Уведомление налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 21.06.2024 N 33а-10332/2024 (УИД 16RS0042-03-2023-014393-90)
Категория спора: Участие в долевом строительстве.
Требования участника долевого строительства: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что квартира была ему передана без отделки и им были понесены дополнительные расходы на ее отделку за несостоятельностью, поскольку из содержания акта приема-передачи следует, что квартира передана с отделочными работами.
Решение: Удовлетворено.Доводы административного истца о том, что налоговый агент в нарушение пункта 5 статьи 226 НК РФ не сообщил административному ответчику о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог, и о сумме неудержанного налога являются документально не подтвержденными и несостоятельными, о незаконности действий налогового органа не свидетельствуют. При этом само по себе не уведомление налоговым агентом относительно неудержанных сумм налога налогоплательщика не влияет на обязанность физического лица по уплате НДФЛ с полученного дохода.
Категория спора: Участие в долевом строительстве.
Требования участника долевого строительства: 1) О взыскании неустойки; 2) О взыскании компенсации морального вреда.
Обстоятельства: Истец указал, что квартира была ему передана без отделки и им были понесены дополнительные расходы на ее отделку за несостоятельностью, поскольку из содержания акта приема-передачи следует, что квартира передана с отделочными работами.
Решение: Удовлетворено.Доводы административного истца о том, что налоговый агент в нарушение пункта 5 статьи 226 НК РФ не сообщил административному ответчику о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог, и о сумме неудержанного налога являются документально не подтвержденными и несостоятельными, о незаконности действий налогового органа не свидетельствуют. При этом само по себе не уведомление налоговым агентом относительно неудержанных сумм налога налогоплательщика не влияет на обязанность физического лица по уплате НДФЛ с полученного дохода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Налоговый агент по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Изменился срок подачи уведомления о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Изменился срок подачи уведомления о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ с доходов налогоплательщика в натуральной форме или в виде матвыгоды из выплачиваемых ему впоследствии денежных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В решении инспекции налоговому агенту предложено удержать НДФЛ с доходов работника в виде материальной выгоды, а также уплатить штраф и пени. Суд признал это решение обоснованным и пояснил: налоговый агент в нарушение законодательства не направлял в адрес инспекции уведомление о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. При этом он не утратил возможность удержать налог у работников. Следовательно, отсутствуют основания для признания решения инспекции в этой части незаконным. Взыскание с налогового агента пеней обоснованно. При этом суд сослался на позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в Постановлении от 12.01.2010 N 12000/09 по делу N А56-48706/2007.
Можно ли взыскать с налогового агента пени, если он не удержал НДФЛ с доходов налогоплательщика в натуральной форме или в виде матвыгоды из выплачиваемых ему впоследствии денежных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В решении инспекции налоговому агенту предложено удержать НДФЛ с доходов работника в виде материальной выгоды, а также уплатить штраф и пени. Суд признал это решение обоснованным и пояснил: налоговый агент в нарушение законодательства не направлял в адрес инспекции уведомление о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. При этом он не утратил возможность удержать налог у работников. Следовательно, отсутствуют основания для признания решения инспекции в этой части незаконным. Взыскание с налогового агента пеней обоснованно. При этом суд сослался на позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в Постановлении от 12.01.2010 N 12000/09 по делу N А56-48706/2007.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.5. Налоговый агент представляет уведомление о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.8.5. Налоговый агент представляет уведомление о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)представление уведомления о невозможности удержать у налогоплательщика суммы налога при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)представление уведомления о невозможности удержать у налогоплательщика суммы налога при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
Вопрос: 01.07.2024 работник получил заем от учредителя организации-работодателя на 1 год по ставке 5% годовых. Будет ли материальная выгода, облагаемая НДФЛ? Если да, должен ли заимодавец (организация) удержать НДФЛ и в каком порядке в 2024 и 2025 гг.? Вправе ли удержать НДФЛ работодатель, если работник напишет заявление?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При невозможности до 31.01.2026 удержать у физического лица - заемщика исчисленную сумму НДФЛ за 2025 г. организация-заимодавец (налоговый агент) будет обязана в срок не позднее 25.02.2026 письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В таком случае уплату НДФЛ будет обязано осуществить физическое лицо на основании налогового уведомления, которое будет направлено налоговыми органами (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)При невозможности до 31.01.2026 удержать у физического лица - заемщика исчисленную сумму НДФЛ за 2025 г. организация-заимодавец (налоговый агент) будет обязана в срок не позднее 25.02.2026 письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В таком случае уплату НДФЛ будет обязано осуществить физическое лицо на основании налогового уведомления, которое будет направлено налоговыми органами (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ).
Вопрос: Работодатель обеспечил дистанционного работника оргтехникой для работы. Работник увольняется. Кто несет расходы на возврат оргтехники? Если работодатель решит оставить оргтехнику работнику, удерживать ли с ее стоимости НДФЛ? Каковы налоговые последствия у работодателя?
(Консультация эксперта, 2025)По правилам п. 5 ст. 226 НК РФ, если невозможно удержать налог до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о сумме дохода и сумме соответствующего налога. В этом случае физическое лицо будет уплачивать НДФЛ по налоговому уведомлению.
(Консультация эксперта, 2025)По правилам п. 5 ст. 226 НК РФ, если невозможно удержать налог до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о сумме дохода и сумме соответствующего налога. В этом случае физическое лицо будет уплачивать НДФЛ по налоговому уведомлению.
Ситуация: В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если налоговый агент не удержал НДФЛ в отношении материальной выгоды, подавать декларацию 3-НДФЛ также не потребуется. При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим календарным годом, удержать исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за календарным годом, в котором возникли соответствующие налоговые обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Налоговый орган, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление, на основании которого НДФЛ подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за календарным годом, в котором был получен доход (ст. 216, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 9 ст. 226.2, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Если налоговый агент не удержал НДФЛ в отношении материальной выгоды, подавать декларацию 3-НДФЛ также не потребуется. При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим календарным годом, удержать исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за календарным годом, в котором возникли соответствующие налоговые обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Налоговый орган, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление, на основании которого НДФЛ подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за календарным годом, в котором был получен доход (ст. 216, п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 9 ст. 226.2, пп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Вопрос: Организация заключила договор аренды с физлицом. По его условиям предусмотрено перечисление на банковский счет физлица обеспечительного платежа, который может засчитываться в счет арендной платы за последний месяц аренды. Как удержать НДФЛ с обеспечительного платежа, если организация решила расторгнуть договор аренды?
(Консультация эксперта, 2025)Если ввиду расторжения договора и отсутствия выплат физическому лицу возможность удержания так и не появилась, налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если ввиду расторжения договора и отсутствия выплат физическому лицу возможность удержания так и не появилась, налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Физическое лицо является клиентом брокерского обслуживания. Эмитентом акций - российской организацией выплачен доход в виде акций этой же организации. Как в этой ситуации исполняется обязанность по исчислению и уплате НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Организация за счет гранта Президента РФ покупает комплексную услугу по организации проживания участников конкурса. Надо ли организации уведомлять ИФНС России о полученном участниками конкурса доходе в целях исчисления НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Если организация является некоммерческой, то оплата комплексной услуги по организации проживания участников конкурса за счет гранта Президента РФ в соответствии с условиями договора о предоставлении гранта не облагается НДФЛ и уведомлять ИФНС России о невозможности удержать НДФЛ не надо.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Если организация является некоммерческой, то оплата комплексной услуги по организации проживания участников конкурса за счет гранта Президента РФ в соответствии с условиями договора о предоставлении гранта не облагается НДФЛ и уведомлять ИФНС России о невозможности удержать НДФЛ не надо.
Вопрос: Работник в судебном порядке взыскал недополученные выплаты по заработной плате. В решении суда сумма, подлежащая взысканию в пользу работника, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога, не выделены отдельно. Как отразить в форме 6-НДФЛ данные выплаты?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Указанные сведения представляются в составе расчета 6-НДФЛ в виде Справки (п. 18 Порядка).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Указанные сведения представляются в составе расчета 6-НДФЛ в виде Справки (п. 18 Порядка).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Организация выплатила физическому лицу доход по судебному акту, в котором не был выделен НДФЛ, соответственно, НДФЛ не исчислен и не удержан. В какой срок организация должна уведомить налоговый орган, учитывая, что в пп. 2 п. 3 ст. 24 и в п. 5 ст. 226 НК РФ предусмотрены разные сроки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Таким образом, гл. 23 НК РФ предусмотрены специальные нормы, регулирующие порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ, в том числе порядок действий налоговых агентов в случае невозможности удержания НДФЛ с выплаченных доходов физическому лицу.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Таким образом, гл. 23 НК РФ предусмотрены специальные нормы, регулирующие порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ, в том числе порядок действий налоговых агентов в случае невозможности удержания НДФЛ с выплаченных доходов физическому лицу.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)НДФЛ, исчисленный с доходов в натуральной форме, удерживается из любых денежных средств, выплачиваемых участнику. При этом удержать можно не более 50% суммы, причитающейся к выплате (то есть оставшейся после удержания "текущего" НДФЛ) (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)НДФЛ, исчисленный с доходов в натуральной форме, удерживается из любых денежных средств, выплачиваемых участнику. При этом удержать можно не более 50% суммы, причитающейся к выплате (то есть оставшейся после удержания "текущего" НДФЛ) (п. 4 ст. 226 НК РФ).