Утрата права на усн 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата права на усн 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Суд принял сторону инспекции и пришел к выводу о том, что компания не утратила право на применение УСН в II квартале 2020 года и, следовательно, неправомерно заявила НДС к вычету.
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)Суд принял сторону инспекции и пришел к выводу о том, что компания не утратила право на применение УСН в II квартале 2020 года и, следовательно, неправомерно заявила НДС к вычету.
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Если налоговый орган, придерживаясь противоположного мнения, начислил недоимку по единому "упрощенному" налогу или решил, что доходы застройщика превысили лимит, установленный для сохранения права на спецрежим, организация сможет доказать незаконность сделанного проверяющими расчета суммы экономии и начисленных недоимок, в том числе по общей системе налогообложения (в связи с утратой права на применение УСН). Например, в Постановлении АС ЗСО от 28.04.2021 N Ф04-5769/2020 по делу N А70-13785/2019 судьи встали на сторону застройщика, отметив, что он вправе определять размер экономии в целом по объекту строительства, с учетом убытков по некоторым ДДУ. А налоговый орган допустил ошибку, указав на превышение обществом установленного лимита для применения УСН и требуя уплаты налогов по ОСН. Фактически размер дохода застройщиком не превышен, право на применение УСН не утрачено.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Если налоговый орган, придерживаясь противоположного мнения, начислил недоимку по единому "упрощенному" налогу или решил, что доходы застройщика превысили лимит, установленный для сохранения права на спецрежим, организация сможет доказать незаконность сделанного проверяющими расчета суммы экономии и начисленных недоимок, в том числе по общей системе налогообложения (в связи с утратой права на применение УСН). Например, в Постановлении АС ЗСО от 28.04.2021 N Ф04-5769/2020 по делу N А70-13785/2019 судьи встали на сторону застройщика, отметив, что он вправе определять размер экономии в целом по объекту строительства, с учетом убытков по некоторым ДДУ. А налоговый орган допустил ошибку, указав на превышение обществом установленного лимита для применения УСН и требуя уплаты налогов по ОСН. Фактически размер дохода застройщиком не превышен, право на применение УСН не утрачено.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Арендодатель перешел с упрощенной на общую систему налогообложения, в связи с чем начислил арендатору НДС дополнительно к сумме арендной платы. Договором аренды предусмотрена возможность увеличивать размер арендной платы ежегодно на 6%. Правомерно ли помимо начисления НДС увеличить размер арендной платы еще на 6%?
(Консультация эксперта, 2023)Кроме того, существует позиция суда, согласно которой арендодатель - налогоплательщик НДС обязан предъявить арендатору исчисленную в соответствии с налоговым законодательством сумму НДС дополнительно к размеру арендной платы, установленной по договору аренды без НДС. Утрата права применения упрощенной системы налогообложения не лишает арендодателя права на получение суммы НДС дополнительно к размеру арендной платы (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.04.2021 N Ф01-1200/2021 по делу N А28-63/2020).
(Консультация эксперта, 2023)Кроме того, существует позиция суда, согласно которой арендодатель - налогоплательщик НДС обязан предъявить арендатору исчисленную в соответствии с налоговым законодательством сумму НДС дополнительно к размеру арендной платы, установленной по договору аренды без НДС. Утрата права применения упрощенной системы налогообложения не лишает арендодателя права на получение суммы НДС дополнительно к размеру арендной платы (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 05.04.2021 N Ф01-1200/2021 по делу N А28-63/2020).
Вопрос: Какие преференции по налогам и страховым взносам предусмотрены для резидентов Сколково?
(Консультация эксперта, 2026)Участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получил статус участника, в том числе при утрате права на применение УСН. Начавший использовать это право должен направить в налоговый орган по месту своего учета (п. п. 4, 7, 8 ст. 246.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.11.2020 N 03-07-07/102280):
(Консультация эксперта, 2026)Участник проекта вправе использовать право на освобождение с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получил статус участника, в том числе при утрате права на применение УСН. Начавший использовать это право должен направить в налоговый орган по месту своего учета (п. п. 4, 7, 8 ст. 246.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.11.2020 N 03-07-07/102280):
Вопрос: Организация является участником проекта "Сколково" и применяет УСН. В декабре 2024 г. организация утрачивает право на применение УСН и обязана уплачивать налоги по ОСН с начала IV квартала 2024 г. Вправе ли организация получить освобождение от уплаты НДС и налога на прибыль с 1 октября 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, организация, в том числе утратившая право на применение упрощенной системы налогообложения, которая направила в налоговый орган по месту своего учета уведомление и документы об использовании права на освобождение по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, за период с 1-го числа месяца, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль не исчисляет (Письма Минфина России от 24.11.2020 N 03-07-07/102280, от 11.02.2021 N 03-07-07/9087).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, организация, в том числе утратившая право на применение упрощенной системы налогообложения, которая направила в налоговый орган по месту своего учета уведомление и документы об использовании права на освобождение по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, за период с 1-го числа месяца, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль не исчисляет (Письма Минфина России от 24.11.2020 N 03-07-07/102280, от 11.02.2021 N 03-07-07/9087).
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<11> Гетьман В.Г. Совершенствование законодательной базы по применению упрощенной системы налогообложения // Экономика. Налоги. Право. 2020. Т. 13. N 1. С. 108 - 113.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<11> Гетьман В.Г. Совершенствование законодательной базы по применению упрощенной системы налогообложения // Экономика. Налоги. Право. 2020. Т. 13. N 1. С. 108 - 113.
Типовая ситуация: Как перейти с УСН на ОСН
(Издательство "Главная книга", 2026)Сообщение об утрате права на применение УСН
(Издательство "Главная книга", 2026)Сообщение об утрате права на применение УСН
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Налоговики по итогам проверки пришли к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение УСН в связи с превышением допустимого размера доходов. Спорная сумма - 11,3 млн руб., полученная в 2019 году налогоплательщиком в счет оплаты по госконтракту за работы, которые выполнены в 2020 году. Налогоплательщик настаивал на признании спорной суммы неосновательным обогащением (с исключением из состава налогооблагаемых доходов). Однако суды встали на сторону налоговиков, приведя следующие доводы.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Налоговики по итогам проверки пришли к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение УСН в связи с превышением допустимого размера доходов. Спорная сумма - 11,3 млн руб., полученная в 2019 году налогоплательщиком в счет оплаты по госконтракту за работы, которые выполнены в 2020 году. Налогоплательщик настаивал на признании спорной суммы неосновательным обогащением (с исключением из состава налогооблагаемых доходов). Однако суды встали на сторону налоговиков, приведя следующие доводы.
Вопрос: Как организации, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование?
(Консультация эксперта, 2026)При этом если организация, являющаяся субъектом МСП, теряет право на применение пониженных тарифов страховых взносов по иным основаниям, то она может применять пониженные тарифы, установленные для субъектов МСП (Письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-15-06/100334).
(Консультация эксперта, 2026)При этом если организация, являющаяся субъектом МСП, теряет право на применение пониженных тарифов страховых взносов по иным основаниям, то она может применять пониженные тарифы, установленные для субъектов МСП (Письмо Минфина России от 18.11.2020 N 03-15-06/100334).
Готовое решение: Налогообложение деятельности медицинских организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Вновь созданные медицинские организации могут применять ставку 0% не с момента создания, а со следующего налогового периода. В первом налоговом периоде они должны платить налог по общей ставке, поскольку для льготной условия не выполняются (п. 2 ст. 55, п. 1 ст. 284, п. п. 3, 5 ст. 284.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-03-10/23 (доведено для использования Письмом ФНС России от 03.04.2012 N ЕД-4-3/5543@)). Аналогичный порядок действует при переходе организации в течение года на общий режим налогообложения из-за утраты права на применение УСН. Применять льготную ставку в периоде перехода нельзя (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/4/90).
(КонсультантПлюс, 2026)Вновь созданные медицинские организации могут применять ставку 0% не с момента создания, а со следующего налогового периода. В первом налоговом периоде они должны платить налог по общей ставке, поскольку для льготной условия не выполняются (п. 2 ст. 55, п. 1 ст. 284, п. п. 3, 5 ст. 284.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-03-10/23 (доведено для использования Письмом ФНС России от 03.04.2012 N ЕД-4-3/5543@)). Аналогичный порядок действует при переходе организации в течение года на общий режим налогообложения из-за утраты права на применение УСН. Применять льготную ставку в периоде перехода нельзя (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/4/90).
Вопрос: Об уплате НДС при реализации работ, услуг в случае утраты организацией права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22004)Поэтому осуществляемые организацией, утратившей право на применение УСН, операции по реализации товаров (работ, услуг) подлежат обложению НДС в порядке, установленном гл. 21 НК РФ, начиная с отчетного (налогового) периода, в котором утрачено данное право.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22004)Поэтому осуществляемые организацией, утратившей право на применение УСН, операции по реализации товаров (работ, услуг) подлежат обложению НДС в порядке, установленном гл. 21 НК РФ, начиная с отчетного (налогового) периода, в котором утрачено данное право.
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)<4> Закон г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения" (ред. от 11.11.2020) // Ведомости Московской городской Думы. 2013. N 1. Ст. 321.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)<4> Закон г. Москвы от 31.10.2012 N 53 "О патентной системе налогообложения" (ред. от 11.11.2020) // Ведомости Московской городской Думы. 2013. N 1. Ст. 321.