Уведомление о смене объекта налогообложения сроки
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о смене объекта налогообложения сроки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.19 "Налоговый период. Отчетный период" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оставил без рассмотрения уведомление налогоплательщика об изменении объекта налогообложения, поскольку оно было направлено позже установленного срока. Налогоплательщик направил 06.01.2022 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок направления уведомления переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 06.01.2022 соответствует законодательству. Суд пришел к выводу, что у налогового органа имелись законные основания для отказа налогоплательщику в переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" до окончания налогового периода, в отношении которого действовало уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", поскольку в срок до 31.12.2021 уточнения ранее поданного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик не направлял. Суд отметил, что правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в данном случае неприменимо в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оставил без рассмотрения уведомление налогоплательщика об изменении объекта налогообложения, поскольку оно было направлено позже установленного срока. Налогоплательщик направил 06.01.2022 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок направления уведомления переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 06.01.2022 соответствует законодательству. Суд пришел к выводу, что у налогового органа имелись законные основания для отказа налогоплательщику в переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" до окончания налогового периода, в отношении которого действовало уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", поскольку в срок до 31.12.2021 уточнения ранее поданного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик не направлял. Суд отметил, что правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в данном случае неприменимо в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2023 N 15АП-11059/2023 по делу N А53-7495/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отражение в представленной декларации сумм понесенных расходов, равно как и отражение в книге доходов и расходов сумм понесенных затрат не свидетельствует о правомерности применения объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", поскольку налогоплательщиком изначально выбран объект налогообложения "доходы" и до истечения срока оговоренного в пункте 2 статьи 346.13 НК РФ (в течение 30 дней с даты постановки на налоговый учет), уточненное уведомление о смене объекта налогообложения в налоговый орган не представлялось.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отражение в представленной декларации сумм понесенных расходов, равно как и отражение в книге доходов и расходов сумм понесенных затрат не свидетельствует о правомерности применения объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", поскольку налогоплательщиком изначально выбран объект налогообложения "доходы" и до истечения срока оговоренного в пункте 2 статьи 346.13 НК РФ (в течение 30 дней с даты постановки на налоговый учет), уточненное уведомление о смене объекта налогообложения в налоговый орган не представлялось.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. В какой срок нужно подать уведомление о смене объекта налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. В какой срок нужно подать уведомление о смене объекта налогообложения на УСН
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Отозвать уведомление можно. Но желательно сделать это до 31 декабря (то есть не позднее 30 декабря) - это предельный срок, установленный для подачи уведомления о смене объекта налогообложения (форма 26.2-6) <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Отозвать уведомление можно. Но желательно сделать это до 31 декабря (то есть не позднее 30 декабря) - это предельный срок, установленный для подачи уведомления о смене объекта налогообложения (форма 26.2-6) <13>.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Срок подачи - до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Срок подачи - до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения
Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@
(ред. от 23.09.2022)
"Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения"1.5. Форму N 26.2-5 "Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения" согласно приложению N 5 к настоящему приказу.
(ред. от 23.09.2022)
"Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения"1.5. Форму N 26.2-5 "Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения" согласно приложению N 5 к настоящему приказу.
Вопрос: Организация, осуществляющая торговлю через магазин в г. Москве, при уплате торгового сбора применяет физический показатель "Объект осуществления торговли", так как площадь торгового зала менее 50 кв. м. Подавать ли ТС-1, если площадь торгового зала будет увеличена, но и после увеличения составит не более 50 кв. м?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения (п. 2 ст. 416 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Плательщик сбора обязан уведомить налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора, не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения (п. 2 ст. 416 НК РФ).
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН, но затем решил изменить выбранный объект налогообложения, он может его уточнить. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Налогоплательщику нужно подать новое уведомление и приложить письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН, но затем решил изменить выбранный объект налогообложения, он может его уточнить. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Налогоплательщику нужно подать новое уведомление и приложить письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
Вопрос: Предусмотрен ли штраф, если в поле 4.1 формы ТС-1 указана ставка для объекта стационарной торговой сети с торговыми залами вместо ставки для объекта стационарной торговой сети, не имеющего торговых залов (за исключением объектов, являющихся автозаправочными станциями)?
(Консультация эксперта, 2024)Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе осуществляется, в частности, на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого в налоговый орган не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором (п. п. 1, 2 ст. 416 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе осуществляется, в частности, на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, представляемого в налоговый орган не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором (п. п. 1, 2 ст. 416 НК РФ).
Типовая ситуация: УСН: условия перехода и применения
(Издательство "Главная книга", 2025)Сменить объект налогообложения можно только со следующего года, уведомив ИФНС не позднее 31 декабря. Ждать какой-либо документ из налоговой о смене объекта не надо (ст. 346.14 НК РФ, Письмо ФНС от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261).
(Издательство "Главная книга", 2025)Сменить объект налогообложения можно только со следующего года, уведомив ИФНС не позднее 31 декабря. Ждать какой-либо документ из налоговой о смене объекта не надо (ст. 346.14 НК РФ, Письмо ФНС от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261).
Статья: Ошибка в выборе объекта налогообложения по УСН в уведомлении
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Что касается изменения указанного в уведомлении объекта налогообложения, то такая возможность у компаний есть. В письме от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707 Минфин России разъяснил, что если уведомление о переходе на УСН подано в налоговый орган вновь созданной организацией, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то уточнение такого уведомления производится в срок, предусмотренный п. 2 ст. 346.13 Кодекса (не позднее 30 календарных дней с даты постановки такой организации на учет в налоговом органе). Аналогичное разъяснение содержится в письме ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Что касается изменения указанного в уведомлении объекта налогообложения, то такая возможность у компаний есть. В письме от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707 Минфин России разъяснил, что если уведомление о переходе на УСН подано в налоговый орган вновь созданной организацией, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то уточнение такого уведомления производится в срок, предусмотренный п. 2 ст. 346.13 Кодекса (не позднее 30 календарных дней с даты постановки такой организации на учет в налоговом органе). Аналогичное разъяснение содержится в письме ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если вы хотите изменить объект налогообложения, вам нужно уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Так, если вы решили изменить объект налогообложения с 01.01.2026, то соответствующее уведомление <4> нужно подать в налоговую инспекцию не позднее 31.12.2025.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если вы хотите изменить объект налогообложения, вам нужно уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря предшествующего года. Так, если вы решили изменить объект налогообложения с 01.01.2026, то соответствующее уведомление <4> нужно подать в налоговую инспекцию не позднее 31.12.2025.
Готовое решение: Как перейти на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подали уведомление, но позже решили изменить выбранный объект налогообложения, ранее поданное уведомление можно уточнить. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Подайте новое уведомление и приложите к нему письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы подали уведомление, но позже решили изменить выбранный объект налогообложения, ранее поданное уведомление можно уточнить. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Подайте новое уведомление и приложите к нему письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
Статья: "Новогодние" уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)- от ЕСХН - надо не позднее 16.01.2023 представить в свою ИФНС уведомление по рекомендуемой форме N 26.1-3 <36>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 24)- от ЕСХН - надо не позднее 16.01.2023 представить в свою ИФНС уведомление по рекомендуемой форме N 26.1-3 <36>.
Готовое решение: В каком порядке автономному учреждению подать уведомление о переходе на УСН с ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уведомили налоговую инспекцию о переходе на УСН, но затем решили изменить выбранный объект налогообложения, то не позднее 31 декабря календарного года подачи уведомления вы можете представить новое уведомление с иным объектом. К нему приложите письмо о том, что предыдущее уведомление аннулируется (Письмо Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы уведомили налоговую инспекцию о переходе на УСН, но затем решили изменить выбранный объект налогообложения, то не позднее 31 декабря календарного года подачи уведомления вы можете представить новое уведомление с иным объектом. К нему приложите письмо о том, что предыдущее уведомление аннулируется (Письмо Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549).
Типовая ситуация: Каков срок подачи уведомления о переходе на УСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если до истечения 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет вы решите, что лучше применять другой объект обложения, ранее поданное уведомление можно уточнить (Письмо Минфина от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Представьте новое уведомление и приложите к нему письмо о том, что ранее поданное аннулируется (Письмо ФНС от 11.09.2020 N СД-4-3/14754). По истечении указанного срока сменить объект обложения вы сможете только в общем порядке - с начала очередного года (п. 2 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если до истечения 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет вы решите, что лучше применять другой объект обложения, ранее поданное уведомление можно уточнить (Письмо Минфина от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Представьте новое уведомление и приложите к нему письмо о том, что ранее поданное аннулируется (Письмо ФНС от 11.09.2020 N СД-4-3/14754). По истечении указанного срока сменить объект обложения вы сможете только в общем порядке - с начала очередного года (п. 2 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).