Уведомление о контролируемой задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о контролируемой задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Должностная инструкция менеджера по оптовым продажам
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)2.11. Контролирует своевременное погашение дебиторской задолженности клиентов, письменное уведомляет непосредственного Руководителя о каждом случае просроченного платежа с изложением причин задержки.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)2.11. Контролирует своевременное погашение дебиторской задолженности клиентов, письменное уведомляет непосредственного Руководителя о каждом случае просроченного платежа с изложением причин задержки.
Форма: Должностная инструкция агента по сбыту энергии (включая старшего)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)2.11. Выявляет причины задержки оплаты конкретными абонентами, контролирует динамику задолженности по закрепленным абонентам, подготавливает списки должников с указанием сумм образовавшейся задолженности и предложения по принятию к ним соответствующих мер воздействия.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)2.11. Выявляет причины задержки оплаты конкретными абонентами, контролирует динамику задолженности по закрепленным абонентам, подготавливает списки должников с указанием сумм образовавшейся задолженности и предложения по принятию к ним соответствующих мер воздействия.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. При установлении оснований для ограничения вычета процентов налоговый орган исходил только из наличия в корпоративной структуре заимодавца и заемщика кипрской компании. Вместе с тем инспекция не подтвердила довод о том, что лицом, контролирующим задолженность компании, являлась кипрская компания.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. При установлении оснований для ограничения вычета процентов налоговый орган исходил только из наличия в корпоративной структуре заимодавца и заемщика кипрской компании. Вместе с тем инспекция не подтвердила довод о том, что лицом, контролирующим задолженность компании, являлась кипрская компания.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. При установлении оснований для ограничения вычета процентов налоговый орган исходил только из наличия в корпоративной структуре заимодавца и заемщика кипрской компании. Вместе с тем инспекция не подтвердила довод о том, что лицом, контролирующим задолженность компании, являлась кипрская компания.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. При установлении оснований для ограничения вычета процентов налоговый орган исходил только из наличия в корпоративной структуре заимодавца и заемщика кипрской компании. Вместе с тем инспекция не подтвердила довод о том, что лицом, контролирующим задолженность компании, являлась кипрская компания.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)12. Суд вправе признать контролируемой задолженность по долговым обязательствам перед иностранной компанией в целях применения пункта 2 статьи 269 НК РФ, если иностранная компания, участвующая в капитале налогоплательщика, имела возможность оказывать влияние на принятие решения о предоставлении займа связанным с ней лицом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)12. Суд вправе признать контролируемой задолженность по долговым обязательствам перед иностранной компанией в целях применения пункта 2 статьи 269 НК РФ, если иностранная компания, участвующая в капитале налогоплательщика, имела возможность оказывать влияние на принятие решения о предоставлении займа связанным с ней лицом.
Постановление Минтруда РФ от 29.01.2004 N 4
"Об утверждении Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих организаций электроэнергетики"Должностные обязанности. Осуществляет текущие контакты с бытовыми потребителями электрической и тепловой энергии (абонентами) с целью обеспечения условий для своевременных и правильных расчетов с ними, предотвращения или погашения образовавшейся задолженности. Проводит регулярные и внеочередные обходы закрепленных за ним абонентов или принимает их в помещении организации. Осуществляет сбор и систематизацию данных по учету отпуска энергии абонентам, проводит расчеты сумм начисления оплаты или проверку правильности начислений. Передает абонентам квитанции на оплату или расчетные книжки, договоры энергоснабжения и другие документы, принимает от них жалобы на некачественное энергоснабжение, неправильное начисление оплаты, неисправность счетчиков, а также заявления, справки, подписанные договоры и другие документы. Осуществляет проверки жалоб абонентов, передает материалы по жалобам и заявлениям непосредственному руководителю или в соответствующие подразделения энергосбытовой организации. Уведомляет абонентов о неправильном начислении ими сумм оплаты за отпущенную энергию, информирует их о принятых решениях по жалобам и заявлениям, изменении тарифов, установлении (снятии или изменении) для них льготных тарифов и по другим вопросам энергоснабжения и энергопотребления. Проводит разъяснительную работу с абонентами о порядке начисления и проведения оплаты, оформления и представления документов для установления льготных тарифов, необходимости внесения своевременной и полной оплаты за отпущенную энергию и соблюдения всех требований правил пользования энергией для обеспечения непрерывного и качественного энергоснабжения, причинах отключений и ограничения энергоснабжения. Ведет лицевые счета расчетов с абонентами. Переносит данные показаний по величинам отпущенной энергии, начисленной и проведенной оплате с учетных ведомостей, электронных карточек-показаний (карточек предоплаты, карточек-квитанций) в регистраторы приемных устройств автоматизированных учетно-расчетных систем. Передает уведомления энергоснабжающим организациям о необходимости проведения перенастройки электронных многофункциональных счетчиков энергии, установленных у конкретных потребителей энергии, в связи со снятием или установлением льготных тарифов, изменением лимитов по льготному энергоснабжению, переводом абонентов на оплату по двухставочному тарифу и по другим причинам, контролирует своевременность выполнения перенастройки. Выявляет причины задержки оплаты конкретными абонентами, контролирует динамику задолженности по закрепленным абонентам, подготавливает списки должников с указанием сумм образовавшейся задолженности и предложения по принятию к ним соответствующих мер воздействия. Подготавливает отчетность по расчетам, ведению индивидуальной работы с абонентами, суммам образовавшейся дебиторской задолженности.
"Об утверждении Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих организаций электроэнергетики"Должностные обязанности. Осуществляет текущие контакты с бытовыми потребителями электрической и тепловой энергии (абонентами) с целью обеспечения условий для своевременных и правильных расчетов с ними, предотвращения или погашения образовавшейся задолженности. Проводит регулярные и внеочередные обходы закрепленных за ним абонентов или принимает их в помещении организации. Осуществляет сбор и систематизацию данных по учету отпуска энергии абонентам, проводит расчеты сумм начисления оплаты или проверку правильности начислений. Передает абонентам квитанции на оплату или расчетные книжки, договоры энергоснабжения и другие документы, принимает от них жалобы на некачественное энергоснабжение, неправильное начисление оплаты, неисправность счетчиков, а также заявления, справки, подписанные договоры и другие документы. Осуществляет проверки жалоб абонентов, передает материалы по жалобам и заявлениям непосредственному руководителю или в соответствующие подразделения энергосбытовой организации. Уведомляет абонентов о неправильном начислении ими сумм оплаты за отпущенную энергию, информирует их о принятых решениях по жалобам и заявлениям, изменении тарифов, установлении (снятии или изменении) для них льготных тарифов и по другим вопросам энергоснабжения и энергопотребления. Проводит разъяснительную работу с абонентами о порядке начисления и проведения оплаты, оформления и представления документов для установления льготных тарифов, необходимости внесения своевременной и полной оплаты за отпущенную энергию и соблюдения всех требований правил пользования энергией для обеспечения непрерывного и качественного энергоснабжения, причинах отключений и ограничения энергоснабжения. Ведет лицевые счета расчетов с абонентами. Переносит данные показаний по величинам отпущенной энергии, начисленной и проведенной оплате с учетных ведомостей, электронных карточек-показаний (карточек предоплаты, карточек-квитанций) в регистраторы приемных устройств автоматизированных учетно-расчетных систем. Передает уведомления энергоснабжающим организациям о необходимости проведения перенастройки электронных многофункциональных счетчиков энергии, установленных у конкретных потребителей энергии, в связи со снятием или установлением льготных тарифов, изменением лимитов по льготному энергоснабжению, переводом абонентов на оплату по двухставочному тарифу и по другим причинам, контролирует своевременность выполнения перенастройки. Выявляет причины задержки оплаты конкретными абонентами, контролирует динамику задолженности по закрепленным абонентам, подготавливает списки должников с указанием сумм образовавшейся задолженности и предложения по принятию к ним соответствующих мер воздействия. Подготавливает отчетность по расчетам, ведению индивидуальной работы с абонентами, суммам образовавшейся дебиторской задолженности.
"Договорное право. Договоры о займе, банковском кредите и факторинге. Договоры, направленные на создание коллективных образований"
(книга 5)
(том 1)
(Брагинский М.И., Витрянский В.В.)
("Статут", 2006)В качестве отдельных разновидностей факторинга называются также "полуоткрытый" факторинг (должник уведомляется о состоявшейся уступке права требования лишь в момент платежа), инкассовый факторинг (финансовый агент контролирует погашение задолженности должником и инкассирует поступающую выручку) и некоторые другие особые факторинговые операции.
(книга 5)
(том 1)
(Брагинский М.И., Витрянский В.В.)
("Статут", 2006)В качестве отдельных разновидностей факторинга называются также "полуоткрытый" факторинг (должник уведомляется о состоявшейся уступке права требования лишь в момент платежа), инкассовый факторинг (финансовый агент контролирует погашение задолженности должником и инкассирует поступающую выручку) и некоторые другие особые факторинговые операции.
"Займы, кредиты, долговые ценные бумаги. Справочная книга бухгалтера"
(Ефремова А.А.)
("Налоговый вестник", 2009)Проценты по векселю выплачиваются только одновременно с оплатой самого векселя (в отличие от займа или кредита, проценты по которым могут выплачиваться периодически). Тем не менее начисляются они заемщиком как и по любым долговым обязательствам, т.е. на последний день каждого отчетного (налогового) периода. Это означает, что обязанности налогового агента по удержанию налога на дивиденды возникнут у заемщика только при оплате (погашении) векселя, но проконтролировать предельный размер процентов по контролируемой задолженности заемщик обязан при каждом их начислении. На практике он просто не сможет это сделать, поскольку закон и подзаконные акты не содержат нормы, обязывающие векселедержателя уведомлять векселедателя о передаче векселя новому держателю. Заемщик по векселю вступает в контакт только с ремитентом и с последним векселедержателем, предъявившим вексель к платежу, об остальных, т.е. "промежуточных", держателях векселедатель узнает только из содержания индоссаментов на предъявленном ему к оплате векселе.
(Ефремова А.А.)
("Налоговый вестник", 2009)Проценты по векселю выплачиваются только одновременно с оплатой самого векселя (в отличие от займа или кредита, проценты по которым могут выплачиваться периодически). Тем не менее начисляются они заемщиком как и по любым долговым обязательствам, т.е. на последний день каждого отчетного (налогового) периода. Это означает, что обязанности налогового агента по удержанию налога на дивиденды возникнут у заемщика только при оплате (погашении) векселя, но проконтролировать предельный размер процентов по контролируемой задолженности заемщик обязан при каждом их начислении. На практике он просто не сможет это сделать, поскольку закон и подзаконные акты не содержат нормы, обязывающие векселедержателя уведомлять векселедателя о передаче векселя новому держателю. Заемщик по векселю вступает в контакт только с ремитентом и с последним векселедержателем, предъявившим вексель к платежу, об остальных, т.е. "промежуточных", держателях векселедатель узнает только из содержания индоссаментов на предъявленном ему к оплате векселе.
Статья: Президиум Верховного Суда Российской Федерации утвердил Обзор практики по ТЦО и тонкой капитализации. Комментарии от TAXOLOGY
(Семенов С., Артюх А.)
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Суд вправе признать контролируемой задолженность по долговым обязательствам перед иностранной компанией в целях применения пункта 2 статьи 269 НК РФ, если иностранная компания, участвующая в капитале налогоплательщика, имела возможность оказывать влияние на принятие решения о предоставлении займа связанным с ней лицом.
(Семенов С., Артюх А.)
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Суд вправе признать контролируемой задолженность по долговым обязательствам перед иностранной компанией в целях применения пункта 2 статьи 269 НК РФ, если иностранная компания, участвующая в капитале налогоплательщика, имела возможность оказывать влияние на принятие решения о предоставлении займа связанным с ней лицом.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.10.2021 N 03-03-07/85525 <О признании контролируемой задолженности по долговому обязательству российской организации, обеспеченному взаимозависимым лицом иностранного лица, в целях налога на прибыль>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 3)Размер контролируемой задолженности нужно рассчитывать исходя из совокупности всех обязательств организации, которые обладают признаками такой задолженности.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 3)Размер контролируемой задолженности нужно рассчитывать исходя из совокупности всех обязательств организации, которые обладают признаками такой задолженности.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 8)В ноябре 2010 г. российский учредитель (заимодавец), аффилированное лицо кипрской компании, уведомил общество (заемщика) о прощении долга по займу, но на конец 2010 г. долг общества по займу составил 0 руб. Суд указал, что общество обязано было на последний день каждого отчетного периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности. Поскольку величина собственного капитала общества была отрицательной или равна нулю и расчет коэффициента капитализации произвести невозможно, инспекция начисленные в течение 2010 г. проценты по займу на основании п. 2 ст. 269 НК РФ правомерно исключила из расходов по налогу на прибыль
("Налоговый вестник", 2015, N 8)В ноябре 2010 г. российский учредитель (заимодавец), аффилированное лицо кипрской компании, уведомил общество (заемщика) о прощении долга по займу, но на конец 2010 г. долг общества по займу составил 0 руб. Суд указал, что общество обязано было на последний день каждого отчетного периода исчислять предельную величину признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности. Поскольку величина собственного капитала общества была отрицательной или равна нулю и расчет коэффициента капитализации произвести невозможно, инспекция начисленные в течение 2010 г. проценты по займу на основании п. 2 ст. 269 НК РФ правомерно исключила из расходов по налогу на прибыль
"Договор финансирования под уступку денежного требования в системе гражданского права Российской Федерации"
(Шевченко Е.Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Для последующего сравнительно-правового анализа финансирования под уступку денежного требования и факторинга важно указать на такую разновидность факторинговых операций, как инкассовый факторинг. При таком соглашении фактор контролирует погашение задолженности, инкассирует поступающую выручку, но при этом не выполняет основную функцию факторинга - предварительное финансирование клиента против уступки долговых обязательств его партнера.
(Шевченко Е.Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Для последующего сравнительно-правового анализа финансирования под уступку денежного требования и факторинга важно указать на такую разновидность факторинговых операций, как инкассовый факторинг. При таком соглашении фактор контролирует погашение задолженности, инкассирует поступающую выручку, но при этом не выполняет основную функцию факторинга - предварительное финансирование клиента против уступки долговых обязательств его партнера.
Статья: Рейтинг сложностей, с которыми на практике сталкиваются налоговые агенты
(Лахман Р.М.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 5)Как отмечает Денис Колесников, налоговый агент вправе на основании пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ в течение месяца с момента осуществления расчетов по сделке в неденежной форме уведомить налоговиков о невозможности удержать НДС. Практика показывает, что с такой логикой некоторые суды соглашаются (п. 10 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9 и Постановление ФАС Поволжского округа от 15.08.2006 N А55-29380/05-43).
(Лахман Р.М.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 5)Как отмечает Денис Колесников, налоговый агент вправе на основании пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ в течение месяца с момента осуществления расчетов по сделке в неденежной форме уведомить налоговиков о невозможности удержать НДС. Практика показывает, что с такой логикой некоторые суды соглашаются (п. 10 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9 и Постановление ФАС Поволжского округа от 15.08.2006 N А55-29380/05-43).
Вопрос: Одним из учредителей российской организации является иностранная компания, при этом ее доля в уставном капитале составляет 30%. Организация взяла заем у данного учредителя. Какие налоговые обязательства возникают у российского заемщика при выплате процентов по займу иностранной материнской компании?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 6)Однако при заключении договора займа с иностранной компанией следует также учитывать положения о контролируемой задолженности. В частности, если доля иностранной компании - заимодавца в уставном капитале российской организации превышает 20%, то непогашенная задолженность по такому долговому обязательству признается контролируемой задолженностью (п. 2 ст. 269 НК РФ).
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 6)Однако при заключении договора займа с иностранной компанией следует также учитывать положения о контролируемой задолженности. В частности, если доля иностранной компании - заимодавца в уставном капитале российской организации превышает 20%, то непогашенная задолженность по такому долговому обязательству признается контролируемой задолженностью (п. 2 ст. 269 НК РФ).
Статья: Новости от 06.12.2010
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)Контролируемая задолженность и проценты
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)Контролируемая задолженность и проценты
Вопрос: ...Российская организация привлекает займы от учредителя - иностранной организации. В течение I квартала, I полугодия и 9 месяцев собственный капитал составлял отрицательную величину. В IV квартале принято решение об его увеличении. Вправе ли организация произвести перерасчет предельных процентов? В какой момент возникает обязанность налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.05.2008 N 20-12/048101)Следовательно, организация не вправе производить перерасчет предельной величины признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности по итогам I квартала, I полугодия и 9 месяцев налогового периода, то есть до момента государственной регистрации изменений, внесенных в уставный капитал российской организации.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.05.2008 N 20-12/048101)Следовательно, организация не вправе производить перерасчет предельной величины признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности по итогам I квартала, I полугодия и 9 месяцев налогового периода, то есть до момента государственной регистрации изменений, внесенных в уставный капитал российской организации.