Уведомление о контролируемых сделках критерии
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о контролируемых сделках критерии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 105.17 "Проверка федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал на необходимость при исчислении срока на принятие решения о проведении проверки в отношении контролируемой сделки с момента получения уточненного уведомления руководствоваться критерием значимости соответствующих сведений для целей принятия указанного решения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал на необходимость при исчислении срока на принятие решения о проведении проверки в отношении контролируемой сделки с момента получения уточненного уведомления руководствоваться критерием значимости соответствующих сведений для целей принятия указанного решения.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуведомление о контролируемой сделке (просрочку уведомления) либо представление недостоверных сведений
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на отсутствие обязанности уведомлять о сделке (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на отсутствие обязанности уведомлять о сделке (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О суммовом критерии для признания сделки контролируемой.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-12-11/50674)Каков порядок применения положений гл. 14.4 НК РФ "Контролируемые сделки. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля. Уведомление о контролируемых сделках" по следующему вопросу:
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-12-11/50674)Каков порядок применения положений гл. 14.4 НК РФ "Контролируемые сделки. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля. Уведомление о контролируемых сделках" по следующему вопросу:
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 12.05.2016 N АПЛ16-124
<Об исключении из мотивировочной части решения Верховного Суда РФ от 01.02.2016 N АКПИ15-1383 выводов суда, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого письма Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 "О применении положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации">В Письме указано, что налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее - ЦА ФНС России) (абзац пятый). Исходя из совокупности норм Кодекса сделки между взаимозависимыми лицами можно разделить на две группы: контролируемые, признаваемые таковыми при соблюдении положений статьи 105.14 Кодекса, и иные сделки между взаимозависимыми лицами (абзац шестой). В отношении иных сделок между взаимозависимыми лицами, не подпадающих под критерии контролируемых сделок, представление уведомления и подготовка документации в соответствии со статьей 105.15 Кодекса не предусмотрены. При этом контроль соответствия цен, примененных в таких сделках, рыночным ценам может осуществляться в следующем порядке (абзац восьмой).
<Об исключении из мотивировочной части решения Верховного Суда РФ от 01.02.2016 N АКПИ15-1383 выводов суда, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца двенадцатого письма Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 "О применении положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации">В Письме указано, что налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами осуществляется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее - ЦА ФНС России) (абзац пятый). Исходя из совокупности норм Кодекса сделки между взаимозависимыми лицами можно разделить на две группы: контролируемые, признаваемые таковыми при соблюдении положений статьи 105.14 Кодекса, и иные сделки между взаимозависимыми лицами (абзац шестой). В отношении иных сделок между взаимозависимыми лицами, не подпадающих под критерии контролируемых сделок, представление уведомления и подготовка документации в соответствии со статьей 105.15 Кодекса не предусмотрены. При этом контроль соответствия цен, примененных в таких сделках, рыночным ценам может осуществляться в следующем порядке (абзац восьмой).
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2023 N 41-П
"По делу о проверке конституционности абзаца первого пункта 2 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой публичного акционерного общества "Вымпел-Коммуникации"Применительно к осуществлению налоговыми органами контроля полноты исчисления и уплаты налогов изложенное означает, помимо прочего, что налоговые органы обязаны избегать формального подхода к решению вопроса о назначении и проведении проверок, включая проверку полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Это предполагает наличие в законодательстве о налогах и сборах надлежащих критериев выбора начального момента исчисления двухлетнего срока, в течение которого налоговым органом может быть принято решение о проведении проверки контролируемой сделки, позволяющих обеспечить баланс частных и публичных интересов. При этом также предполагается, что исчисление для этих целей срока со дня получения уточненного уведомления должно быть мотивировано в соответствующем решении налогового органа, за исключением случаев, когда сведения о сделке были впервые указаны только в уточненном уведомлении, поскольку в этом случае очевидна новизна для налогового органа такой информации.
"По делу о проверке конституционности абзаца первого пункта 2 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой публичного акционерного общества "Вымпел-Коммуникации"Применительно к осуществлению налоговыми органами контроля полноты исчисления и уплаты налогов изложенное означает, помимо прочего, что налоговые органы обязаны избегать формального подхода к решению вопроса о назначении и проведении проверок, включая проверку полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Это предполагает наличие в законодательстве о налогах и сборах надлежащих критериев выбора начального момента исчисления двухлетнего срока, в течение которого налоговым органом может быть принято решение о проведении проверки контролируемой сделки, позволяющих обеспечить баланс частных и публичных интересов. При этом также предполагается, что исчисление для этих целей срока со дня получения уточненного уведомления должно быть мотивировано в соответствующем решении налогового органа, за исключением случаев, когда сведения о сделке были впервые указаны только в уточненном уведомлении, поскольку в этом случае очевидна новизна для налогового органа такой информации.
Вопрос: Как в уведомлении о контролируемых сделках отразить операции по договору займа?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках (п. 1 ст. 105.16 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках (п. 1 ст. 105.16 НК РФ).
Статья: Налоговое администрирование сделок между взаимозависимыми лицами
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Были обозначены критерии взаимозависимости и установлены правила налогового администрирования сделок, совершаемых такими лицами. Но в практике еще остались вопросы, требующие дополнительного правового регулирования порядка осуществления налогового контроля над ценами между взаимозависимыми лицами, а именно вопросы о предоставлении уведомления по контролируемым сделкам и последующей их проверке.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Были обозначены критерии взаимозависимости и установлены правила налогового администрирования сделок, совершаемых такими лицами. Но в практике еще остались вопросы, требующие дополнительного правового регулирования порядка осуществления налогового контроля над ценами между взаимозависимыми лицами, а именно вопросы о предоставлении уведомления по контролируемым сделкам и последующей их проверке.
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2026)Несмотря на то что предложенный подход к определению контролируемой сделки законодательно не закреплен, рекомендуем его применять, чтобы избежать привлечения к ответственности за непредставление уведомления о контролируемых сделках в виде штрафа в размере 100 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Несмотря на то что предложенный подход к определению контролируемой сделки законодательно не закреплен, рекомендуем его применять, чтобы избежать привлечения к ответственности за непредставление уведомления о контролируемых сделках в виде штрафа в размере 100 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).
Статья: Уведомление о контролируемых сделках подается по новой форме
("Главная книга", 2025, N 10)Сформировать уведомление по новой форме можно при помощи размещенного на сайте ФНС ПО "Налогоплательщик ЮЛ".
("Главная книга", 2025, N 10)Сформировать уведомление по новой форме можно при помощи размещенного на сайте ФНС ПО "Налогоплательщик ЮЛ".
Вопрос: Иностранное лицо, зарегистрированное на территории РФ, находится во взаимозависимости с организацией. При этом на основании пп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ сделка не подпадает под контролируемые. Не препятствует ли применению указанной нормы тот факт, что иностранная организация зарегистрирована в офшоре?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, контролируемыми признаются сделки, которые отвечают установленным критериям или же стороной сделки является офшорная компания.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, контролируемыми признаются сделки, которые отвечают установленным критериям или же стороной сделки является офшорная компания.
Вопрос: В марте 2025 г. организация получила аванс 300 млн руб. от покупателя из ОАЭ. Поставка предусмотрена в III квартале 2025 г. В июле 2025 г. поставлено товара на 110 млн руб. и предполагается расторжение договора. Обязана ли организация представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Обязана ли организация представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2025 г. по этой операции?
(Консультация эксперта, 2025)Обязана ли организация представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2025 г. по этой операции?
Статья: Обнуление сроков для налоговой проверки - конституционно-правовое испытание
(Султанов А.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Конституционный Суд РФ подчеркнул, что для этого именно в законодательстве о налогах и сборах должны быть надлежащие критерии выбора начального момента исчисления двухлетнего срока, в течение которого налоговым органом может быть принято решение о проведении проверки контролируемой сделки, позволяющие обеспечить баланс частных и публичных интересов.
(Султанов А.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Конституционный Суд РФ подчеркнул, что для этого именно в законодательстве о налогах и сборах должны быть надлежащие критерии выбора начального момента исчисления двухлетнего срока, в течение которого налоговым органом может быть принято решение о проведении проверки контролируемой сделки, позволяющие обеспечить баланс частных и публичных интересов.
Информация: Представить уведомление о контролируемых сделках за 2024 год нужно не позднее 20 мая
("Официальный сайт ФНС России", 2025)Уведомление о контролируемых сделках за 2024 год подается по форме и формату, утвержденному Приказом ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@. В новую форму добавлено три новых раздела - раздел 1В, раздел 1Г и раздел 4. Эти разделы заполняются в отношении контролируемых сделок, подпадающих под критерии, изложенные в подп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ.
("Официальный сайт ФНС России", 2025)Уведомление о контролируемых сделках за 2024 год подается по форме и формату, утвержденному Приказом ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@. В новую форму добавлено три новых раздела - раздел 1В, раздел 1Г и раздел 4. Эти разделы заполняются в отношении контролируемых сделок, подпадающих под критерии, изложенные в подп. 7 п. 3 ст. 105.16 НК РФ.
"Должная правовая процедура - гарантия всех остальных прав: К 30-летнему юбилею Конституции Российской Федерации"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд РФ подчеркнул, что для этого именно в законодательстве о налогах и сборах должны быть надлежащие критерии выбора начального момента исчисления двухлетнего срока, в течение которого налоговым органом может быть принято решение о проведении проверки контролируемой сделки, позволяющие обеспечить баланс частных и публичных интересов.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2024)Конституционный Суд РФ подчеркнул, что для этого именно в законодательстве о налогах и сборах должны быть надлежащие критерии выбора начального момента исчисления двухлетнего срока, в течение которого налоговым органом может быть принято решение о проведении проверки контролируемой сделки, позволяющие обеспечить баланс частных и публичных интересов.
Вопрос: В октябре 2024 г. организация получила аванс 300 млн руб. от иностранного покупателя из ОАЭ. Согласно условиям договора поставка будет в начале 2025 г. Обязана ли организация представить в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках за 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, суммы предварительной оплаты не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль при методе начисления, поэтому суммовой критерий в 120 млн руб. для признания сделки контролируемой в 2024 г. не соблюден. Уведомление о контролируемых сделках за 2024 г. организация подавать не обязана.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, суммы предварительной оплаты не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль при методе начисления, поэтому суммовой критерий в 120 млн руб. для признания сделки контролируемой в 2024 г. не соблюден. Уведомление о контролируемых сделках за 2024 г. организация подавать не обязана.