Утрата права на усн в течение года
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата права на усн в течение года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налогов в связи с применением им схемы дробления бизнеса. По мнению налогового органа, предприниматель и взаимозависимые с ним лица создали схему дробления бизнеса с целью сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения и получения необоснованной налоговой экономии. Инспекция консолидировала доходы всех участников схемы и исчислила налоговые обязательства по общей системе налогообложения. Суд поддержал вывод налогового органа о создании и реализации схемы дробления бизнеса. Однако кассационная инстанция пришла к выводу, что налоговый орган неверно определил период, с которого следует применять ОСНО. Налоги были начислены с I квартала 2019 года, тогда как превышение лимита доходов, влекущее утрату права на УСН, произошло только в III квартале 2019 года. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. В связи с необходимостью проверки правильности расчета налоговых обязательств предпринимателя суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил доначисление налогов в связи с применением им схемы дробления бизнеса. По мнению налогового органа, предприниматель и взаимозависимые с ним лица создали схему дробления бизнеса с целью сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения и получения необоснованной налоговой экономии. Инспекция консолидировала доходы всех участников схемы и исчислила налоговые обязательства по общей системе налогообложения. Суд поддержал вывод налогового органа о создании и реализации схемы дробления бизнеса. Однако кассационная инстанция пришла к выводу, что налоговый орган неверно определил период, с которого следует применять ОСНО. Налоги были начислены с I квартала 2019 года, тогда как превышение лимита доходов, влекущее утрату права на УСН, произошло только в III квартале 2019 года. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение. В связи с необходимостью проверки правильности расчета налоговых обязательств предпринимателя суд кассационной инстанции отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как в середине года перейти на ОСНО при утрате права на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как в середине года перейти на ОСНО при утрате права на УСН
Статья: Когда можно вернуться на УСН при слете с этого спецрежима в середине года
("Главная книга", 2025, N 5)Если компания в середине года утратила право на применение упрощенной системы налогообложения, то вернуться на этот спецрежим она сможет не ранее чем через 1 год после слета с упрощенки. Например, если организация лишилась права применять УСН с 1 апреля 2025 г., то снова перейти на упрощенку она сможет не ранее 1 января 2027 г.
("Главная книга", 2025, N 5)Если компания в середине года утратила право на применение упрощенной системы налогообложения, то вернуться на этот спецрежим она сможет не ранее чем через 1 год после слета с упрощенки. Например, если организация лишилась права применять УСН с 1 апреля 2025 г., то снова перейти на упрощенку она сможет не ранее 1 января 2027 г.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены условия применения УСН налогоплательщиками, утратившими в 2024 году право на применение УСН.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены условия применения УСН налогоплательщиками, утратившими в 2024 году право на применение УСН.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы утратили право на УСН в середине года, в общем случае ваш последний налоговый период на "упрощенке" равен периоду с начала календарного года до последнего числа месяца (включительно), предшествующего месяцу, в котором утрачено право на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы утратили право на УСН в середине года, в общем случае ваш последний налоговый период на "упрощенке" равен периоду с начала календарного года до последнего числа месяца (включительно), предшествующего месяцу, в котором утрачено право на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)Если компания или ИП утратили право на применение "упрощенки" в 2024 году, они смогут снова перейти на нее с 01.01.2025 при соблюдении новых условий (ч. 11 ст. 8 Закона N 176-ФЗ).
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)Если компания или ИП утратили право на применение "упрощенки" в 2024 году, они смогут снова перейти на нее с 01.01.2025 при соблюдении новых условий (ч. 11 ст. 8 Закона N 176-ФЗ).
Готовое решение: Когда налогоплательщик утрачивает право на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Вы утратите право на УСН с 1 января года, в котором перейдете на уплату ЕСХН, даже если не сообщите об отказе от УСН в установленный срок (Письмо ФНС России от 28.02.2025 N СД-4-3/2077@).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы утратите право на УСН с 1 января года, в котором перейдете на уплату ЕСХН, даже если не сообщите об отказе от УСН в установленный срок (Письмо ФНС России от 28.02.2025 N СД-4-3/2077@).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.11.2024 N 03-07-11/108890 <Утратив право на УСН, предприниматель применяет ОСН с уплатой НДС и НДФЛ>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Утратив право на УСН в 2024 году из-за превышения лимита по доходам, вернуться на "упрощенку" с 2025 года предприниматель сможет, если доходы от предпринимательской деятельности за первые 9 месяцев 2024 года не превысят 337 500 000 руб. (ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ в ред. Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ). Но даже тогда он станет налогоплательщиком НДС при УСН с 01.01.2025.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 1)Утратив право на УСН в 2024 году из-за превышения лимита по доходам, вернуться на "упрощенку" с 2025 года предприниматель сможет, если доходы от предпринимательской деятельности за первые 9 месяцев 2024 года не превысят 337 500 000 руб. (ч. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ в ред. Федерального закона от 29.10.2024 N 362-ФЗ). Но даже тогда он станет налогоплательщиком НДС при УСН с 01.01.2025.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)1) утрата права на УСН и специальную ставку НДС - если доход с начала года превысил 450 млн руб.;
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)1) утрата права на УСН и специальную ставку НДС - если доход с начала года превысил 450 млн руб.;
Готовое решение: Как организации заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы" за 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы утратили право на УСН в течение года, значение строк 113, 123, 133, 143 должно совпасть с аналогичным показателем за последний отчетный период использования УСН.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы утратили право на УСН в течение года, значение строк 113, 123, 133, 143 должно совпасть с аналогичным показателем за последний отчетный период использования УСН.