную обязанность уменьшат. В результате сальдо увеличится.