Утрата права на енвд при маркировке
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата права на енвд при маркировке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как действовать при утрате права на ЕНВД с 01.01.2020 продавцам маркированных товаров?
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 2)КАК ДЕЙСТВОВАТЬ ПРИ УТРАТЕ ПРАВА НА ЕНВД С 01.01.2020
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 2)КАК ДЕЙСТВОВАТЬ ПРИ УТРАТЕ ПРАВА НА ЕНВД С 01.01.2020
Статья: Вынужденный переход с ЕНВД и ПСН на упрощенку подсластили
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 9)При продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке, теряется право на применение ЕНВД и ПСН (с 01.01.2020 к таким товарам относятся одежда и изделия из натурального меха, а с 01.07.2020 - лекарства, произведенные начиная с этой даты, и обувь <1>). Законопроект с поправками в НК, разрешающими бывшим плательщикам ЕНВД и налога при ПСН учитывать расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации, которые не были проданы до перехода на "доходно-расходную" УСН, внесли в Госдуму еще в декабре. Теперь их наконец-то приняли, включив в Закон с "коронавирусными" поправками по поручениям Президента РФ <2>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 9)При продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке, теряется право на применение ЕНВД и ПСН (с 01.01.2020 к таким товарам относятся одежда и изделия из натурального меха, а с 01.07.2020 - лекарства, произведенные начиная с этой даты, и обувь <1>). Законопроект с поправками в НК, разрешающими бывшим плательщикам ЕНВД и налога при ПСН учитывать расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации, которые не были проданы до перехода на "доходно-расходную" УСН, внесли в Госдуму еще в декабре. Теперь их наконец-то приняли, включив в Закон с "коронавирусными" поправками по поручениям Президента РФ <2>.
Нормативные акты
Проект Федерального закона N 720839-7
"О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 29.05.2019)8.2.2. Предлагается внести изменения в пункт 2.3 статьи 346.26 и пункт 6 статьи 346.45 Кодекса, устанавливающие, что налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю и применяющие единый налог на вмененный доход и (или) патентную систему налогообложения, утрачивают право на применение указанных специальных налоговых режимов при осуществлении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, не относящихся к розничной торговле в соответствии со статьями 346.27 и 346.43 Кодекса.
"О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 29.05.2019)8.2.2. Предлагается внести изменения в пункт 2.3 статьи 346.26 и пункт 6 статьи 346.45 Кодекса, устанавливающие, что налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю и применяющие единый налог на вмененный доход и (или) патентную систему налогообложения, утрачивают право на применение указанных специальных налоговых режимов при осуществлении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, не относящихся к розничной торговле в соответствии со статьями 346.27 и 346.43 Кодекса.
Заключение Комитета ГД ФС РФ по бюджету и налогам
"На проект федерального закона N 720839-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"е) установить запрет на применение таких специальных налоговых режимов, как система налогообложения в виде ЕНВД и патентная система налогообложения (далее - ПСН), для налогоплательщиков, осуществляющих реализацию лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками. Реализацию указанных товаров предлагается исключить из понятия "розничная торговля", используемого в целях глав 26.3 и 26.5 НК, а также включить в перечень оснований утраты права применения налогоплательщиками ПСН;
"На проект федерального закона N 720839-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"е) установить запрет на применение таких специальных налоговых режимов, как система налогообложения в виде ЕНВД и патентная система налогообложения (далее - ПСН), для налогоплательщиков, осуществляющих реализацию лекарственных препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками. Реализацию указанных товаров предлагается исключить из понятия "розничная торговля", используемого в целях глав 26.3 и 26.5 НК, а также включить в перечень оснований утраты права применения налогоплательщиками ПСН;
Вопрос: О применении ЕНВД при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.
(Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-11-11/95114)Соответственно, в случае, если налогоплательщик применяет ЕНВД и осуществляет розничную торговлю предметами одежды, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, но которые не изготовлены из натурального меха, такой налогоплательщик не утрачивает права на применение ЕНВД с 1 января 2020 года.
(Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-11-11/95114)Соответственно, в случае, если налогоплательщик применяет ЕНВД и осуществляет розничную торговлю предметами одежды, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, но которые не изготовлены из натурального меха, такой налогоплательщик не утрачивает права на применение ЕНВД с 1 января 2020 года.
Интервью: Патент, ЕНВД и упрощенка: тонкости совмещения в 2020 году
("Главная книга", 2020, N 3)Если читать норму буквально, получается, что при продаже маркированных и иных "нерозничных" товаров плательщик утрачивает право на ЕНВД в сфере розничной торговли. То же самое получилось и с патентом по рознице (норма подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК).
("Главная книга", 2020, N 3)Если читать норму буквально, получается, что при продаже маркированных и иных "нерозничных" товаров плательщик утрачивает право на ЕНВД в сфере розничной торговли. То же самое получилось и с патентом по рознице (норма подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК).
Вопрос: Налогоплательщик применял систему налогообложения ЕНВД для вида деятельности "розничная торговля". В отношении каких товаров в случае их реализации с 1 января 2020 года он считался утратившим право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)Налогоплательщик, применявший в установленном порядке систему налогообложения ЕНВД в отношении вида предпринимательской деятельности "розничная торговля" <2>, утрачивал право на применение данной системы налогообложения и обязан был перейти на общую систему налогообложения в случае реализации с 1 января 2020 года следующих товаров <3> в целях налогообложения, не относящихся к розничной торговле:
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)Налогоплательщик, применявший в установленном порядке систему налогообложения ЕНВД в отношении вида предпринимательской деятельности "розничная торговля" <2>, утрачивал право на применение данной системы налогообложения и обязан был перейти на общую систему налогообложения в случае реализации с 1 января 2020 года следующих товаров <3> в целях налогообложения, не относящихся к розничной торговле:
Вопрос: О применении ЕНВД и УСН при реализации предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха.
(Письмо Минфина России от 11.02.2020 N 03-11-11/8721)Маркировка предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха осуществляется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 11.08.2016 N 787 "О реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха" и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 24 марта 2016 г. N 235".
(Письмо Минфина России от 11.02.2020 N 03-11-11/8721)Маркировка предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха осуществляется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 11.08.2016 N 787 "О реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха" и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 24 марта 2016 г. N 235".
Вопрос: О применении ЕНВД и УСН в отношении розничной торговли, в том числе обувными товарами и предметами одежды из натурального меха.
(Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-11-11/96820)Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.
(Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-11-11/96820)Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации обувных товаров налогоплательщики вправе применять ЕНВД до 1 марта 2020 года.
Статья: Плательщик ЕСХН утрачивает право на совмещение с уплатой ЕНВД
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)Правда, и тут придется действовать по аналогии, потому что эти разъяснения касаются перехода с данного спецрежима на УСНО, причем во многих случаях по другой вынужденной причине утраты права на применение спецрежима в виде уплаты ЕНВД - реализации маркированной продукции.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 4)Правда, и тут придется действовать по аналогии, потому что эти разъяснения касаются перехода с данного спецрежима на УСНО, причем во многих случаях по другой вынужденной причине утраты права на применение спецрежима в виде уплаты ЕНВД - реализации маркированной продукции.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)В редакции Закона N 325-ФЗ от 29.09.2019 дополнен п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, согласно которому налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕНВД и переходит на общий режим налогообложения при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 1)В редакции Закона N 325-ФЗ от 29.09.2019 дополнен п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, согласно которому налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕНВД и переходит на общий режим налогообложения при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.
Статья: Новые основания для утраты права на "вмененку"
(Кожевникова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 1)Примечание. "Вмененщики", продавшие товар, подлежащий обязательной маркировке, будут считаться утратившими право на применение данных режимов. То есть, если, к примеру, плательщик, применяющий ЕНВД, в III квартале 2020 года осуществит продажу обуви, подлежащей маркировке, то он будет считаться утратившим право на применение ЕНВД с 1 июля 2020 года и должен будет перейти на общую систему налогообложения. В то же время в Письме Минфина России от 13.11.2019 N 03-11-11/87500 новая норма НК РФ об утрате права на ЕНВД трактуется весьма своеобразно. Из Письма можно сделать вывод, что, продав обувь, эту операцию надо отразить в рамках УСН (ОСНО), а остальным товаром продолжать и дальше торговать в рамках ЕНВД.
(Кожевникова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 1)Примечание. "Вмененщики", продавшие товар, подлежащий обязательной маркировке, будут считаться утратившими право на применение данных режимов. То есть, если, к примеру, плательщик, применяющий ЕНВД, в III квартале 2020 года осуществит продажу обуви, подлежащей маркировке, то он будет считаться утратившим право на применение ЕНВД с 1 июля 2020 года и должен будет перейти на общую систему налогообложения. В то же время в Письме Минфина России от 13.11.2019 N 03-11-11/87500 новая норма НК РФ об утрате права на ЕНВД трактуется весьма своеобразно. Из Письма можно сделать вывод, что, продав обувь, эту операцию надо отразить в рамках УСН (ОСНО), а остальным товаром продолжать и дальше торговать в рамках ЕНВД.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Розничный магазин планирует ввести в свой ассортимент изделия из натурального меха. Шубы и иные изделия из меха подлежат обязательной маркировке контрольными (идентификационными) знаками. Сейчас организация применяет ЕНВД. Не утратит ли она право на этот спецрежим в связи с продажей указанных товаров?
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Розничный магазин планирует ввести в свой ассортимент изделия из натурального меха. Шубы и иные изделия из меха подлежат обязательной маркировке контрольными (идентификационными) знаками. Сейчас организация применяет ЕНВД. Не утратит ли она право на этот спецрежим в связи с продажей указанных товаров?
Вопрос: О применении ЕНВД при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.
(Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-11-11/95111)Соответственно, в случае если налогоплательщик применяет ЕНВД и осуществляет розничную торговлю предметами одежды, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, но которые не изготовлены из натурального меха, такой налогоплательщик не утрачивает права на применение ЕНВД с 1 января 2020 года.
(Письмо Минфина России от 06.12.2019 N 03-11-11/95111)Соответственно, в случае если налогоплательщик применяет ЕНВД и осуществляет розничную торговлю предметами одежды, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, но которые не изготовлены из натурального меха, такой налогоплательщик не утрачивает права на применение ЕНВД с 1 января 2020 года.