Уведомление о переходе на усн 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о переходе на усн 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение ОСН без своевременного уведомления об отказе от УСН (вопреки уведомлению о переходе на УСН)
(КонсультантПлюс, 2025)Также есть вероятность, что отказ в применении ОСН Налогоплательщиком, который подал уведомление о переходе на УСН, но не сделал этого, признают правомерным, если суд посчитает, что нельзя добровольно отказаться от применения УСН без своевременной подачи уведомления о последующей смене режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Также есть вероятность, что отказ в применении ОСН Налогоплательщиком, который подал уведомление о переходе на УСН, но не сделал этого, признают правомерным, если суд посчитает, что нельзя добровольно отказаться от применения УСН без своевременной подачи уведомления о последующей смене режима налогообложения
Важнейшая практика по ст. 346.13 НК РФПрактика неоднозначна по вопросу обоснованности прекращения применения УСН, если уведомление о добровольном переходе на иной режим не направлено (направлено с нарушением срока):
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выбрал объект налогообложения - поменять его не сможешь
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)Да и в информационном письме налоговой инспекции лишь констатируется факт подачи налогоплательщиком 11.02.2019 уведомления о переходе на УСН с 24.01.2019 и не содержится информации относительно конкретного объекта налогообложения при УСН, выбранного организацией.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)Да и в информационном письме налоговой инспекции лишь констатируется факт подачи налогоплательщиком 11.02.2019 уведомления о переходе на УСН с 24.01.2019 и не содержится информации относительно конкретного объекта налогообложения при УСН, выбранного организацией.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган в случае утраты права на применение НПД в соответствии с ч. 19 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уведомления о переходе на ЕСХН, или УСН, или ПСН, или АУСН.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган в случае утраты права на применение НПД в соответствии с ч. 19 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уведомления о переходе на ЕСХН, или УСН, или ПСН, или АУСН.
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган в случае утраты права на применение НПД в соответствии с ч. 19 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уведомления о переходе на ЕСХН, или УСН, или ПСН, или АУСН.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган в случае утраты права на применение НПД в соответствии с ч. 19 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уведомления о переходе на ЕСХН, или УСН, или ПСН, или АУСН.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К аналогичному выводу пришел и Верховный Суд РФ в Определении от 18.05.2020 N 304-ЭС20-1243 по делу N А70-829/2019.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)К аналогичному выводу пришел и Верховный Суд РФ в Определении от 18.05.2020 N 304-ЭС20-1243 по делу N А70-829/2019.
Готовое решение: Как учесть при переходе с УСН на ОСН стоимость основных средств, не учтенную в расходах
(КонсультантПлюс, 2025)Если ОС приобретено при применении УСН с объектом "доходы", то, по мнению Президиума Верховного Суда РФ, по такому ОС вы вправе определить остаточную стоимость на момент перехода на ОСН. Для этого можно использовать следующую формулу (п. 3 ст. 346.25 НК РФ, п. 15 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, Письма Минфина России от 14.06.2019 N 03-04-05/43643, ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643):
(КонсультантПлюс, 2025)Если ОС приобретено при применении УСН с объектом "доходы", то, по мнению Президиума Верховного Суда РФ, по такому ОС вы вправе определить остаточную стоимость на момент перехода на ОСН. Для этого можно использовать следующую формулу (п. 3 ст. 346.25 НК РФ, п. 15 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, Письма Минфина России от 14.06.2019 N 03-04-05/43643, ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643):
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Есть еще один случай, где налогоплательщику, перешедшему на УСН, удалось отстоять позицию, согласно которой налог не нужно восстанавливать, если к моменту перехода на УСН прошло уже более 15 лет с момента ввода объекта недвижимости в эксплуатацию. Суд согласился с тем, что налогоплательщик правомерно применил положения ст. 171.1 НК РФ (Постановление АС Московского округа от 12.08.2019 N Ф05-12181/2019 по делу N А41-105731/2018).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Есть еще один случай, где налогоплательщику, перешедшему на УСН, удалось отстоять позицию, согласно которой налог не нужно восстанавливать, если к моменту перехода на УСН прошло уже более 15 лет с момента ввода объекта недвижимости в эксплуатацию. Суд согласился с тем, что налогоплательщик правомерно применил положения ст. 171.1 НК РФ (Постановление АС Московского округа от 12.08.2019 N Ф05-12181/2019 по делу N А41-105731/2018).
Готовое решение: Как ИП перейти с УСН на НПД
(КонсультантПлюс, 2025)Их рассчитайте пропорционально месяцам, когда вы применяли УСН. А за месяц перехода - пропорционально количеству дней до дня вашей постановки на учет как плательщика НПД (ч. 11 ст. 2 Закона о налоге на профдоход, Письмо ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-11/12435@).
(КонсультантПлюс, 2025)Их рассчитайте пропорционально месяцам, когда вы применяли УСН. А за месяц перехода - пропорционально количеству дней до дня вашей постановки на учет как плательщика НПД (ч. 11 ст. 2 Закона о налоге на профдоход, Письмо ФНС России от 26.06.2019 N БС-4-11/12435@).
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Для перехода на УСН при утрате права на НПД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета ИП подает специальное уведомление, а физлицо может зарегистрироваться как ИП и подать уведомление о переходе с признаком 1. Добровольно перейти с НПД на УСН можно только с начала года (ст. 15 Закона об НПД, Письмо ФНС от 20.12.2019 N СД-4-3/26392@).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для перехода на УСН при утрате права на НПД в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета ИП подает специальное уведомление, а физлицо может зарегистрироваться как ИП и подать уведомление о переходе с признаком 1. Добровольно перейти с НПД на УСН можно только с начала года (ст. 15 Закона об НПД, Письмо ФНС от 20.12.2019 N СД-4-3/26392@).
Статья: Ошибка в выборе объекта налогообложения по УСН в уведомлении
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Что касается изменения указанного в уведомлении объекта налогообложения, то такая возможность у компаний есть. В письме от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707 Минфин России разъяснил, что если уведомление о переходе на УСН подано в налоговый орган вновь созданной организацией, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то уточнение такого уведомления производится в срок, предусмотренный п. 2 ст. 346.13 Кодекса (не позднее 30 календарных дней с даты постановки такой организации на учет в налоговом органе). Аналогичное разъяснение содержится в письме ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Что касается изменения указанного в уведомлении объекта налогообложения, то такая возможность у компаний есть. В письме от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707 Минфин России разъяснил, что если уведомление о переходе на УСН подано в налоговый орган вновь созданной организацией, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то уточнение такого уведомления производится в срок, предусмотренный п. 2 ст. 346.13 Кодекса (не позднее 30 календарных дней с даты постановки такой организации на учет в налоговом органе). Аналогичное разъяснение содержится в письме ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на УСН вы получили доходы от "патентной" деятельности, их придется учесть при расчете "упрощенного" налога (п. 1 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.53 НК РФ, Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750, от 29.10.2019 N 03-11-11/82968, от 24.07.2019 N 03-11-11/55022, п. 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на УСН вы получили доходы от "патентной" деятельности, их придется учесть при расчете "упрощенного" налога (п. 1 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.53 НК РФ, Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750, от 29.10.2019 N 03-11-11/82968, от 24.07.2019 N 03-11-11/55022, п. 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
Статья: Уведомление о переходе на УСН: теория и практика
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Иными словами, отсутствие уведомления о переходе на УСН по форме 26.2-1 при совершении налогоплательщиком иных действий, свидетельствующих о применении им названного спецрежима, и признании налоговиками этого факта своими конклюдентными действиями не может повлечь за собой запрет на ее применение и возникновение обязанностей по представлению налоговых деклараций по общей системе налогообложения (см. Определение от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017).
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Иными словами, отсутствие уведомления о переходе на УСН по форме 26.2-1 при совершении налогоплательщиком иных действий, свидетельствующих о применении им названного спецрежима, и признании налоговиками этого факта своими конклюдентными действиями не может повлечь за собой запрет на ее применение и возникновение обязанностей по представлению налоговых деклараций по общей системе налогообложения (см. Определение от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017).