Утрата имущества ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата имущества ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном исключении обществом из налоговой базы по НДС сумм полученных авансов и искусственном, путем подачи уточненной налоговой декларации, создании переплаты по НДС. Налоговый орган установил, что в период отсутствия в обществе единоличного исполнительного органа сторонними лицами были совершены сделки по купле-продаже принадлежащих налогоплательщику транспортных средств, полученная оплата транспортных средств выведена на счета третьих лиц. Впоследствии сделки были признаны недействительными, однако суд указал на невозможность реституции, поскольку транспортные средства на момент рассмотрения спора были отчуждены третьим лицам, а денежные средства со счета общества выведены на счета других лиц, общество безвозвратно утратило свое имущество. Суд отметил, что порядок исчисления НДС в случае признания сделки недействительной и невозможности применения двусторонней реституции не оговорен налоговым законодательством. При определении налоговых последствий выбытия (списания) имущества в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), необходимо иметь в виду, что такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта налогообложения. Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам. При этом предусмотренная законодательством возможность выплаты денежной компенсации в случае невозможности возвратить незаконно полученное по сделке в натуре (компенсационная реституция) не предполагает обязанности по исчислению НДС со стоимости полученной компенсации, поскольку из смысла норм налогового законодательства следует, что выплата компенсации в размере стоимости изъятого имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС, поскольку такие правоотношения являются установленным гражданским законодательством способом возмещения ущерба, причиненного в результате изъятия имущества, и не связаны с реализацией каких-либо товаров (работ, услуг). Суд пришел к выводу о необходимости применения к рассматриваемой ситуации п. 2 ст. 146 НК РФ, поскольку фактически принадлежащее обществу имущество не передавалось самим обществом третьим лицам, денежные средства за него не получены, отчуждение имущества было произведено без волеизъявления налогоплательщика. Суд признал неправомерным доначисление обществу НДС в связи с отсутствием реализации им имущества.
Важнейшая практика по ст. 15 ГК РФСтраховщик не сможет уменьшить сумму страхового возмещения на размер уплаченного налога, если по условиям договора при любых убытках по любым страховым случаям он обязан возместить НДС, предъявленный к уплате страхователю (выгодоприобретателю) или уже им уплаченный >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Имущество фирмы пострадало при пожаре: инструкция по учету потерь
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)Каковы НДС-последствия списания утраченного
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)Каковы НДС-последствия списания утраченного
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендодатель1.1. НДС при получении арендодателем страхового возмещения в ситуации, когда застрахованное основное средство (движимое имущество) утрачено
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели (пункт 1 статьи 143 НК РФ). Физические лица, не обладающие статусом индивидуального предпринимателя, плательщиками данного налога не признаются. Как следует из положений статьи 216 Закона о банкротстве, с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Это обстоятельство влечет соответствующие налоговые последствия. Утратив статус индивидуального предпринимателя, должник перестает быть плательщиком налога на добавленную стоимость, поэтому операции, совершаемые конкурсным управляющим или организатором торгов, по реализации его имущества в ходе конкурсного производства не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
"Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом"Плательщиками налога на добавленную стоимость являются организации и индивидуальные предприниматели (пункт 1 статьи 143 НК РФ). Физические лица, не обладающие статусом индивидуального предпринимателя, плательщиками данного налога не признаются. Как следует из положений статьи 216 Закона о банкротстве, с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и открытии конкурсного производства утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя. Это обстоятельство влечет соответствующие налоговые последствия. Утратив статус индивидуального предпринимателя, должник перестает быть плательщиком налога на добавленную стоимость, поэтому операции, совершаемые конкурсным управляющим или организатором торгов, по реализации его имущества в ходе конкурсного производства не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Начиная с 4-го квартала 2014 г. общество утратило право на применение указанного специального налогового режима, в связи с чем налоговый орган принял решение о доначислении НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, а также соответствующих сумм пеней и штрафов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Начиная с 4-го квартала 2014 г. общество утратило право на применение указанного специального налогового режима, в связи с чем налоговый орган принял решение о доначислении НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, а также соответствующих сумм пеней и штрафов.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.04.2023 N 03-03-06/1/32155 <Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, нереализованной продукции СМИ и книжной продукции и НДС при списании книжной продукции>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)- если товары списываются в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), то такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта обложения по НДС;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)- если товары списываются в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий), то такое выбытие не является операцией, учитываемой при формировании объекта обложения по НДС;
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2025)по налогу на имущество - с момента утраты статуса резидента;
(КонсультантПлюс, 2025)по налогу на имущество - с момента утраты статуса резидента;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Поскольку объект был передан в периоде, когда налогоплательщик утратил право на применение специального налогового режима, налоговым органом правомерно был доначислен НДС со всей стоимости реализации имущества (Постановление АС СЗО от 14.05.2024 N Ф07-4376/2024 по делу N А56-55116/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Поскольку объект был передан в периоде, когда налогоплательщик утратил право на применение специального налогового режима, налоговым органом правомерно был доначислен НДС со всей стоимости реализации имущества (Постановление АС СЗО от 14.05.2024 N Ф07-4376/2024 по делу N А56-55116/2023).
Статья: Вклад в имущество: проблемы бухгалтерского учета и налогообложения
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)Кроме того, передающая сторона не сможет принять к вычету НДС по расходам, связанным с передачей имущества, если таковые будут иметь место, а также ей придется вести раздельный учет НДС по общехозяйственным расходам в налоговом периоде (квартале) передачи имущества, если его балансовая стоимость и затраты на передачу составят вместе более 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом рыночная стоимость передаваемого имущества приравнивается к выручке от необлагаемых операций (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1407/11, Определение КС РФ от 04.06.2013 N 966-О, письма ФНС России от 04.06.2015 N ГД-4-3/9632@, от 22.07.2015 N ЕД-4-3/12855, Минфина от 26.10.2016 N 03-07-11/62251, от 19.07.2017 N 03-07-08/45800 и др.). При следовании же позиции Минфина налогоплательщик не должен восстанавливать НДС, терять вычет НДС по расходам, связанным с передачей имущества, и, возможно, вычет части НДС по общехозяйственным расходам.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)Кроме того, передающая сторона не сможет принять к вычету НДС по расходам, связанным с передачей имущества, если таковые будут иметь место, а также ей придется вести раздельный учет НДС по общехозяйственным расходам в налоговом периоде (квартале) передачи имущества, если его балансовая стоимость и затраты на передачу составят вместе более 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом рыночная стоимость передаваемого имущества приравнивается к выручке от необлагаемых операций (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1407/11, Определение КС РФ от 04.06.2013 N 966-О, письма ФНС России от 04.06.2015 N ГД-4-3/9632@, от 22.07.2015 N ЕД-4-3/12855, Минфина от 26.10.2016 N 03-07-11/62251, от 19.07.2017 N 03-07-08/45800 и др.). При следовании же позиции Минфина налогоплательщик не должен восстанавливать НДС, терять вычет НДС по расходам, связанным с передачей имущества, и, возможно, вычет части НДС по общехозяйственным расходам.
Вопрос: Организация торгует через маркетплейс по договору комиссии. Комиссионер потерял товар организации. Нужно ли исчислять НДС комитенту в данной ситуации?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, полагаем, что в случае утраты имущества комиссионером для обоснования отсутствия объекта обложения комитенту необходим полный перечень документов от комиссионера, который бы подтверждал именно выбытие товаров в результате утраты. Иначе необходимо исчислить НДС с безвозмездной передачи имущества.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, полагаем, что в случае утраты имущества комиссионером для обоснования отсутствия объекта обложения комитенту необходим полный перечень документов от комиссионера, который бы подтверждал именно выбытие товаров в результате утраты. Иначе необходимо исчислить НДС с безвозмездной передачи имущества.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о хранении.
Можно ли требовать возмещения убытков по договору хранения, если хранитель отказался вернуть вещь или доказаны ее порча или утрата
(КонсультантПлюс, 2025)Установив факт нарушения ответчиком обязательств по Договору хранения и учитывая, что комбайн в настоящее время находится во владении ООО "Дедушкины Поля", и он в результате его эксплуатации и ненадлежащего хранения утратил качества новой вещи, суд апелляционной инстанции сделал обоснованный вывод о том, что с ответчика в пользу истца подлежат взысканию убытки в сумме 6 694 915,25 руб. в размере стоимости утраченного имущества (без учета НДС)..."
Можно ли требовать возмещения убытков по договору хранения, если хранитель отказался вернуть вещь или доказаны ее порча или утрата
(КонсультантПлюс, 2025)Установив факт нарушения ответчиком обязательств по Договору хранения и учитывая, что комбайн в настоящее время находится во владении ООО "Дедушкины Поля", и он в результате его эксплуатации и ненадлежащего хранения утратил качества новой вещи, суд апелляционной инстанции сделал обоснованный вывод о том, что с ответчика в пользу истца подлежат взысканию убытки в сумме 6 694 915,25 руб. в размере стоимости утраченного имущества (без учета НДС)..."
Статья: Налог vs залог: Конституционный Суд расставил приоритеты
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Специальные разъяснения, касающиеся НДС, утратили смысл в 2015 году, когда изменения в НК РФ освободили от НДС операции по реализации имущества, совершаемые банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ <10>). Фискальная эпопея, впрочем, не закончилась: в ход пошел п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве <11> о приоритетном погашении издержек из стоимости заложенного имущества, появившийся в конце 2014 года <12>. В деле ООО "Группа "Техмаш" <13> СКЭС ВС РФ применила эту норму для взыскания в бюджет НДС с арендной платы, полученной от сдачи в аренду заложенного имущества должника в процессе конкурсного производства. Правда, и эту ситуацию вскоре изменили: в подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ была внесена поправка, освободившая от НДС в числе прочего операции в рамках текущей хозяйственной деятельности лица после признания его банкротом <14>.
(Плешанова О.П.)
("Закон", 2023, N 7)Специальные разъяснения, касающиеся НДС, утратили смысл в 2015 году, когда изменения в НК РФ освободили от НДС операции по реализации имущества, совершаемые банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ <10>). Фискальная эпопея, впрочем, не закончилась: в ход пошел п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве <11> о приоритетном погашении издержек из стоимости заложенного имущества, появившийся в конце 2014 года <12>. В деле ООО "Группа "Техмаш" <13> СКЭС ВС РФ применила эту норму для взыскания в бюджет НДС с арендной платы, полученной от сдачи в аренду заложенного имущества должника в процессе конкурсного производства. Правда, и эту ситуацию вскоре изменили: в подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ была внесена поправка, освободившая от НДС в числе прочего операции в рамках текущей хозяйственной деятельности лица после признания его банкротом <14>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС сумма возмещения неосновательного обогащения
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод общества о необходимости исключить сумму НДС из неосновательного обогащения, подлежащего взысканию в пользу его контрагента, в связи с отсутствием объекта налогообложения. Однако согласно п. 1 ст. 1105 ГК РФ возмещению подлежит действительная стоимость имущества, т.е. стоимость, по которой потерпевший сможет приобрести то же самое количество утраченного имущества. Поэтому исключение суммы НДС из этой стоимости приведет к нарушению компенсационного характера суммы, взыскиваемой в качестве неосновательного обогащения.
Облагается ли НДС сумма возмещения неосновательного обогащения
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод общества о необходимости исключить сумму НДС из неосновательного обогащения, подлежащего взысканию в пользу его контрагента, в связи с отсутствием объекта налогообложения. Однако согласно п. 1 ст. 1105 ГК РФ возмещению подлежит действительная стоимость имущества, т.е. стоимость, по которой потерпевший сможет приобрести то же самое количество утраченного имущества. Поэтому исключение суммы НДС из этой стоимости приведет к нарушению компенсационного характера суммы, взыскиваемой в качестве неосновательного обогащения.