Уведомление о переходе на усн 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о переходе на усн 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение ОСН без своевременного уведомления об отказе от УСН (вопреки уведомлению о переходе на УСН)
(КонсультантПлюс, 2025)Также есть вероятность, что отказ в применении ОСН Налогоплательщиком, который подал уведомление о переходе на УСН, но не сделал этого, признают правомерным, если суд посчитает, что нельзя добровольно отказаться от применения УСН без своевременной подачи уведомления о последующей смене режима налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Также есть вероятность, что отказ в применении ОСН Налогоплательщиком, который подал уведомление о переходе на УСН, но не сделал этого, признают правомерным, если суд посчитает, что нельзя добровольно отказаться от применения УСН без своевременной подачи уведомления о последующей смене режима налогообложения
Важнейшая практика по ст. 346.13 НК РФПрактика неоднозначна по вопросу обоснованности прекращения применения УСН, если уведомление о добровольном переходе на иной режим не направлено (направлено с нарушением срока):
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Выбрал объект налогообложения - поменять его не сможешь
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)Да и в информационном письме налоговой инспекции лишь констатируется факт подачи налогоплательщиком 11.02.2019 уведомления о переходе на УСН с 24.01.2019 и не содержится информации относительно конкретного объекта налогообложения при УСН, выбранного организацией.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)Да и в информационном письме налоговой инспекции лишь констатируется факт подачи налогоплательщиком 11.02.2019 уведомления о переходе на УСН с 24.01.2019 и не содержится информации относительно конкретного объекта налогообложения при УСН, выбранного организацией.
Статья: С общей системы налогообложения на "упрощенку": переходные моменты НДС
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)На основании п. 5 ст. 346.25 НК РФ налогоплательщик, ранее применявший ОСНО, при переходе на "упрощенку" следует такому правилу: суммы исчисленного и уплаченного "авансового" НДС он применяет к вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСНО. Вычет возможен при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСНО (Письма Минфина России от 31.07.2019 N 03-07-14/57448, ФНС России от 10.02.2010 N 3-1-11/92@).
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)На основании п. 5 ст. 346.25 НК РФ налогоплательщик, ранее применявший ОСНО, при переходе на "упрощенку" следует такому правилу: суммы исчисленного и уплаченного "авансового" НДС он применяет к вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода на УСНО. Вычет возможен при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСНО (Письма Минфина России от 31.07.2019 N 03-07-14/57448, ФНС России от 10.02.2010 N 3-1-11/92@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган в случае утраты права на применение НПД в соответствии с ч. 19 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уведомления о переходе на ЕСХН, или УСН, или ПСН, или АУСН.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган в случае утраты права на применение НПД в соответствии с ч. 19 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уведомления о переходе на ЕСХН, или УСН, или ПСН, или АУСН.
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход (КНД 1150094)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход (КНД 1150094)
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В расходы включайте проценты по кредитам и займам, которые вы перечислили уже после перехода на УСН "доходы минус расходы". Проценты, уплаченные на УСН "доходы", учесть вы не сможете (пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2019 N 03-11-11/4867).
(КонсультантПлюс, 2025)В расходы включайте проценты по кредитам и займам, которые вы перечислили уже после перехода на УСН "доходы минус расходы". Проценты, уплаченные на УСН "доходы", учесть вы не сможете (пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.01.2019 N 03-11-11/4867).
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Однако из этого правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако из этого правила есть исключение: при нарушении срока подачи уведомления применять УСН можно, если вы фактически перешли на УСН - сдавали отчетность, платили налоги, а инспекция это принимала (п. 13.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России (направлен Письмом от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@), п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019), Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705).
Вопрос: В январе 2025 г. ИП на УСН получил от клиента плату за услуги, оказанные в 2024 г. в период применения ПСН. В рамках какой системы налогообложения учесть полученные средства?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Денежные средства за услуги, оказанные в рамках применения индивидуальным предпринимателем ПСН, взысканные по решению суда и поступившие после окончания срока действия патента и перехода индивидуального предпринимателя на УСН, облагаются в рамках УСН (Письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-11-11/82968).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Денежные средства за услуги, оказанные в рамках применения индивидуальным предпринимателем ПСН, взысканные по решению суда и поступившие после окончания срока действия патента и перехода индивидуального предпринимателя на УСН, облагаются в рамках УСН (Письмо Минфина России от 29.10.2019 N 03-11-11/82968).
Статья: С общей системы налогообложения на УСНО: о восстановлении НДС
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Если в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСНО, истек срок хранения документов и таковые отсутствуют, в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, подлежащая восстановлению (Письма Минфина России от 13.11.2019 N 03-11-11/87539, от 06.09.2018 N 03-07-09/63731).
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Если в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСНО, истек срок хранения документов и таковые отсутствуют, в книге продаж можно зарегистрировать справку бухгалтера, в которой отражена сумма НДС, подлежащая восстановлению (Письма Минфина России от 13.11.2019 N 03-11-11/87539, от 06.09.2018 N 03-07-09/63731).
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на УСН вы получили доходы от "патентной" деятельности, их придется учесть при расчете "упрощенного" налога (п. 1 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.53 НК РФ, Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750, от 29.10.2019 N 03-11-11/82968, от 24.07.2019 N 03-11-11/55022, п. 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на УСН вы получили доходы от "патентной" деятельности, их придется учесть при расчете "упрощенного" налога (п. 1 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.53 НК РФ, Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750, от 29.10.2019 N 03-11-11/82968, от 24.07.2019 N 03-11-11/55022, п. 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
Вопрос: В мае ИП на НПД узнал, что в марте утратил право на применение НПД, так как заключил агентский договор и получил доход. Вправе ли он в мае прекратить регистрацию в качестве плательщика НПД и подать уведомление о переходе на УСН с марта?
(Консультация эксперта, 2023)Форма уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход предусмотрена Письмом ФНС России от 20.12.2019 N СД-4-3/26392@.
(Консультация эксперта, 2023)Форма уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход предусмотрена Письмом ФНС России от 20.12.2019 N СД-4-3/26392@.
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН с объектом "доходы" это нужно сделать в случае, когда после перехода на "упрощенку" вам вернули переплату по налогу, который вы учли в расходах на предыдущем режиме налогообложения. Например, в расходах по налогу на прибыль при ОСНО (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 10 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-11-06/2/66836).
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН с объектом "доходы" это нужно сделать в случае, когда после перехода на "упрощенку" вам вернули переплату по налогу, который вы учли в расходах на предыдущем режиме налогообложения. Например, в расходах по налогу на прибыль при ОСНО (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 10 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2019 N 03-11-06/2/66836).
Вопрос: Плательщик АУСН в апреле выявил, что неправомерно применяет АУСН: в феврале был заключен агентский договор, платеж поступил в марте. В мае он сообщил об утрате права на применение АУСН с февраля и одновременно подал уведомление о переходе на УСН. Верно ли определен период утраты права? Вправе ли он применять УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однако нарушение установленных НК РФ сроков подачи уведомления о переходе на УСН налогоплательщиком, фактически применявшим спецрежим и представлявшим в налоговый орган отчетность по УСН, не рассматривается в качестве основания для отказа в применении специального налогового режима (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однако нарушение установленных НК РФ сроков подачи уведомления о переходе на УСН налогоплательщиком, фактически применявшим спецрежим и представлявшим в налоговый орган отчетность по УСН, не рассматривается в качестве основания для отказа в применении специального налогового режима (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017).
Статья: Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Но здесь есть нюансы. Еще в 2019 г. ВС указал: переход на применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Уведомление подается не для получения согласия ИФНС, оно выражает волю налогоплательщика на применение спецрежима. И если ИФНС администрировала налогоплательщика как упрощенца (принимала "упрощенные" платежи и отчетность) и в разумный срок не сообщила ему об отсутствии права применять УСН, то перевести налогоплательщика на общий режим она не может <4>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Но здесь есть нюансы. Еще в 2019 г. ВС указал: переход на применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер. Уведомление подается не для получения согласия ИФНС, оно выражает волю налогоплательщика на применение спецрежима. И если ИФНС администрировала налогоплательщика как упрощенца (принимала "упрощенные" платежи и отчетность) и в разумный срок не сообщила ему об отсутствии права применять УСН, то перевести налогоплательщика на общий режим она не может <4>.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)<3> В Определении СКЭС ВС РФ от 03.08.2018 N 305-КГ18-4557 (АО "ВЭБ-Лизинг"), где СКЭС ВС РФ пришла к выводу, что налоговый орган должен быть последователен в формировании своих выводов по итогам выездной налоговой проверки, иной же подход не отвечает принципу добросовестного налогового администрирования. В Определении от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705 (ООО "Совместное предприятие "Бетула") СКЭС ВС РФ указала, что налоговый орган утратил право ссылаться на довод о неправомерности применения налогоплательщиком УСН в связи с непредставлением последним уведомления о переходе на УСН. Инспекция до проведения выездной налоговой проверки в течение длительного времени вела лицевой счет налогоплательщика, администрировала его налоговые платежи, проводила камеральные налоговые проверки поданных им деклараций, ей было известно обо всех изменениях, внесенных в учредительные документы налогоплательщика, и тем не менее инспекция не оспаривала правомерность использования УСН по основанию неподачи уведомления о переходе на УСН. Следовательно, ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)<3> В Определении СКЭС ВС РФ от 03.08.2018 N 305-КГ18-4557 (АО "ВЭБ-Лизинг"), где СКЭС ВС РФ пришла к выводу, что налоговый орган должен быть последователен в формировании своих выводов по итогам выездной налоговой проверки, иной же подход не отвечает принципу добросовестного налогового администрирования. В Определении от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705 (ООО "Совместное предприятие "Бетула") СКЭС ВС РФ указала, что налоговый орган утратил право ссылаться на довод о неправомерности применения налогоплательщиком УСН в связи с непредставлением последним уведомления о переходе на УСН. Инспекция до проведения выездной налоговой проверки в течение длительного времени вела лицевой счет налогоплательщика, администрировала его налоговые платежи, проводила камеральные налоговые проверки поданных им деклараций, ей было известно обо всех изменениях, внесенных в учредительные документы налогоплательщика, и тем не менее инспекция не оспаривала правомерность использования УСН по основанию неподачи уведомления о переходе на УСН. Следовательно, ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.