Утрата права на применение пониженного тарифа
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата права на применение пониженного тарифа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, реорганизация в форме преобразования не влечет за собой утрату статуса субъекта малого и среднего предпринимательства и лишение права на применение пониженных тарифов страховых взносов на основании подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, реорганизация в форме преобразования не влечет за собой утрату статуса субъекта малого и среднего предпринимательства и лишение права на применение пониженных тарифов страховых взносов на основании подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, страхователь, осуществляющий деятельность по управлению многоквартирными домами и применяющий УСН, утратил право на применение пониженного тарифа страховых взносов, т.к. размер суммарного дохода от основного вида деятельности с учетом полученных из бюджета субсидий превысил предел, установленный подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, страхователь, осуществляющий деятельность по управлению многоквартирными домами и применяющий УСН, утратил право на применение пониженного тарифа страховых взносов, т.к. размер суммарного дохода от основного вида деятельности с учетом полученных из бюджета субсидий превысил предел, установленный подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, утратившей право на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27689)Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, утратившей право на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-15-06/27689)Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, утратившей право на применение УСН.
Готовое решение: Как субъектам МСП и другим лицам, применяющим пониженные тарифы, заполнить расчет по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)В подразделе 1 разд. 1 дополнительно заполните строки 022, 052 и 062 (п. п. 4.7, 4.13, 4.16 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Если вы приобрели или утратили право на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода, то при заполнении строки 062 есть ряд особенностей.
(КонсультантПлюс, 2026)В подразделе 1 разд. 1 дополнительно заполните строки 022, 052 и 062 (п. п. 4.7, 4.13, 4.16 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Если вы приобрели или утратили право на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода, то при заполнении строки 062 есть ряд особенностей.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@
(ред. от 13.09.2024)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)В случае утраты права на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода значение графы 1 строки 062 определяется по формуле: значение графы 1 по строке 052, умноженное на тариф страховых взносов, установленный для выплат, превышающих единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов.
(ред. от 13.09.2024)
"Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2022 N 70727)В случае утраты права на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода значение графы 1 строки 062 определяется по формуле: значение графы 1 по строке 052, умноженное на тариф страховых взносов, установленный для выплат, превышающих единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов.
<Письмо> ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@
<Представление расчета по страховым взносам>
(вместе с "Рекомендуемым порядком заполнения рекомендуемой формы расчета по страховым взносам")В случае утраты права на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода значение графы 1 строки 062 определяется по формуле: значение графы 1 по строке 052, умноженное на тариф страховых взносов, установленный для выплат, превышающих единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов.
<Представление расчета по страховым взносам>
(вместе с "Рекомендуемым порядком заполнения рекомендуемой формы расчета по страховым взносам")В случае утраты права на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода значение графы 1 строки 062 определяется по формуле: значение графы 1 по строке 052, умноженное на тариф страховых взносов, установленный для выплат, превышающих единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов.
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)базы сверх единой предельной величины - строка 062. Если вы приобрели или утратили право на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода, то при заполнении строки есть ряд особенностей (п. 4.16 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2025)базы сверх единой предельной величины - строка 062. Если вы приобрели или утратили право на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода, то при заполнении строки есть ряд особенностей (п. 4.16 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Статья: Применение налоговых льгот КФХ - участником СЭЗ
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)К сведению. Большинство КФХ относятся к субъектам малого предпринимательства. В Письме Минфина России от 21.04.2022 N 03-15-05/36015 чиновники указали, что участник СЭЗ, признаваемый субъектом МСП, в случае утраты права на применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ для участников СЭЗ, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был утрачен статус участника СЭЗ, или с 1-го числа месяца, в котором возникло упомянутое в п. 10 ст. 427 превышение, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные п. 2.1 ст. 427 для субъектов МСП.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 3)К сведению. Большинство КФХ относятся к субъектам малого предпринимательства. В Письме Минфина России от 21.04.2022 N 03-15-05/36015 чиновники указали, что участник СЭЗ, признаваемый субъектом МСП, в случае утраты права на применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ для участников СЭЗ, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором был утрачен статус участника СЭЗ, или с 1-го числа месяца, в котором возникло упомянутое в п. 10 ст. 427 превышение, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные п. 2.1 ст. 427 для субъектов МСП.
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)базы сверх единой предельной величины - строка 062. Если вы приобрели или утратили право на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода, то при заполнении строки есть ряд особенностей (п. 4.16 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2025)базы сверх единой предельной величины - строка 062. Если вы приобрели или утратили право на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода, то при заполнении строки есть ряд особенностей (п. 4.16 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2026)Резидент Сколково теряет право на применение пониженных тарифов, если (п. 9 ст. 427 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Резидент Сколково теряет право на применение пониженных тарифов, если (п. 9 ст. 427 НК РФ):
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)в случае утраты права на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода значение графы 1 строки 062 определяется по формуле: значение графы 1 по строке 052, умноженное на общий тариф, установленный для выплат, превышающих единую предельную величину базы.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)в случае утраты права на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода значение графы 1 строки 062 определяется по формуле: значение графы 1 по строке 052, умноженное на общий тариф, установленный для выплат, превышающих единую предельную величину базы.
Статья: Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплату (комментарий к Закону от 27.11.2023 N 539-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)При этом наделение обособленного подразделения полномочиями по начислению и выплате доходов работникам является осознанным выбором компании. При принятии такого решения необходимо учитывать имеющиеся риски, в том числе и риск утраты права на применение пониженного тарифа.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)При этом наделение обособленного подразделения полномочиями по начислению и выплате доходов работникам является осознанным выбором компании. При принятии такого решения необходимо учитывать имеющиеся риски, в том числе и риск утраты права на применение пониженного тарифа.
Готовое решение: Как до 31.12.2023 (включительно) заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2023)базы сверх единой предельной величины - строка 062. Если вы приобрели или утратили право на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода, то при заполнении строки есть ряд особенностей (п. 4.16 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2023)базы сверх единой предельной величины - строка 062. Если вы приобрели или утратили право на применение пониженного тарифа по итогам расчетного (отчетного) периода, то при заполнении строки есть ряд особенностей (п. 4.16 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).