Уведомление на уменьшение НДФЛ иностранцы
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление на уменьшение НДФЛ иностранцы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-"авансы"
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)В статье на с. 12 мы говорили, что без специального уведомления из ИФНС нельзя уменьшать НДФЛ, исчисленный с доходов иностранцев с патентом. Вычесть из исчисленного НДФЛ можно только фиксированные авансовые платежи, которые относятся к конкретному календарному году. А теперь разберемся, как действовать работодателю, чтобы вовремя и в правильной сумме удержать налог у "патентного" иностранца в зависимости от того, когда получено уведомление из инспекции.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)В статье на с. 12 мы говорили, что без специального уведомления из ИФНС нельзя уменьшать НДФЛ, исчисленный с доходов иностранцев с патентом. Вычесть из исчисленного НДФЛ можно только фиксированные авансовые платежи, которые относятся к конкретному календарному году. А теперь разберемся, как действовать работодателю, чтобы вовремя и в правильной сумме удержать налог у "патентного" иностранца в зависимости от того, когда получено уведомление из инспекции.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 05.08.2025 N БС-4-11/7282@ <Работа с иностранцами: когда ФНС может отказать в уменьшении НДФЛ>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)4. Право предоставляется только одному работодателю в течение года. Если в 2025 году ООО "Альфа" уже уменьшало НДФЛ иностранца, то ООО "Бета" уведомление в таком же году не получит. У какого именно работодателя уменьшать НДФЛ, выбирает сам иностранец.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)4. Право предоставляется только одному работодателю в течение года. Если в 2025 году ООО "Альфа" уже уменьшало НДФЛ иностранца, то ООО "Бета" уведомление в таком же году не получит. У какого именно работодателя уменьшать НДФЛ, выбирает сам иностранец.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 22.12.2020 N БС-4-11/21124@
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.11.2020 N 03-04-07/101755, <Письмом> ФНС России от 23.01.2019 N БС-4-11/979@ "О согласовании позиции")Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23.11.2020 N 03-04-07/101755 по вопросу порядка исчисления налога на доходы физических лиц в отношении налогоплательщиков - иностранных граждан и получения уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком - иностранным гражданином фиксированных авансовых платежей.
"О налогообложении доходов физических лиц"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 23.11.2020 N 03-04-07/101755, <Письмом> ФНС России от 23.01.2019 N БС-4-11/979@ "О согласовании позиции")Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 23.11.2020 N 03-04-07/101755 по вопросу порядка исчисления налога на доходы физических лиц в отношении налогоплательщиков - иностранных граждан и получения уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком - иностранным гражданином фиксированных авансовых платежей.
Вопрос: Об отказе в выдаче иностранной организации уведомления о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей при отсутствии информации о трудовом договоре или ГПД.
(Письмо ФНС России от 05.08.2025 N БС-4-11/7282@)Налоговый орган направляет уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (далее - уведомление) налоговому агенту не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления налогового агента при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.
(Письмо ФНС России от 05.08.2025 N БС-4-11/7282@)Налоговый орган направляет уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (далее - уведомление) налоговому агенту не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления налогового агента при наличии в налоговом органе информации, полученной от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции, о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг) и выдачи налогоплательщику патента и при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.
Статья: Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Внимание! Отдельный КБК есть только для фиксированных платежей по патенту, то есть для сумм, которые платят сами иностранцы. А для налоговых агентов есть отдельные КБК для НДФЛ со ставкой 13% или 15%. Поэтому работодатель НДФЛ, исчисленный с зарплаты работников-иностранцев, уменьшенный на авансовые платежи на основании полученного из ИФНС уведомления, должен перечислять в бюджет вместе с суммами НДФЛ, исчисленными и удержанными из зарплаты работников-россиян. То есть НДФЛ, удержанный из выплаченной зарплаты всех работников, в том числе иностранных, организация должна перечислять на КБК ЕНП. А конкретный КБК по НДФЛ в зависимости от ставки (13% или 15%) нужно указывать в уведомлении и отчетности.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Внимание! Отдельный КБК есть только для фиксированных платежей по патенту, то есть для сумм, которые платят сами иностранцы. А для налоговых агентов есть отдельные КБК для НДФЛ со ставкой 13% или 15%. Поэтому работодатель НДФЛ, исчисленный с зарплаты работников-иностранцев, уменьшенный на авансовые платежи на основании полученного из ИФНС уведомления, должен перечислять в бюджет вместе с суммами НДФЛ, исчисленными и удержанными из зарплаты работников-россиян. То есть НДФЛ, удержанный из выплаченной зарплаты всех работников, в том числе иностранных, организация должна перечислять на КБК ЕНП. А конкретный КБК по НДФЛ в зависимости от ставки (13% или 15%) нужно указывать в уведомлении и отчетности.
Готовое решение: Как учреждению вернуть излишне удержанный НДФЛ налогоплательщику
(КонсультантПлюс, 2025)если вы получили от налогового органа уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с доходов иностранца, работающего по патенту, на суммы фиксированных авансовых платежей после того, как начали выплачивать такому работнику доход (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)если вы получили от налогового органа уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с доходов иностранца, работающего по патенту, на суммы фиксированных авансовых платежей после того, как начали выплачивать такому работнику доход (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить выплаты иностранцам и нерезидентам в отчетности по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)поля "Код вычета" и "Сумма вычета" разд. 3 справки не заполняются, если работающий по патенту иностранец является нерезидентом, поскольку стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты нерезиденту РФ не предоставляются;
(КонсультантПлюс, 2025)поля "Код вычета" и "Сумма вычета" разд. 3 справки не заполняются, если работающий по патенту иностранец является нерезидентом, поскольку стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты нерезиденту РФ не предоставляются;
Типовая ситуация: Иностранный работник: взносы, НДФЛ, больничные
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ по иностранцу с патентом можно уменьшить на уплаченные им фиксированные платежи. Для этого направьте в ИФНС форму КНД 1110055 с копиями заявления работника об уменьшении НДФЛ и квитанций об уплате фиксированных платежей. Получив уведомление о праве на уменьшение налога, пересчитайте НДФЛ за год, к которому относится платеж, и верните работнику излишне удержанную сумму (ст. 227.1 НК РФ, Письма ФНС от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@, УФНС по г. Москве от 26.06.2017 N 20-15/094586).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДФЛ по иностранцу с патентом можно уменьшить на уплаченные им фиксированные платежи. Для этого направьте в ИФНС форму КНД 1110055 с копиями заявления работника об уменьшении НДФЛ и квитанций об уплате фиксированных платежей. Получив уведомление о праве на уменьшение налога, пересчитайте НДФЛ за год, к которому относится платеж, и верните работнику излишне удержанную сумму (ст. 227.1 НК РФ, Письма ФНС от 10.03.2016 N БС-4-11/3920@, УФНС по г. Москве от 26.06.2017 N 20-15/094586).
Вопрос: В организации работают иностранцы по патенту. В марте подтверждено уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей. В январе и феврале НДФЛ удержан. Отражать ли НДФЛ за январь и февраль как излишне удержанный в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как поступить с остатком НДФЛ по уплаченным фиксированным платежам?
(Консультация эксперта, 2024)Исходя из п. 6 ст. 227.1 НК РФ и разъяснений Минфина России можно сделать вывод о том, что налоговый агент должен вернуть удержанный НДФЛ иностранцу, работающему по патенту, даже если уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как начата выплата дохода такому работнику. Вернуть иностранцу излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлении (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом необходимо учитывать, что сумма превышения фиксированных авансовых платежей над суммой НДФЛ, исчисленного с доходов работника за соответствующий налоговый период, не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету работнику, работающему по патенту (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Исходя из п. 6 ст. 227.1 НК РФ и разъяснений Минфина России можно сделать вывод о том, что налоговый агент должен вернуть удержанный НДФЛ иностранцу, работающему по патенту, даже если уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа после того, как начата выплата дохода такому работнику. Вернуть иностранцу излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлении (п. 1 ст. 231 НК РФ). При этом необходимо учитывать, что сумма превышения фиксированных авансовых платежей над суммой НДФЛ, исчисленного с доходов работника за соответствующий налоговый период, не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету работнику, работающему по патенту (п. 7 ст. 227.1 НК РФ).
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ до 31 декабря 2023 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)сумма налога, не удержанная налоговым агентом
(КонсультантПлюс, 2023)сумма налога, не удержанная налоговым агентом
Вопрос: Каков порядок получения работодателем уведомления о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Для получения работодателем уведомления о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей надо после получения письменного заявления работника и документов об уплате направить в налоговый орган соответствующее заявление.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Для получения работодателем уведомления о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей надо после получения письменного заявления работника и документов об уплате направить в налоговый орган соответствующее заявление.
Вопрос: В организации работал иностранный работник на патенте, при трудоустройстве им было подано заявление об уменьшении НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных взносов. От ИФНС уведомление о возможности уменьшения НДФЛ получено после увольнения работника. Должна ли организация пересчитать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, пересчет НДФЛ, исчисленного и удержанного из доходов работников-иностранцев, на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей производится налоговым агентом только после получения от налогового органа соответствующего уведомления.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, пересчет НДФЛ, исчисленного и удержанного из доходов работников-иностранцев, на сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей производится налоговым агентом только после получения от налогового органа соответствующего уведомления.