Уведомление о списании пени
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о списании пени (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 81 НК РФна дату подачи уточненки сумма положительного сальдо ЕНС превышает сумму недоимки и пеней и у налоговой отсутствует основание для резервирования и списания суммы страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Пришло сообщение из ИФНС об имущественных налогах: ответ нужен не всегда
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 11)В общем случае пени по недоимке инспекция начисляет самостоятельно, поэтому ей не требуется ваше дополнительное уведомление. Необходимую сумму в счет уплаты пеней налоговики спишут с ЕНС, когда там появятся деньги. То есть вам нужно просто пополнить ЕНС на недостающую сумму налога с учетом пеней (отправьте ее на КБК для ЕНП).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 11)В общем случае пени по недоимке инспекция начисляет самостоятельно, поэтому ей не требуется ваше дополнительное уведомление. Необходимую сумму в счет уплаты пеней налоговики спишут с ЕНС, когда там появятся деньги. То есть вам нужно просто пополнить ЕНС на недостающую сумму налога с учетом пеней (отправьте ее на КБК для ЕНП).
Интервью: Тонкости подачи ЕНС-уведомлений и не только
("Главная книга", 2023, N 9)- Организация подавала уведомления по НДФЛ за январь, февраль и март. После составления расчета 6-НДФЛ за I квартал оказалось, что суммы налога, указанные в полях 021 - 023 раздела 1, немного больше, чем суммы, указанные в уведомлении. Получается, что ИФНС по уведомлениям спишет с ЕНС меньшую сумму, чем положено по расчету 6-НДФЛ. Будут ли начислены пени на разницу? Или в переходный период с 1 января по 30 июня 2023 г. пени при допущенных ошибках в уведомлениях не грозят <15>?
("Главная книга", 2023, N 9)- Организация подавала уведомления по НДФЛ за январь, февраль и март. После составления расчета 6-НДФЛ за I квартал оказалось, что суммы налога, указанные в полях 021 - 023 раздела 1, немного больше, чем суммы, указанные в уведомлении. Получается, что ИФНС по уведомлениям спишет с ЕНС меньшую сумму, чем положено по расчету 6-НДФЛ. Будут ли начислены пени на разницу? Или в переходный период с 1 января по 30 июня 2023 г. пени при допущенных ошибках в уведомлениях не грозят <15>?
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 13.08.2002 N 176
"Об организации работы по освобождению юридических лиц, погасивших до 1 октября 2002 г. просроченную задолженность по предоставленным на возвратной основе средствам федерального бюджета и начисленным процентам, от уплаты начисленных и невзысканных штрафов и пеней за несвоевременный возврат указанных средств"10. После утверждения приказа об освобождении юридического лица от уплаты задолженности по пеням и штрафам Главное управление федерального казначейства (Нестеренко Т.Г.):
"Об организации работы по освобождению юридических лиц, погасивших до 1 октября 2002 г. просроченную задолженность по предоставленным на возвратной основе средствам федерального бюджета и начисленным процентам, от уплаты начисленных и невзысканных штрафов и пеней за несвоевременный возврат указанных средств"10. После утверждения приказа об освобождении юридического лица от уплаты задолженности по пеням и штрафам Главное управление федерального казначейства (Нестеренко Т.Г.):
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 27.10.2025)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)8) при направлении уведомления (уточнения к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, дополнительно начисленных по результатам принятия после выпуска товаров решения о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации на товары, касающиеся таможенной стоимости, в случае наличия авансовых платежей участника внешнеэкономической деятельности при условии, что таможенному органу дано право на распоряжение указанными авансовыми платежами, в том числе право на их безакцептное списание;
(ред. от 27.10.2025)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 14.12.2025)8) при направлении уведомления (уточнения к уведомлению) о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней, дополнительно начисленных по результатам принятия после выпуска товаров решения о внесении изменений в сведения, заявленные в декларации на товары, касающиеся таможенной стоимости, в случае наличия авансовых платежей участника внешнеэкономической деятельности при условии, что таможенному органу дано право на распоряжение указанными авансовыми платежами, в том числе право на их безакцептное списание;
Статья: УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Если же вы хотите уменьшить период, за который будут начислены пени, то как можно скорее доплатите 100 тыс. руб. и набежавшую к текущему моменту сумму пеней. Одновременно сдайте повторное уведомление за I квартал с суммой 1 млн руб. На его основании инспекция исправит начисление аванса за I квартал и в счет погашения недоимки спишет с ЕНС деньги. Оставшуюся сумму спишут в счет уплаты пени, которые будут начислены с 29.04.2024 до даты погашения недоимки.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)Если же вы хотите уменьшить период, за который будут начислены пени, то как можно скорее доплатите 100 тыс. руб. и набежавшую к текущему моменту сумму пеней. Одновременно сдайте повторное уведомление за I квартал с суммой 1 млн руб. На его основании инспекция исправит начисление аванса за I квартал и в счет погашения недоимки спишет с ЕНС деньги. Оставшуюся сумму спишут в счет уплаты пени, которые будут начислены с 29.04.2024 до даты погашения недоимки.
Статья: Какие изменения НК РФ вступают в силу с 1 октября 2023 года
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Неподанное уведомление означает, что налоговая не сможет распределить денежные средства с ЕНС в погашение уплаты конкретных налогов вплоть до подачи декларации (расчета). Вопрос начисления пени по-прежнему спорный. На многочисленных вебинарах эксперты и налоговики озвучивают разные правила.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Неподанное уведомление означает, что налоговая не сможет распределить денежные средства с ЕНС в погашение уплаты конкретных налогов вплоть до подачи декларации (расчета). Вопрос начисления пени по-прежнему спорный. На многочисленных вебинарах эксперты и налоговики озвучивают разные правила.
Статья: НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь: изменения приняты!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с даты возникновения обязанности по их уплате (на основании деклараций, расчетов, уведомлений);
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с даты возникновения обязанности по их уплате (на основании деклараций, расчетов, уведомлений);
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Установлена очередность признания денег ЕНП при отмене зачета. Отмена нужна, чтобы погасить более ранний долг и уйти от излишних пеней. Средства вернутся на ЕНП для оплаты обязанностей с уже наступившим сроком. Использование зачтенных для погашения будущих обязательств платежей начинается с наименьшей суммы.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Установлена очередность признания денег ЕНП при отмене зачета. Отмена нужна, чтобы погасить более ранний долг и уйти от излишних пеней. Средства вернутся на ЕНП для оплаты обязанностей с уже наступившим сроком. Использование зачтенных для погашения будущих обязательств платежей начинается с наименьшей суммы.
Статья: Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Таким образом, если вы подадите уточненку с суммой налога "к доплате", то у вас через определенное время уменьшится сальдо ЕНП на ЕНС. А переплату по старому налогу, который теперь входит в состав ЕНП, нельзя просто так вернуть. Поскольку сумма налога "к уменьшению" по уточненке сначала уменьшит вашу совокупную обязанность (то есть будет увеличено сальдо ЕНС), а потом будет использована для погашения ваших иных начислений - в порядке, закрепленном в п. 8 ст. 45 НК РФ. То есть сначала спишут недоимки по НДФЛ и начисления по нему, а потом - недоимки по другим налогам и текущие начисления по ним, затем пени, проценты и штрафы. Кроме того, с 29.06.2023 налоговые органы смогут еще резервировать под уплату суммы по досрочным уведомлениям по НДФЛ, уменьшив положительное ЕНС-сальдо <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Таким образом, если вы подадите уточненку с суммой налога "к доплате", то у вас через определенное время уменьшится сальдо ЕНП на ЕНС. А переплату по старому налогу, который теперь входит в состав ЕНП, нельзя просто так вернуть. Поскольку сумма налога "к уменьшению" по уточненке сначала уменьшит вашу совокупную обязанность (то есть будет увеличено сальдо ЕНС), а потом будет использована для погашения ваших иных начислений - в порядке, закрепленном в п. 8 ст. 45 НК РФ. То есть сначала спишут недоимки по НДФЛ и начисления по нему, а потом - недоимки по другим налогам и текущие начисления по ним, затем пени, проценты и штрафы. Кроме того, с 29.06.2023 налоговые органы смогут еще резервировать под уплату суммы по досрочным уведомлениям по НДФЛ, уменьшив положительное ЕНС-сальдо <6>.
Статья: Налоговая база по НДФЛ: материальная выгода заемщика, продажа паев ЗПИФ, доходы по векселям
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)1. На балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100%-ный РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента, связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии).
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)1. На балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100%-ный РВП. На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента, связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и пени, комиссии).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В материале рассмотрена обоснованность начисления пени на своевременно уплаченную сумму страховых взносов, но при указании в уведомлении неверного КПП. По причине этой ошибки сумма была списана налоговым органом еще раз - после получения расчета по страховым взносам с правильным КПП.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В материале рассмотрена обоснованность начисления пени на своевременно уплаченную сумму страховых взносов, но при указании в уведомлении неверного КПП. По причине этой ошибки сумма была списана налоговым органом еще раз - после получения расчета по страховым взносам с правильным КПП.
Статья: Тест: 11 вопросов про ЕНП и ЕНС, которые оценят ваш уровень знаний по теме
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)9. Компания внесла на налоговый счет сумму, достаточную для покрытия всех своих обязательств перед бюджетом. При этом у нее имеются: текущие начисления, недоимка, пени и штрафы. В какой последовательности налоговики спишут деньги с ЕНС?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)9. Компания внесла на налоговый счет сумму, достаточную для покрытия всех своих обязательств перед бюджетом. При этом у нее имеются: текущие начисления, недоимка, пени и штрафы. В какой последовательности налоговики спишут деньги с ЕНС?
Вопрос: Как получить решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, какого-либо участия со стороны плательщика страховых взносов не требуется (заявления, подачи уточненных сведений, подтверждающих расчетов, составления и подписания актов сверки и т.д.). Поскольку, как следует из нормы, действие со стороны налогового органа носит односторонний характер, обязательство уведомлять плательщика страховых взносов о произведенном списании недоимки отсутствует. Для проведения соответствующего списания необходимо лишь наличие у налогового органа сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, какого-либо участия со стороны плательщика страховых взносов не требуется (заявления, подачи уточненных сведений, подтверждающих расчетов, составления и подписания актов сверки и т.д.). Поскольку, как следует из нормы, действие со стороны налогового органа носит односторонний характер, обязательство уведомлять плательщика страховых взносов о произведенном списании недоимки отсутствует. Для проведения соответствующего списания необходимо лишь наличие у налогового органа сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам.
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Не платить можно, надо только понимать, какие это повлечет последствия. Обязанность по уплате авансового платежа при УСН за I квартал у вас появилась 28 апреля <14>. А взносы вы уплатите только в июне. Уменьшить аванс по УСН на взносы задним числом невозможно. Если вы подали уведомление об исчисленной сумме аванса, то на ЕНС была отражена соответствующая обязанность. А поскольку деньги не поступили, сформировалось отрицательное сальдо (если, конечно, у вас раньше не было положительного сальдо, достаточного для погашения обязательства). На это отрицательное сальдо вам будут начислять пени (без уведомления их все равно начислили бы после подачи вами декларации по УСН за 2023 г.) <15>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Не платить можно, надо только понимать, какие это повлечет последствия. Обязанность по уплате авансового платежа при УСН за I квартал у вас появилась 28 апреля <14>. А взносы вы уплатите только в июне. Уменьшить аванс по УСН на взносы задним числом невозможно. Если вы подали уведомление об исчисленной сумме аванса, то на ЕНС была отражена соответствующая обязанность. А поскольку деньги не поступили, сформировалось отрицательное сальдо (если, конечно, у вас раньше не было положительного сальдо, достаточного для погашения обязательства). На это отрицательное сальдо вам будут начислять пени (без уведомления их все равно начислили бы после подачи вами декларации по УСН за 2023 г.) <15>.