Утрата права по усн по 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата права по усн по 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налогов в связи с применением им схемы дробления бизнеса. По мнению налогового органа, предприниматель и взаимозависимые с ним лица создали схему дробления бизнеса с целью сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения и получения необоснованной налоговой экономии. Инспекция консолидировала доходы всех участников схемы и исчислила налоговые обязательства по общей системе налогообложения. Суд поддержал вывод налогового органа о создании и реализации схемы дробления бизнеса. Однако кассационная инстанция пришла к выводу, что налоговый орган неверно определил период, с которого следует применять ОСНО. Налоги были начислены с I квартала 2019 года, тогда как превышение лимита доходов, влекущее утрату права на УСН, произошло только в III квартале 2019 года. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. В связи с необходимостью проверки правильности расчета налоговых обязательств предпринимателя суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налогов в связи с применением им схемы дробления бизнеса. По мнению налогового органа, предприниматель и взаимозависимые с ним лица создали схему дробления бизнеса с целью сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения и получения необоснованной налоговой экономии. Инспекция консолидировала доходы всех участников схемы и исчислила налоговые обязательства по общей системе налогообложения. Суд поддержал вывод налогового органа о создании и реализации схемы дробления бизнеса. Однако кассационная инстанция пришла к выводу, что налоговый орган неверно определил период, с которого следует применять ОСНО. Налоги были начислены с I квартала 2019 года, тогда как превышение лимита доходов, влекущее утрату права на УСН, произошло только в III квартале 2019 года. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. В связи с необходимостью проверки правильности расчета налоговых обязательств предпринимателя суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение.
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным прекращение применения УСН из-за формально созданного филиала
(КонсультантПлюс, 2026)Решение по спору об отказе в вычете НДС в следующем году после формального создания филиала зависит от того, сочтет ли суд сообщение Налогоплательщика об утрате права на применение УСН достаточным основанием для перехода на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Решение по спору об отказе в вычете НДС в следующем году после формального создания филиала зависит от того, сочтет ли суд сообщение Налогоплательщика об утрате права на применение УСН достаточным основанием для перехода на ОСН
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)С учетом обстоятельств суды пришли к выводу о получении налогоплательщиком дохода, превысившего установленную предельную величину (на 2019 год - 150 млн руб.), и утрате им права на применение УСН с IV квартала 2019 года. Соответственно, доначисление налогов по общему режиму налогообложения (НДС и налога на прибыль) арбитры сочли правомерным.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)С учетом обстоятельств суды пришли к выводу о получении налогоплательщиком дохода, превысившего установленную предельную величину (на 2019 год - 150 млн руб.), и утрате им права на применение УСН с IV квартала 2019 года. Соответственно, доначисление налогов по общему режиму налогообложения (НДС и налога на прибыль) арбитры сочли правомерным.
Вопрос: Об освобождении от НДС услуг по обращению с ТКО, оказываемых региональным оператором по обращению с ТКО по предельным единым тарифам.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-03/78155)С 01.01.2019 по 30.09.2019 региональный оператор применял упрощенную систему налогообложения (УСН). С 01.10.2019 региональный оператор утратил право на применение УСН (превышение ограничения, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ) и находится на основной системе налогообложения (ОСН).
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-03/78155)С 01.01.2019 по 30.09.2019 региональный оператор применял упрощенную систему налогообложения (УСН). С 01.10.2019 региональный оператор утратил право на применение УСН (превышение ограничения, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ) и находится на основной системе налогообложения (ОСН).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган в случае утраты права на применение НПД в соответствии с ч. 19 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уведомления о переходе на ЕСХН, или УСН, или ПСН, или АУСН.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган в случае утраты права на применение НПД в соответствии с ч. 19 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ уведомления о переходе на ЕСХН, или УСН, или ПСН, или АУСН.
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход (КНД 1150094)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения в связи с утратой права на применение налога на профессиональный доход (КНД 1150094)
Статья: Начало использования упрощенной системы налогообложения: вопросы судебной практики
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В рассмотренной выше ситуации видно, что налогоплательщик действовал добросовестно, был уверен в том, что применяет УСН, и со стороны налоговых органов получил негласное одобрение этим действиям, поскольку данный орган принимал квартальные отчеты и авансовые платежи по УСН и не требовал исчисления и уплаты НДС, следовательно, одобрил применение налогоплательщиком УСН. Данные выводы подтверждаются мнением Верховного Суда Российской Федерации, выраженным в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 2 июля 2019 г. N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017, в котором он указывает, что в случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
(Малыхина Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)В рассмотренной выше ситуации видно, что налогоплательщик действовал добросовестно, был уверен в том, что применяет УСН, и со стороны налоговых органов получил негласное одобрение этим действиям, поскольку данный орган принимал квартальные отчеты и авансовые платежи по УСН и не требовал исчисления и уплаты НДС, следовательно, одобрил применение налогоплательщиком УСН. Данные выводы подтверждаются мнением Верховного Суда Российской Федерации, выраженным в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 2 июля 2019 г. N 310-ЭС19-1705 по делу N А62-5153/2017, в котором он указывает, что в случае, когда хозяйствующий субъект выразил свое волеизъявление использовать УСН, фактически применяя этот специальный налоговый режим (сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи), налоговый орган утрачивает право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) и применять положения подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в качестве основания изменения статуса налогоплательщика, если ранее налоговым органом действия налогоплательщика, по сути, были одобрены.
Статья: Комментарий к Решению Арбитражного суда г. Москвы от 17.07.2023 N А40-108926/23-108-2010 <Когда суд обоснованно доначисляет ИП на УСН НДС и НДФЛ с пенями и штрафами>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Итак, все обстоятельства свидетельствуют о том, что доходы ИП за 2018 и 2019 годы превысили лимит из пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, ограничивающий право на применение "упрощенки". Выходит, коммерсант утратил право на этот спецрежим. А значит, за проверяемый период неправомерно не начислен и не уплачен НДС по взаимоотношениям с несколькими контрагентами, не исчислен и не отправлен в бюджет налог на доходы физлиц.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 21)Итак, все обстоятельства свидетельствуют о том, что доходы ИП за 2018 и 2019 годы превысили лимит из пункта 4 статьи 346.13 НК РФ, ограничивающий право на применение "упрощенки". Выходит, коммерсант утратил право на этот спецрежим. А значит, за проверяемый период неправомерно не начислен и не уплачен НДС по взаимоотношениям с несколькими контрагентами, не исчислен и не отправлен в бюджет налог на доходы физлиц.
Вопрос: ИП прекратил вид деятельности, доходы по которому облагались ПСН, в связи с чем он отказался от применения ПСН. Может ли ИП возобновить данный вид деятельности в срок действия патента, от которого отказался?
(Консультация эксперта, 2024)Налогоплательщик вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента только в двух случаях: если он утратил право на применение ПСН и (или) если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН (Письмо ФНС России от 05.04.2019 N СД-4-3/6369@).
(Консультация эксперта, 2024)Налогоплательщик вправе прекратить применение ПСН до истечения срока действия патента только в двух случаях: если он утратил право на применение ПСН и (или) если он прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН (Письмо ФНС России от 05.04.2019 N СД-4-3/6369@).
Статья: Неизбежна ли потеря статуса самозанятого при неуведомлении о прекращении применения УСН?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Предпринимателя спасло лишь то, что налоговики слишком поздно обнаружили факт неподачи уведомления и длительный период признавали обоснованным применение им НПД. Такой подход согласуется с позицией, высказанной Президиумом Верховного Суда РФ в п. 1 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного 4 июля 2018 г. Она касается несвоевременной подачи (неподачи) уведомления о применении УСН при фактическом одобрении налоговиками применения компанией данного спецрежима. Так же как в случае с НПД, для подачи уведомления о применении УСН установлен месячный (30-дневный) срок, и при неуведомлении в этот срок налогоплательщик не может применять УСН. Об этом сказано в подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Правовая позиция Президиума Верховного Суда РФ заключается в том, что налоговый орган не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления вновь созданным субъектом предпринимательства о применении УСН, если ранее им фактически признана обоснованность применения специального налогового режима налогоплательщиком. Эта позиция была подтверждена Определением СКЭС Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705 и применяется судами. Так, АС Центрального округа в постановлении от 18.01.2024 N Ф10-6115/2023 по делу N А83-8318/2022 указал, что налоговый орган, длительное время осуществлявший администрирование субъекта предпринимательства как плательщика налогов по УСН и обладавший информацией о нарушении порядка начала применения данного специального налогового режима, утрачивает право на принудительный перевод субъекта предпринимательства с УСН на общую систему налогообложения по основанию, предусмотренному подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 11, 2024.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Предпринимателя спасло лишь то, что налоговики слишком поздно обнаружили факт неподачи уведомления и длительный период признавали обоснованным применение им НПД. Такой подход согласуется с позицией, высказанной Президиумом Верховного Суда РФ в п. 1 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного 4 июля 2018 г. Она касается несвоевременной подачи (неподачи) уведомления о применении УСН при фактическом одобрении налоговиками применения компанией данного спецрежима. Так же как в случае с НПД, для подачи уведомления о применении УСН установлен месячный (30-дневный) срок, и при неуведомлении в этот срок налогоплательщик не может применять УСН. Об этом сказано в подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Правовая позиция Президиума Верховного Суда РФ заключается в том, что налоговый орган не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления вновь созданным субъектом предпринимательства о применении УСН, если ранее им фактически признана обоснованность применения специального налогового режима налогоплательщиком. Эта позиция была подтверждена Определением СКЭС Верховного Суда РФ от 02.07.2019 N 310-ЭС19-1705 и применяется судами. Так, АС Центрального округа в постановлении от 18.01.2024 N Ф10-6115/2023 по делу N А83-8318/2022 указал, что налоговый орган, длительное время осуществлявший администрирование субъекта предпринимательства как плательщика налогов по УСН и обладавший информацией о нарушении порядка начала применения данного специального налогового режима, утрачивает право на принудительный перевод субъекта предпринимательства с УСН на общую систему налогообложения по основанию, предусмотренному подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 11, 2024.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, правомерность такого варианта исчисления НДС (с применением расчетной ставки) подтверждена в п. 14 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, а также в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017. В обоих случаях рассматривались споры о доначислении НДС в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН в ситуациях, когда стоимость реализованных товаров (работ, услуг) изначально была определена без НДС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, правомерность такого варианта исчисления НДС (с применением расчетной ставки) подтверждена в п. 14 Обзора практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, а также в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017. В обоих случаях рассматривались споры о доначислении НДС в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН в ситуациях, когда стоимость реализованных товаров (работ, услуг) изначально была определена без НДС.
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Еще один пример - Постановление АС ЗСО от 12.11.2021 N Ф04-6481/2021 по делу N А70-20968/2019, в котором арбитры подтвердили законность доначисления налога на прибыль, пеней, штрафа в связи с утратой права на применение УСН.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Еще один пример - Постановление АС ЗСО от 12.11.2021 N Ф04-6481/2021 по делу N А70-20968/2019, в котором арбитры подтвердили законность доначисления налога на прибыль, пеней, штрафа в связи с утратой права на применение УСН.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, аналогичный подход изложен в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017 (рассматривался спор о доначислении НДС в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН), а также в Постановлении АС Поволжского округа от 10.03.2021 N Ф06-249/2021 по делу N А65-4846/2020 (спор о доначислении НДС в связи с неправильным определением места реализации работ, Определением Верховного Суда РФ от 06.07.2021 N 306-ЭС21-9927 в пересмотре отказано).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, аналогичный подход изложен в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744 по делу N А58-9294/2017 (рассматривался спор о доначислении НДС в связи с утратой налогоплательщиком права на применение УСН), а также в Постановлении АС Поволжского округа от 10.03.2021 N Ф06-249/2021 по делу N А65-4846/2020 (спор о доначислении НДС в связи с неправильным определением места реализации работ, Определением Верховного Суда РФ от 06.07.2021 N 306-ЭС21-9927 в пересмотре отказано).
Готовое решение: Как перейти с НПД на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как заполнить уведомление о переходе на УСН при утрате права на применение НПД
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как заполнить уведомление о переходе на УСН при утрате права на применение НПД
Вопрос: Российская организация на УСН приобретает иностранную организацию, зарегистрированную в Белоруссии, у резидента Великобритании. Теряет ли в этом случае организация право на применение УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, организация не теряет право на применение УСН, если сама приобретает доли (вклады), независимо от размера доли, в уставном (складочном) капитале других юридических лиц.
(Консультация эксперта, 2023)Соответственно, организация не теряет право на применение УСН, если сама приобретает доли (вклады), независимо от размера доли, в уставном (складочном) капитале других юридических лиц.
Вопрос: Об определении предельного размера дохода, превышение которого влечет утрату права на применение ПСН, у ИП, применяющего одновременно ПСН и УСН.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-11-11/91205)Департамент налоговой политики в связи с обращением по вопросу применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) и упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) сообщает.
(Письмо Минфина России от 23.09.2024 N 03-11-11/91205)Департамент налоговой политики в связи с обращением по вопросу применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН) и упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) сообщает.