Уведомление о контролируемых сделках займ полученный
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о контролируемых сделках займ полученный (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой сделке (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2025)В обоснование достоверного указания доходов по контролируемой сделке можно представить, в частности:
(КонсультантПлюс, 2025)В обоснование достоверного указания доходов по контролируемой сделке можно представить, в частности:
Определение Верховного Суда РФ от 20.11.2017 N 310-КГ17-13413 по делу N А08-114/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о привлечении к ответственности по ст. 129.4 НК РФ в виде штрафа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что срок возврата займа относится к существенным условиям договора займа, а из приведенных в судебных актах писем уполномоченных органов не следуют выводы, сделанные судами относительно отсутствия у общества обязанности по представлению уведомления о контролируемых сделках применительно к описанному договору.Как следует из судебных актов, в ходе выездной налоговой проверки общества инспекцией было установлено, что обществом 20.05.2015 в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи было представлено первичное уведомление о контролируемых сделках за 2014 год, в котором не отражены сведения о сделке налогоплательщика с KMI Holdings Limited (Кипр).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о привлечении к ответственности по ст. 129.4 НК РФ в виде штрафа.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что срок возврата займа относится к существенным условиям договора займа, а из приведенных в судебных актах писем уполномоченных органов не следуют выводы, сделанные судами относительно отсутствия у общества обязанности по представлению уведомления о контролируемых сделках применительно к описанному договору.Как следует из судебных актов, в ходе выездной налоговой проверки общества инспекцией было установлено, что обществом 20.05.2015 в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи было представлено первичное уведомление о контролируемых сделках за 2014 год, в котором не отражены сведения о сделке налогоплательщика с KMI Holdings Limited (Кипр).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 7)Описание ситуации: Компания A (заимодавец) выдает беспроцентный заем дочерней компании B (заемщик).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 7)Описание ситуации: Компания A (заимодавец) выдает беспроцентный заем дочерней компании B (заемщик).
Статья: Новости судебной практики в области налогов, сборов, страховых взносов РФ
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 3)Обстоятельства дела: Общество (заемщик) и иностранная компания (заимодавец) заключили договор займа на срок до 31 марта 2011 г.
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 3)Обстоятельства дела: Общество (заемщик) и иностранная компания (заимодавец) заключили договор займа на срок до 31 марта 2011 г.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940
<Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>В ходе выездной налоговой проверки общества инспекцией установлено, что поверяемым налогоплательщиком 20.05.2015 в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи было представлено первичное уведомление о контролируемых сделках за 2014 год, в котором не отражены сведения о сделке налогоплательщика с иностранной организацией (резидент Республики Кипр).
<Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>В ходе выездной налоговой проверки общества инспекцией установлено, что поверяемым налогоплательщиком 20.05.2015 в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи было представлено первичное уведомление о контролируемых сделках за 2014 год, в котором не отражены сведения о сделке налогоплательщика с иностранной организацией (резидент Республики Кипр).
Вопрос: Организация является заимодавцем по договору процентного займа, предоставленного в 2012 г. организации - резиденту Украины. Поскольку учредителем обеих организаций является одно юридическое лицо, рассматриваемая сделка признается контролируемой сделкой. Помимо указанной сделки, организация в этом же календарном году предоставляет процентные займы лицам, не являющимся по отношению к ней взаимозависимыми. В каком случае организация обязана уведомлять налоговые органы об осуществлении контролируемой сделки и какие документы, обосновывающие рыночную цену процентной ставки, необходимо приложить к такому уведомлению?
(Консультация эксперта, 2012)Следовательно, если сумма доходов, полученных организацией в 2012 г. по контролируемой сделке (договору займа с организацией - резидентом Украины), не превысит 100 млн руб., у нее не возникает обязанностей по уведомлению налоговых органов о контролируемой сделке. При этом для определения суммы доходов по сделкам за календарный год учитываются только доходы в виде процентов, полученных по договору займа (Письмо Минфина России от 23.05.2012 N 03-01-18/4-67).
(Консультация эксперта, 2012)Следовательно, если сумма доходов, полученных организацией в 2012 г. по контролируемой сделке (договору займа с организацией - резидентом Украины), не превысит 100 млн руб., у нее не возникает обязанностей по уведомлению налоговых органов о контролируемой сделке. При этом для определения суммы доходов по сделкам за календарный год учитываются только доходы в виде процентов, полученных по договору займа (Письмо Минфина России от 23.05.2012 N 03-01-18/4-67).
Статья: Поправки в законодательстве о контролируемых сделках
(Гордеева А.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8)Сумма доходов по сделкам с указанным юридическим лицом в 2012 г. превысила 60 млн руб., кроме того, сумма доходов по всем контролируемым сделкам ООО "Сатилей" превысила 100 млн руб., то есть организация обязана подать соответствующее уведомление в налоговый орган. Руководство организации в августе 2013 г. решило скорректировать базу по налогу на прибыль, включив в доходы недополученную сумму процентов исходя из рыночной ставки 16% годовых.
(Гордеева А.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 8)Сумма доходов по сделкам с указанным юридическим лицом в 2012 г. превысила 60 млн руб., кроме того, сумма доходов по всем контролируемым сделкам ООО "Сатилей" превысила 100 млн руб., то есть организация обязана подать соответствующее уведомление в налоговый орган. Руководство организации в августе 2013 г. решило скорректировать базу по налогу на прибыль, включив в доходы недополученную сумму процентов исходя из рыночной ставки 16% годовых.
Вопрос: Если в рамках одного договора займа денежные средства предоставлялись несколькими траншами, считается ли это в целях заполнения уведомления различными сделками при условии, что процентная ставка не изменялась, а также в случае, если она изменялась? Необходимо ли на каждый транш в рамках одного договора займа заполнять отдельные листы разд. 1А и 1Б? Если да, то какие показатели указывать в п. п. 130 и 140 с учетом того, что в бухгалтерском учете отражаются начисления процентов по договору займа в целом, без разделения учета по каждому траншу?
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 10)Пункт 3 ст. 105.16 НК РФ предусматривает предоставление информации о "сумме полученных доходов/произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам". Таким образом, сделки по выдаче займов указываются в уведомлении только в части процентов, подлежащих получению (выплате) по договорам займа.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 10)Пункт 3 ст. 105.16 НК РФ предусматривает предоставление информации о "сумме полученных доходов/произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам". Таким образом, сделки по выдаче займов указываются в уведомлении только в части процентов, подлежащих получению (выплате) по договорам займа.
Статья: Вы мне должны? Я вам прощаю (часть 2. Учет и оформление финансовой помощи в виде прощения долга)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2014, N 20)Первый момент. При превышении за год определенной суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми компаниями сделки становятся контролируемыми <26>. Возможно, суммы "помощи" как раз хватит для того, чтобы сделки между вашими компаниями попали в категорию контролируемых. Тогда о них придется уведомлять налоговую <27>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2014, N 20)Первый момент. При превышении за год определенной суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми компаниями сделки становятся контролируемыми <26>. Возможно, суммы "помощи" как раз хватит для того, чтобы сделки между вашими компаниями попали в категорию контролируемых. Тогда о них придется уведомлять налоговую <27>.
Вопрос: ...О порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках, в том числе при заключении договора займа и договора оказания услуг.
(Письмо ФНС России от 11.07.2013 N ОА-4-13/12513@)Пункт 3 ст. 105.16 Кодекса предусматривает предоставление информации о "сумме полученных доходов/произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам".
(Письмо ФНС России от 11.07.2013 N ОА-4-13/12513@)Пункт 3 ст. 105.16 Кодекса предусматривает предоставление информации о "сумме полученных доходов/произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)"Полагаем, что при определении для целей ст. 105.14 Кодекса суммы доходов по сделкам за календарный год учитываются доходы в виде процентов, полученных по договору займа. При этом доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договору займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, при расчете указанной суммы не учитываются".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)"Полагаем, что при определении для целей ст. 105.14 Кодекса суммы доходов по сделкам за календарный год учитываются доходы в виде процентов, полученных по договору займа. При этом доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договору займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований, при расчете указанной суммы не учитываются".
Статья: Трансфертное ценообразование через призму нового уведомления о контролируемых сделках
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 5)- 020 - заемщик (данный код стороны сделки соответствует коду сделки 012 "Заем и кредит").
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2019, N 5)- 020 - заемщик (данный код стороны сделки соответствует коду сделки 012 "Заем и кредит").
Статья: Привлекаем заемное финансирование для пополнения оборотных средств
(Гордеева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Какие риски несет беспроцентный заем с позиции налогообложения? С 1 января 2017 года Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ положения п. 4 ст. 105.14 НК РФ "Контролируемые сделки" дополнены пп. 7. В соответствии с ним не будут признаваться контролируемыми также сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация. Это, в частности, означает, что участники данных сделок с 1 января не обязаны уведомлять об их совершении налоговые органы. Кроме того, ФНС не сможет контролировать цены, примененные в указанных сделках, для целей налогообложения.
(Гордеева С.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 5)Какие риски несет беспроцентный заем с позиции налогообложения? С 1 января 2017 года Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ положения п. 4 ст. 105.14 НК РФ "Контролируемые сделки" дополнены пп. 7. В соответствии с ним не будут признаваться контролируемыми также сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация. Это, в частности, означает, что участники данных сделок с 1 января не обязаны уведомлять об их совершении налоговые органы. Кроме того, ФНС не сможет контролировать цены, примененные в указанных сделках, для целей налогообложения.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 1)На Общество наложен штраф за непредставление уведомления о контролируемой сделке, которой, по мнению налогового органа, был договор беспроцентного займа со взаимозависимой иностранной компанией. По мнению Общества, сделка не относится к контролируемой в соответствии с п. 13 ст. 105.3 НК РФ, поскольку не влечет учета налогоплательщиком либо контрагентом по сделке доходов и (или) расходов в целях налогообложения. Суд, отказывая Обществу, отметил, что Общество получило от лица, входящего с ним в одну группу лиц, беспроцентный заем на длительный срок, что не характерно для взаимоотношений, которые бы имели место между независимыми контрагентами, действующими самостоятельно и на строго предпринимательских началах. Заключенная сделка предусматривает коммерческие или финансовые условия, отличающиеся от тех, которые бы имели место в отношениях между независимыми контрагентами, поэтому доход, который мог быть получен контрагентом, но не был им получен, с учетом положений раздела V.I НК РФ мог быть учтен в целях налогообложения
("Налоговый вестник", 2018, N 1)На Общество наложен штраф за непредставление уведомления о контролируемой сделке, которой, по мнению налогового органа, был договор беспроцентного займа со взаимозависимой иностранной компанией. По мнению Общества, сделка не относится к контролируемой в соответствии с п. 13 ст. 105.3 НК РФ, поскольку не влечет учета налогоплательщиком либо контрагентом по сделке доходов и (или) расходов в целях налогообложения. Суд, отказывая Обществу, отметил, что Общество получило от лица, входящего с ним в одну группу лиц, беспроцентный заем на длительный срок, что не характерно для взаимоотношений, которые бы имели место между независимыми контрагентами, действующими самостоятельно и на строго предпринимательских началах. Заключенная сделка предусматривает коммерческие или финансовые условия, отличающиеся от тех, которые бы имели место в отношениях между независимыми контрагентами, поэтому доход, который мог быть получен контрагентом, но не был им получен, с учетом положений раздела V.I НК РФ мог быть учтен в целях налогообложения