Утрата права на патент при совмещении с усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата права на патент при совмещении с усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Последствия утраты права на патент при совмещении предпринимателем УСНО и ПСНО
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9
(Максимова А.С.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9
Вопрос: Об утрате права на ПСН при превышении предельных доходов ИП, совмещавшим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/38111)Вопрос: Об утрате права на ПСН при превышении предельных доходов ИП, совмещавшим УСН и ПСН.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/38111)Вопрос: Об утрате права на ПСН при превышении предельных доходов ИП, совмещавшим УСН и ПСН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@
"Об определении начала налогового периода, с которого ИП утратил право на применение ПСН"ИП получил один патент на период действия с 01.01.2021 по 31.12.2021. Также ИП совмещает ПСН и УСН.
"Об определении начала налогового периода, с которого ИП утратил право на применение ПСН"ИП получил один патент на период действия с 01.01.2021 по 31.12.2021. Также ИП совмещает ПСН и УСН.
<Письмо> ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25260
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 21.11.2014 N 03-11-09/59138)В связи с этим индивидуальный предприниматель, совмещающий применение патентной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения или системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единым сельскохозяйственным налогом) и утративший право на применение патентной системы налогообложения по одному из оснований, предусмотренных пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса, обязан за период применения патентной системы налогообложения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден в соответствии с пунктами 10 и 11 статьи 346.43 Кодекса. При этом доходы, полученные от других видов деятельности, облагаются в рамках иных режимов налогообложения, применяемых индивидуальным предпринимателем.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 21.11.2014 N 03-11-09/59138)В связи с этим индивидуальный предприниматель, совмещающий применение патентной системы налогообложения с упрощенной системой налогообложения или системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единым сельскохозяйственным налогом) и утративший право на применение патентной системы налогообложения по одному из оснований, предусмотренных пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса, обязан за период применения патентной системы налогообложения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден в соответствии с пунктами 10 и 11 статьи 346.43 Кодекса. При этом доходы, полученные от других видов деятельности, облагаются в рамках иных режимов налогообложения, применяемых индивидуальным предпринимателем.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)При совмещении УСН и ПСН предельный размер доходов по спецрежимам отслеживается в совокупности. То есть с целью соблюдения лимита доходов для УСН учитываются в том числе и доходы от реализации на патенте. И наоборот, с целью соблюдения лимита доходов на ПСН учитываются еще и доходы от реализации, полученные в рамках УСН <22>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)При совмещении УСН и ПСН предельный размер доходов по спецрежимам отслеживается в совокупности. То есть с целью соблюдения лимита доходов для УСН учитываются в том числе и доходы от реализации на патенте. И наоборот, с целью соблюдения лимита доходов на ПСН учитываются еще и доходы от реализации, полученные в рамках УСН <22>.
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.
(Консультация эксперта, 2024)НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2025)ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 60 млн руб. (при совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют), средняя численность будет больше 15 человек или если будут нарушены другие условия применения ПСН (ст. 346.45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)ИП утратит право на патент, если доходы с начала года превысят 60 млн руб. (при совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируют), средняя численность будет больше 15 человек или если будут нарушены другие условия применения ПСН (ст. 346.45 НК РФ).
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещали УСН и ПСН и утратили право на ПСН в связи с нарушением ограничений на ПСН, то НДС вам нужно начислить по операциям, совершенным с начала периода, на который был получен патент, так как именно с этой даты считается, что вы перешли на УСН, а значит, являетесь плательщиком НДС (п. 1 ст. 143, п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.03.2018 N 03-11-12/15087). При этом пени по НДС за указанный период уплачивать не придется (п. 7 ст. 346.45 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы совмещали УСН и ПСН и утратили право на ПСН в связи с нарушением ограничений на ПСН, то НДС вам нужно начислить по операциям, совершенным с начала периода, на который был получен патент, так как именно с этой даты считается, что вы перешли на УСН, а значит, являетесь плательщиком НДС (п. 1 ст. 143, п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.03.2018 N 03-11-12/15087). При этом пени по НДС за указанный период уплачивать не придется (п. 7 ст. 346.45 НК РФ);
Статья: ИП на ПСН снова спрашивают
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Да, нет никаких препятствий для совмещения спецрежимов по грузоперевозкам. Применять ПСН вы будете только по тем авто, которые вписаны в патент, а по перевозкам остальными нужно будет отчитываться по УСН. Не забудьте о том, что учет нужно вести раздельно по разным налоговым режимам, а право на применение ПСН вы утратите, если общие доходы от реализации на обоих спецрежимах превысят 60 млн руб. <26>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Да, нет никаких препятствий для совмещения спецрежимов по грузоперевозкам. Применять ПСН вы будете только по тем авто, которые вписаны в патент, а по перевозкам остальными нужно будет отчитываться по УСН. Не забудьте о том, что учет нужно вести раздельно по разным налоговым режимам, а право на применение ПСН вы утратите, если общие доходы от реализации на обоих спецрежимах превысят 60 млн руб. <26>
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при совмещении ПСН и УСН рассчитывать не придется. Если вы применяете УСН и у вас в течение календарного года есть патент, право на который не утрачено, в период его действия вы не признаетесь плательщиком НДС и виды деятельности на ПСН НДС не облагаются. Если в период действия патента уровень ваших доходов по обоим спецрежимам суммарно превысит 60 млн руб., вы утрачиваете право на ПСН и становитесь плательщиком НДС (Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-07-11/84783). При этом для НДС при УСН есть особенности.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при совмещении ПСН и УСН рассчитывать не придется. Если вы применяете УСН и у вас в течение календарного года есть патент, право на который не утрачено, в период его действия вы не признаетесь плательщиком НДС и виды деятельности на ПСН НДС не облагаются. Если в период действия патента уровень ваших доходов по обоим спецрежимам суммарно превысит 60 млн руб., вы утрачиваете право на ПСН и становитесь плательщиком НДС (Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-07-11/84783). При этом для НДС при УСН есть особенности.
Вопрос: С какой даты ИП (совмещает ПСН и УСН) утратит право применения ПСН, если он приобрел первый патент сроком с 01.01.2023 по 30.06.2023, второй патент сроком с 01.07.2023 по 31.07.2023, третий патент с 01.08.2023 по 31.08.2023, при этом выручка превысила 60 млн руб. 21.08.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: С какой даты ИП (совмещает ПСН и УСН) утратит право применения ПСН, если он приобрел первый патент сроком с 01.01.2023 по 30.06.2023, второй патент сроком с 01.07.2023 по 31.07.2023, третий патент с 01.08.2023 по 31.08.2023, при этом выручка превысила 60 млн руб. 21.08.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: С какой даты ИП (совмещает ПСН и УСН) утратит право применения ПСН, если он приобрел первый патент сроком с 01.01.2023 по 30.06.2023, второй патент сроком с 01.07.2023 по 31.07.2023, третий патент с 01.08.2023 по 31.08.2023, при этом выручка превысила 60 млн руб. 21.08.2023?
Статья: О необходимости реформирования налогообложения малого и среднего предпринимательства
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- учет совокупного дохода при совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН <7>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляется нецелесообразным;
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)- учет совокупного дохода при совмещении специальных налоговых режимов, например УСН и ПСН <7>. Учитывая невысокие пороговые значения доходов по каждому из специальных налоговых режимов, такое суммирование представляется нецелесообразным;
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности. По итогам налогового периода доходы от реализации превысили 60 млн руб. и право на применение ПСН было утрачено. Отражаются ли в декларации по УСН доходы, полученные от применения ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности. По итогам налогового периода доходы от реализации превысили 60 млн руб. и право на применение ПСН было утрачено. Отражаются ли в декларации по УСН доходы, полученные от применения ПСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН по разным видам деятельности. По итогам налогового периода доходы от реализации превысили 60 млн руб. и право на применение ПСН было утрачено. Отражаются ли в декларации по УСН доходы, полученные от применения ПСН?
Готовое решение: Чем отличается патентная система от УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)вы не планируете менять параметры своей деятельности (иначе стоимость патента может возрасти либо вообще можно утратить право на ПСН);
(КонсультантПлюс, 2025)вы не планируете менять параметры своей деятельности (иначе стоимость патента может возрасти либо вообще можно утратить право на ПСН);