Утрата права на усн в середине года
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата права на усн в середине года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<2> Если организация в 2024 году применяла УСН, в середине года потеряла право на применение УСН и перешла на общий режим, а с 01.01.2025 вновь перешла на УСН, то при подсчете доходов за 2024 год суммируются доходы, признанные за период применения УСН по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ, и доходы, признанные за период применения общего режима по правилам, установленным гл. 25 НК РФ. Иными словами, суммируются доходы, отраженные в декларации по УСН за 2024 год, и доходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль за 2024 год.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<2> Если организация в 2024 году применяла УСН, в середине года потеряла право на применение УСН и перешла на общий режим, а с 01.01.2025 вновь перешла на УСН, то при подсчете доходов за 2024 год суммируются доходы, признанные за период применения УСН по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ, и доходы, признанные за период применения общего режима по правилам, установленным гл. 25 НК РФ. Иными словами, суммируются доходы, отраженные в декларации по УСН за 2024 год, и доходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль за 2024 год.
Готовое решение: Как рассчитать налоги в переходный период при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы утратили право на УСН в середине года, в общем случае ваш последний налоговый период на "упрощенке" равен периоду с начала календарного года до последнего числа месяца (включительно), предшествующего месяцу, в котором утрачено право на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы утратили право на УСН в середине года, в общем случае ваш последний налоговый период на "упрощенке" равен периоду с начала календарного года до последнего числа месяца (включительно), предшествующего месяцу, в котором утрачено право на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, налоговым периодом в отношении патентной системы налогообложения в 2021 г. был признан календарный месяц (п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ). В этой связи при превышении дохода 60 млн. руб. в середине года и утрате права на применение патентной системы налогообложения налогоплательщик обязан отразить доход по УСН с начала соответствующего налогового периода, то есть календарного месяца.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, налоговым периодом в отношении патентной системы налогообложения в 2021 г. был признан календарный месяц (п. 1.1 ст. 346.49 НК РФ). В этой связи при превышении дохода 60 млн. руб. в середине года и утрате права на применение патентной системы налогообложения налогоплательщик обязан отразить доход по УСН с начала соответствующего налогового периода, то есть календарного месяца.
Вопрос: Нужно ли представлять уточненное уведомление об исчисленных суммах налогов по УСН, если ИП, совмещавший УСН и ПСН, утратил в середине года (в июле) право на ПСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: Нужно ли представлять уточненное уведомление об исчисленных суммах налогов по УСН, если ИП, совмещавший УСН и ПСН, утратил в середине года (в июле) право на ПСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: Нужно ли представлять уточненное уведомление об исчисленных суммах налогов по УСН, если ИП, совмещавший УСН и ПСН, утратил в середине года (в июле) право на ПСН?
Статья: Когда можно вернуться на УСН при слете с этого спецрежима в середине года
("Главная книга", 2025, N 5)Если компания в середине года утратила право на применение упрощенной системы налогообложения, то вернуться на этот спецрежим она сможет не ранее чем через 1 год после слета с упрощенки. Например, если организация лишилась права применять УСН с 1 апреля 2025 г., то снова перейти на упрощенку она сможет не ранее 1 января 2027 г.
("Главная книга", 2025, N 5)Если компания в середине года утратила право на применение упрощенной системы налогообложения, то вернуться на этот спецрежим она сможет не ранее чем через 1 год после слета с упрощенки. Например, если организация лишилась права применять УСН с 1 апреля 2025 г., то снова перейти на упрощенку она сможет не ранее 1 января 2027 г.
Готовое решение: Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как в середине года перейти на ОСНО при утрате права на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как в середине года перейти на ОСНО при утрате права на УСН