Уведомление о контролируемых сделках дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о контролируемых сделках дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 105.5 "Сопоставимость коммерческих и (или) финансовых условий сделок и функциональный анализ" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ему неправомерно доначислен налог на прибыль по итогам проверки рыночности цен на основании уведомления о контролируемых сделках. ИФНС неверно учтены сведения о сопоставляемых сделках и организациях; дивиденды, на которые ссылается налоговый орган, получены позднее проверяемого периода, в общую сумму выплат включены платежи с назначением "оплата аренды" и "заработная плата".
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, ему неправомерно доначислен налог на прибыль по итогам проверки рыночности цен на основании уведомления о контролируемых сделках. ИФНС неверно учтены сведения о сопоставляемых сделках и организациях; дивиденды, на которые ссылается налоговый орган, получены позднее проверяемого периода, в общую сумму выплат включены платежи с назначением "оплата аренды" и "заработная плата".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Минфин России готовит новые поправки в Налоговый кодекс РФ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)В новом п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ предлагается установить, что доход, возникший у лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, в размере суммы корректировки налоговой базы по сделке между взаимозависимыми лицами, приравнивается к дивидендам, полученным этим лицом от источников в РФ, и облагается налогом в соответствии с положениями главы 23 или 25 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)В новом п. 6.1 ст. 105.3 НК РФ предлагается установить, что доход, возникший у лица, не являющегося налоговым резидентом РФ, в размере суммы корректировки налоговой базы по сделке между взаимозависимыми лицами, приравнивается к дивидендам, полученным этим лицом от источников в РФ, и облагается налогом в соответствии с положениями главы 23 или 25 НК РФ.
Статья: Что представляет собой "офшор" в 2024 году: попробуем с этим разобраться
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Наиболее "чувствительный" механизм регулирования списка - необходимость подготовки уведомления о контролируемых сделках и трансфертной документации для операций с лицом из этого списка, если размер операции составляет более 120 млн руб. в год (вне зависимости от того, является контрагент зависимым лицом или нет). Учитывая действующую редакцию списка, с 2024 г. любая российская компания, которая является контрагентом компании из ЕС, США, Канады, Великобритании, должна подавать уведомление о контролируемой сделке и готовить документацию с подтверждением цены в порядке главы 14.3 НК РФ - просто потому, что сделка или совокупность сделок за год больше 120 млн руб.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Наиболее "чувствительный" механизм регулирования списка - необходимость подготовки уведомления о контролируемых сделках и трансфертной документации для операций с лицом из этого списка, если размер операции составляет более 120 млн руб. в год (вне зависимости от того, является контрагент зависимым лицом или нет). Учитывая действующую редакцию списка, с 2024 г. любая российская компания, которая является контрагентом компании из ЕС, США, Канады, Великобритании, должна подавать уведомление о контролируемой сделке и готовить документацию с подтверждением цены в порядке главы 14.3 НК РФ - просто потому, что сделка или совокупность сделок за год больше 120 млн руб.
Вопрос: Учредитель с долей участия 30% выплатил дивиденды. Нужно ли указывать их в уведомлении о контролируемых сделках?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Учредитель с долей участия 30% выплатил дивиденды. Нужно ли указывать их в уведомлении о контролируемых сделках?
(Консультация эксперта, 2017)Вопрос: Учредитель с долей участия 30% выплатил дивиденды. Нужно ли указывать их в уведомлении о контролируемых сделках?
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Сделки из пункта 1 комментируемой статьи (например, через посредников) контролируются, если доходы по ним за год превышают 60 млн руб. По ранее действовавшим правилам такие сделки контролировались независимо от размера дохода.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Сделки из пункта 1 комментируемой статьи (например, через посредников) контролируются, если доходы по ним за год превышают 60 млн руб. По ранее действовавшим правилам такие сделки контролировались независимо от размера дохода.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 03.06.2019 N 03-12-11/1/40113 <Контролируемая задолженность может возникнуть по любым долговым обязательствам>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 14)Фирма может учесть в расходах 98 977,24 руб., а не 300 000 руб. Разница в сумме 201 022,76 руб. (300 000 - 98 977,24) рассматривается как дивиденды иностранной компании. При их выплате следует удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль по ставке 15%.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 14)Фирма может учесть в расходах 98 977,24 руб., а не 300 000 руб. Разница в сумме 201 022,76 руб. (300 000 - 98 977,24) рассматривается как дивиденды иностранной компании. При их выплате следует удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль по ставке 15%.
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Таким образом, по мнению Минфина России, доходы от долевого участия в других организациях учитываются при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми в соответствии со статьей 105.14, отражаются в уведомлении о контролируемых сделках, при этом к ним не применяются положения статей 105.15 и 105.17 НК РФ.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Таким образом, по мнению Минфина России, доходы от долевого участия в других организациях учитываются при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми в соответствии со статьей 105.14, отражаются в уведомлении о контролируемых сделках, при этом к ним не применяются положения статей 105.15 и 105.17 НК РФ.
Статья: Контролируемые сделки и налоговый контроль
(Горина Г.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 9)- доходы от долевого участия в других организациях, в том числе в виде дивидендов.
(Горина Г.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2015, N 9)- доходы от долевого участия в других организациях, в том числе в виде дивидендов.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)(-) 4. По мнению налогоплательщика, ему неправомерно доначислен налог на прибыль по итогам проверки рыночности цен на основании уведомления о контролируемых сделках. ИФНС неверно учтены сведения о сопоставляемых сделках и организациях; дивиденды, на которые ссылается налоговый орган, получены позднее проверяемого периода, в общую сумму выплат включены платежи с назначением "оплата аренды" и "заработная плата".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)(-) 4. По мнению налогоплательщика, ему неправомерно доначислен налог на прибыль по итогам проверки рыночности цен на основании уведомления о контролируемых сделках. ИФНС неверно учтены сведения о сопоставляемых сделках и организациях; дивиденды, на которые ссылается налоговый орган, получены позднее проверяемого периода, в общую сумму выплат включены платежи с назначением "оплата аренды" и "заработная плата".
Статья: Бухгалтерский учет операций по трансфертному ценообразованию в КГН
(Кондрашова Н.)
("Налоговый вестник", 2015, N 4)На первый взгляд, маловероятно, что размер полученных дивидендов будет настолько велик, чтобы самостоятельно послужить причиной для отнесения сделки к контролируемой. Однако, учитывая масштабы созданных консолидированных групп налогоплательщиков (16 крупнейших вертикально интегрированных компаний страны), упускать этот момент при составлении уведомления о контролируемых сделках и подготовке документации в целях налогового контроля не стоит.
(Кондрашова Н.)
("Налоговый вестник", 2015, N 4)На первый взгляд, маловероятно, что размер полученных дивидендов будет настолько велик, чтобы самостоятельно послужить причиной для отнесения сделки к контролируемой. Однако, учитывая масштабы созданных консолидированных групп налогоплательщиков (16 крупнейших вертикально интегрированных компаний страны), упускать этот момент при составлении уведомления о контролируемых сделках и подготовке документации в целях налогового контроля не стоит.
Статья: ВС о контролировании сделок налоговиками (комментарий к Обзору практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений разд. V.1 и ст. 269 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 16.02.2017)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 9)Напомним, что в общем случае (если иное не предусмотрено международными соглашениями) дивиденды, полученные иностранной организацией от российской компании, сейчас облагаются налогом на прибыль по ставке 15% <29>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 9)Напомним, что в общем случае (если иное не предусмотрено международными соглашениями) дивиденды, полученные иностранной организацией от российской компании, сейчас облагаются налогом на прибыль по ставке 15% <29>.
Статья: Гонконгские компании в международном налоговом планировании
(Штромвассер И.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)На практике это означает, что при заключении контрактов с гонконгскими компаниями сделка или сделки на сумму свыше 60 миллионов рублей с одним лицом в течение календарного года будут признаваться контролируемыми (подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ). На российского налогоплательщика это возлагает дополнительные обязанности уведомить налоговый орган о наличии контролируемой сделки и при необходимости доказать, что цена в такой сделке соответствует уровню рыночных цен. В то же время мы надеемся, что в связи с заключением Соглашения об избежании двойного налогообложения с 2017 года Гонконг будет исключен из упомянутого перечня.
(Штромвассер И.Р.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)На практике это означает, что при заключении контрактов с гонконгскими компаниями сделка или сделки на сумму свыше 60 миллионов рублей с одним лицом в течение календарного года будут признаваться контролируемыми (подп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ). На российского налогоплательщика это возлагает дополнительные обязанности уведомить налоговый орган о наличии контролируемой сделки и при необходимости доказать, что цена в такой сделке соответствует уровню рыночных цен. В то же время мы надеемся, что в связи с заключением Соглашения об избежании двойного налогообложения с 2017 года Гонконг будет исключен из упомянутого перечня.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 12)(-) 2. По мнению налогоплательщика, ему неправомерно доначислен налог на прибыль по итогам проверки рыночности цен на основании уведомления о контролируемых сделках. ИФНС неверно учтены сведения о сопоставляемых сделках и организациях; дивиденды, на которые ссылается налоговый орган, получены позднее проверяемого периода, в общую сумму выплат включены платежи с назначением "оплата аренды" и "заработная плата".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 12)(-) 2. По мнению налогоплательщика, ему неправомерно доначислен налог на прибыль по итогам проверки рыночности цен на основании уведомления о контролируемых сделках. ИФНС неверно учтены сведения о сопоставляемых сделках и организациях; дивиденды, на которые ссылается налоговый орган, получены позднее проверяемого периода, в общую сумму выплат включены платежи с назначением "оплата аренды" и "заработная плата".