Уведомление о переходе на усн для организаций
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о переходе на усн для организаций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он в уведомлении о переходе на спецрежим указал доход, превышающий величину предельного размера доходов организации для перехода на УСН, в связи с чем не имел права применять спецрежим. Представление в последующих налоговых периодах деклараций по УСН само по себе не свидетельствует о начале администрирования налогоплательщика как плательщика налога по УСН. Налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль также продолжали им подаваться.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он в уведомлении о переходе на спецрежим указал доход, превышающий величину предельного размера доходов организации для перехода на УСН, в связи с чем не имел права применять спецрежим. Представление в последующих налоговых периодах деклараций по УСН само по себе не свидетельствует о начале администрирования налогоплательщика как плательщика налога по УСН. Налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль также продолжали им подаваться.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения "доходы", 06.01.2022 направил в электронной форме в налоговый орган уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1) с сообщением о том, что с 01.01.2022 организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган уведомление оставил без рассмотрения ввиду его представления позже срока, предусмотренного п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, указав, что, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на УСН 06.01.2022 соответствует действующему законодательству. Суд признал законным бездействие налогового органа. Суд указал, что положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ в данном случае не применимы в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН является календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января. В данном случае положения п. 2 ст. 346.14 НК РФ соотносятся с положениями п. 7 ст. 6.1 НК РФ как специальная норма с общей, поэтому применяться должна специальная норма.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик применял УСН с объектом налогообложения "доходы", 06.01.2022 направил в электронной форме в налоговый орган уведомление о переходе на УСН (форма N 26.2-1) с сообщением о том, что с 01.01.2022 организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Налоговый орган уведомление оставил без рассмотрения ввиду его представления позже срока, предусмотренного п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Налогоплательщик оспорил бездействие налогового органа, указав, что, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на УСН 06.01.2022 соответствует действующему законодательству. Суд признал законным бездействие налогового органа. Суд указал, что положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ в данном случае не применимы в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН является календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января. В данном случае положения п. 2 ст. 346.14 НК РФ соотносятся с положениями п. 7 ст. 6.1 НК РФ как специальная норма с общей, поэтому применяться должна специальная норма.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как заполнить форму уведомления о переходе на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как заполнить форму уведомления о переходе на УСН при создании организации или регистрации ИП
Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН с другого режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как организации заполнить уведомление о переходе на УСН с другого режима
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как организации заполнить уведомление о переходе на УСН с другого режима
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление о переходе на УСН представляют вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- уведомление о переходе на УСН представляют вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН при создании организации или регистрации ИП
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН при создании организации или регистрации ИП
Вопрос: Может ли налоговый орган отказать организации в переходе на УСН, если уведомление подано в последний рабочий день года, но содержит ошибку в данных - неверно указан размер дохода?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Может ли налоговый орган отказать организации в переходе на УСН, если уведомление подано в последний рабочий день года, но содержит ошибку в данных - неверно указан размер дохода? При этом правильные данные соответствуют установленному лимиту, остальные условия для перехода на УСН также соблюдены.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Может ли налоговый орган отказать организации в переходе на УСН, если уведомление подано в последний рабочий день года, но содержит ошибку в данных - неверно указан размер дохода? При этом правильные данные соответствуют установленному лимиту, остальные условия для перехода на УСН также соблюдены.
Статья: Как организациям и ИП в новых субъектах РФ заполнить уведомление о переходе на УСН?
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2025)Выбранный объект налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы") организация указывает в уведомлении о переходе на УСН. Если организация выбрала не тот объект и срок подачи уведомления еще не истек, его можно уточнить (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Для этого нужно представить новое уведомление с правильно указанным объектом и письмо об аннулировании ранее поданного уведомления (Письма ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754, Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549).
(КонсультантПлюс, 2025)Выбранный объект налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы") организация указывает в уведомлении о переходе на УСН. Если организация выбрала не тот объект и срок подачи уведомления еще не истек, его можно уточнить (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Для этого нужно представить новое уведомление с правильно указанным объектом и письмо об аннулировании ранее поданного уведомления (Письма ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754, Минфина России от 10.09.2020 N 03-11-06/2/79549).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Таким образом, налогоплательщиками в рамках данного специального режима признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Однако данные организации и предприниматели должны удовлетворять некоторым дополнительным критериям. Так, организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 112,5 млн руб. (без учета НДС).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Таким образом, налогоплательщиками в рамках данного специального режима признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Однако данные организации и предприниматели должны удовлетворять некоторым дополнительным критериям. Так, организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 112,5 млн руб. (без учета НДС).
Вопрос: О восстановлении ранее принятых к вычету сумм НДС при переходе организации с 2025 г. на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-07-11/91434)Вопрос: Организация применяет ОСН в 2024 г. и желает начать применять УСН с 2025 г. Необходимо ли восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), ОС и НМА? Организация планирует перейти на УСН с применением ставки НДС 20% либо на УСН с применением ставок НДС 5% или 7%. Право на освобождение от уплаты НДС с 2025 г. организация применять не планирует.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-07-11/91434)Вопрос: Организация применяет ОСН в 2024 г. и желает начать применять УСН с 2025 г. Необходимо ли восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), ОС и НМА? Организация планирует перейти на УСН с применением ставки НДС 20% либо на УСН с применением ставок НДС 5% или 7%. Право на освобождение от уплаты НДС с 2025 г. организация применять не планирует.
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как переходящим на УСН организациям и ИП, подавшим уведомление о таком переходе, сменить объект налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Как переходящим на УСН организациям и ИП, подавшим уведомление о таком переходе, сменить объект налогообложения
Вопрос: О восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по ОС, в том числе по которым произведена единовременная корректировка их балансовой стоимости, при переходе организации с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-07-11/110843)Вопрос: В связи с введением в действие Приказа Минфина России от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (далее - ФСБУ 6/2020) для целей бухгалтерского учета за 2022 г. акционерным обществом (далее - АО) были пересмотрены элементы амортизации ОС - объекты с нулевой остаточной стоимостью увеличили до рыночной стоимости.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-07-11/110843)Вопрос: В связи с введением в действие Приказа Минфина России от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (далее - ФСБУ 6/2020) для целей бухгалтерского учета за 2022 г. акционерным обществом (далее - АО) были пересмотрены элементы амортизации ОС - объекты с нулевой остаточной стоимостью увеличили до рыночной стоимости.