Утрата права на усн счет-Фактура
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата права на усн счет-Фактура (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган начислил штраф и пени неплательщику НДС за неуплату в бюджет налога, предъявленного контрагенту
(КонсультантПлюс, 2025)журналами кассира-операциониста, книгами учета доходов и расходов, данными фискального отчета ККТ и другими документами, из которых видно, что в проверяемом периоде Организация (ИП) не утратила право на применение УСН >>>
(КонсультантПлюс, 2025)журналами кассира-операциониста, книгами учета доходов и расходов, данными фискального отчета ККТ и другими документами, из которых видно, что в проверяемом периоде Организация (ИП) не утратила право на применение УСН >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Субъект УСН также не составляет счет-фактуру при утрате права на освобождение от НДС, но только при реализации товаров (работ, услуг), поименованных в ст. 149 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Субъект УСН также не составляет счет-фактуру при утрате права на освобождение от НДС, но только при реализации товаров (работ, услуг), поименованных в ст. 149 НК РФ.
Готовое решение: НДС при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы на УСН освобождались от НДС и не выставляли счета-фактуры, то при утрате права на спецрежим в течение месяца вам это нужно сделать и по тем операциям, которые произошли с 1-го числа месяца до момента утраты. Выставлять оформленные счета-фактуры покупателям в этом случае не нужно, ведь НДС к оплате по операциям вы дополнительно не предъявляли.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы на УСН освобождались от НДС и не выставляли счета-фактуры, то при утрате права на спецрежим в течение месяца вам это нужно сделать и по тем операциям, которые произошли с 1-го числа месяца до момента утраты. Выставлять оформленные счета-фактуры покупателям в этом случае не нужно, ведь НДС к оплате по операциям вы дополнительно не предъявляли.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)42. В случае утраты налогоплательщиком права на применение упрощенной системы налогообложения в период выполнения работ по государственному контракту, цена которого определена без учета НДС, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной государственным контрактом твердой цены по расчетной ставке 18/118.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)42. В случае утраты налогоплательщиком права на применение упрощенной системы налогообложения в период выполнения работ по государственному контракту, цена которого определена без учета НДС, сумма НДС должна начисляться в пределах установленной государственным контрактом твердой цены по расчетной ставке 18/118.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.2023 N Ф07-6788/23 <Организации удалось отстоять большую часть НДС-вычетов>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)По итогам выездной проверки инспекция, в числе прочего, доначислила обществу налог на добавленную стоимость в сумме 2 038 011 руб. Основанием послужил вывод контролеров об утрате компанией права на применение спецрежимов (УСН, ЕНВД). В связи с применением общей системы налогообложения ревизоры определили обязанность общества по уплате НДС (с учетом вычетов) на основе документов, полученных от контрагентов этой фирмы.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)По итогам выездной проверки инспекция, в числе прочего, доначислила обществу налог на добавленную стоимость в сумме 2 038 011 руб. Основанием послужил вывод контролеров об утрате компанией права на применение спецрежимов (УСН, ЕНВД). В связи с применением общей системы налогообложения ревизоры определили обязанность общества по уплате НДС (с учетом вычетов) на основе документов, полученных от контрагентов этой фирмы.
Вопрос: В 2023 г. клиент оплатил услуги ООО авансом без НДС. С 01.01.2024 ООО перешло с АУСН на ОСН и по соглашению цена составит 4 950 руб. с НДС 20%. Клиент должен доплатить 450 руб. Надо ли включать 4 125 руб. в базу по налогу на прибыль? Вправе ли клиент принять НДС к вычету? Есть ли особенности оформления счета-фактуры?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Таким образом, в рассматриваемом случае моментом определения налоговой базы по НДС будет являться день передачи услуг, а налоговой базой для начисления НДС будет являться полная сумма договора с учетом дополнительного соглашения. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 24.05.2018 N 03-07-11/35126, которое рассматривает ситуацию при утрате права на применение УСН, но, полагаем, что вывод применим и в рассматриваемой ситуации. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Таким образом, в рассматриваемом случае моментом определения налоговой базы по НДС будет являться день передачи услуг, а налоговой базой для начисления НДС будет являться полная сумма договора с учетом дополнительного соглашения. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 24.05.2018 N 03-07-11/35126, которое рассматривает ситуацию при утрате права на применение УСН, но, полагаем, что вывод применим и в рассматриваемой ситуации. При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ).
Статья: НДС-вопросы в случае утраты права на УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Поскольку налогоплательщик, утративший право на применение УСН, дополнительно к оплате покупателям товаров (работ, услуг) налог не предъявлял, обязанность по выставлению счетов-фактур покупателям у этого налогоплательщика не возникает. Такой вывод сделан Минфином в Письме от 08.11.2021 N 03-07-09/89781.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Поскольку налогоплательщик, утративший право на применение УСН, дополнительно к оплате покупателям товаров (работ, услуг) налог не предъявлял, обязанность по выставлению счетов-фактур покупателям у этого налогоплательщика не возникает. Такой вывод сделан Минфином в Письме от 08.11.2021 N 03-07-09/89781.
Вопрос: Организация, применяющая освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ с начала года, посчитала, что в апреле превышен лимит выручки и право на освобождение от НДС утрачено. Через полгода выяснилось, что расчет неверен. Может ли организация произвести перерасчет и вернуть НДС из бюджета за этот период?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вправе ли организация произвести перерасчет налога при условии подписания с клиентами соглашений о реализации без НДС и возврате НДС или перерасчете задолженности клиента без НДС? При этом счета-фактуры выставлены, НДС задекларирован и уплачен. Большинство клиентов применяет УСН, поэтому достигнуть договоренности можно. В том случае, если клиенты на ОСН не согласятся подписать соглашение, организация не будет пересчитывать НДС в этой части.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вправе ли организация произвести перерасчет налога при условии подписания с клиентами соглашений о реализации без НДС и возврате НДС или перерасчете задолженности клиента без НДС? При этом счета-фактуры выставлены, НДС задекларирован и уплачен. Большинство клиентов применяет УСН, поэтому достигнуть договоренности можно. В том случае, если клиенты на ОСН не согласятся подписать соглашение, организация не будет пересчитывать НДС в этой части.
Статья: Переход с УСН на общий режим налогообложения: НДС-вопросы
(Гришина О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В периоде, когда утрачивается право на применение УСН, налогоплательщик дополнительно к оплате покупателям товаров (работ, услуг) налог не предъявляет, поскольку утрата права на использование спецрежима происходит задним числом. Поэтому учреждению, перешедшему с УСН на общий режим налогообложения в связи с утратой права на применение спецрежима, не нужно выставлять счета-фактуры за весь период квартала, в котором утрачено право на применение УСН. Такой вывод сделан Минфином России в Письме от 08.11.2021 N 03-07-09/89781.
(Гришина О.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В периоде, когда утрачивается право на применение УСН, налогоплательщик дополнительно к оплате покупателям товаров (работ, услуг) налог не предъявляет, поскольку утрата права на использование спецрежима происходит задним числом. Поэтому учреждению, перешедшему с УСН на общий режим налогообложения в связи с утратой права на применение спецрежима, не нужно выставлять счета-фактуры за весь период квартала, в котором утрачено право на применение УСН. Такой вывод сделан Минфином России в Письме от 08.11.2021 N 03-07-09/89781.
Готовое решение: НДС у комитента при продаже товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2025)Комитент-продавец при переходе с УСН на ОСН учитывает НДС в установленном порядке. Особенности связаны с тем, был ли комитент на УСН освобожден от НДС, поскольку в этом случае важно вовремя сообщить комиссионеру, что вы переходите на общий режим или утрачиваете право на спецрежим, чтобы он своевременно начал начислять НДС и выставлять счета-фактуры при реализации ваших товаров.
(КонсультантПлюс, 2025)Комитент-продавец при переходе с УСН на ОСН учитывает НДС в установленном порядке. Особенности связаны с тем, был ли комитент на УСН освобожден от НДС, поскольку в этом случае важно вовремя сообщить комиссионеру, что вы переходите на общий режим или утрачиваете право на спецрежим, чтобы он своевременно начал начислять НДС и выставлять счета-фактуры при реализации ваших товаров.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы утратили право на применение этих ставок либо у вас возникло основание для освобождения от НДС, то течение трехлетнего срока прерывается. Отсчет срока будет считаться заново, когда будет утрачено право на освобождение. Например, с начала 2025 г. вы применяли ставку 5%, а с 2026 г. освобождены от НДС. Если в 2026 г. вы утратите право на освобождение, то со следующего месяца можете выбрать как общую (20%), так и специальные ставки НДС (п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН, Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы утратили право на применение этих ставок либо у вас возникло основание для освобождения от НДС, то течение трехлетнего срока прерывается. Отсчет срока будет считаться заново, когда будет утрачено право на освобождение. Например, с начала 2025 г. вы применяли ставку 5%, а с 2026 г. освобождены от НДС. Если в 2026 г. вы утратите право на освобождение, то со следующего месяца можете выбрать как общую (20%), так и специальные ставки НДС (п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН, Информация ФНС России).
Вопрос: ООО перешло с АУСН на ОСН с 01.01.2023. При применении АУСН получен аванс по договору подряда, с которого уплачен налог. В каком порядке учитывается оплата работ, выполняемых в 2023 г.? Какова база для начисления НДС? Необходимо ли выставить счет-фактуру, учитывая, что по договору стоимость работ НДС не облагается?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Схожая позиция изложена в Письме Минфина России от 24.05.2018 N 03-07-11/35126, в котором указано, что осуществляемые организацией, утратившей право на применение УСН, операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе в счет предварительной оплаты (частичной оплаты), полученной в период применения УСН, подлежат налогообложению НДС в установленном порядке (начиная с отчетного (налогового) периода, в котором утрачено данное право).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Схожая позиция изложена в Письме Минфина России от 24.05.2018 N 03-07-11/35126, в котором указано, что осуществляемые организацией, утратившей право на применение УСН, операции по реализации товаров (работ, услуг), в том числе в счет предварительной оплаты (частичной оплаты), полученной в период применения УСН, подлежат налогообложению НДС в установленном порядке (начиная с отчетного (налогового) периода, в котором утрачено данное право).
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома
(КонсультантПлюс, 2025)Есть случаи, когда вы не должны этого делать. К примеру, если вы физлицо, не являющееся ИП, или продавец утратил право на освобождение от уплаты НДС. Тогда налог должен исчислить сам продавец.
(КонсультантПлюс, 2025)Есть случаи, когда вы не должны этого делать. К примеру, если вы физлицо, не являющееся ИП, или продавец утратил право на освобождение от уплаты НДС. Тогда налог должен исчислить сам продавец.