Уточненная налоговая декларация после внп
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная налоговая декларация после внп (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в невыполнении корректировки данных лицевого счета налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд установил, что по результатам выездной проверки обществу был доначислен налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что исполнил решение налогового органа, но не путем уплаты доначисленных налогов, а путем внесения изменений в налоговую декларацию, в результате чего налог на прибыль к уплате составил 0 руб. Исходя из указанных обстоятельств, по мнению общества, в лицевой карточке по налогу на прибыль подлежали сторнированию доначисленные суммы. Суд указал, что подача уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки не является основанием для проведения перерасчета налоговых обязательств способом, который предлагает налогоплательщик. Сама по себе уточненная декларация не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет результаты проверки. Суд указал, что реальные налоговые обязательства общества установлены решением инспекции, которое в судебном порядке налогоплательщик не обжаловал. Также суд отметил, что, подавая уточненные декларации, общество внесло изменения только в состав расходов, увеличив их сумму, что повлекло уменьшение суммы налога к уплате. При этом скорректированы были не все налоговые периоды, за которые по итогам выездной налоговой проверки были доначислены налоги, а только часть.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в невыполнении корректировки данных лицевого счета налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований. Суд установил, что по результатам выездной проверки обществу был доначислен налог на прибыль. Налогоплательщик полагал, что исполнил решение налогового органа, но не путем уплаты доначисленных налогов, а путем внесения изменений в налоговую декларацию, в результате чего налог на прибыль к уплате составил 0 руб. Исходя из указанных обстоятельств, по мнению общества, в лицевой карточке по налогу на прибыль подлежали сторнированию доначисленные суммы. Суд указал, что подача уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки не является основанием для проведения перерасчета налоговых обязательств способом, который предлагает налогоплательщик. Сама по себе уточненная декларация не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет результаты проверки. Суд указал, что реальные налоговые обязательства общества установлены решением инспекции, которое в судебном порядке налогоплательщик не обжаловал. Также суд отметил, что, подавая уточненные декларации, общество внесло изменения только в состав расходов, увеличив их сумму, что повлекло уменьшение суммы налога к уплате. При этом скорректированы были не все налоговые периоды, за которые по итогам выездной налоговой проверки были доначислены налоги, а только часть.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что при представлении уточненной налоговой декларации после окончания выездной проверки, но до принятия решения по ней налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ) либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить повторную выездную проверку в части уточненных данных (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что при представлении уточненной налоговой декларации после окончания выездной проверки, но до принятия решения по ней налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести дополнительные мероприятия налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ) либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить повторную выездную проверку в части уточненных данных (абз. 6 п. 10 ст. 89 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.5.1. После окончания выездной налоговой проверки
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.5.1. После окончания выездной налоговой проверки
Статья: Налоговые разрывы по НДС
(Сухов А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)4. Установление налоговых обязательств при подаче налогоплательщиками уточненных деклараций после окончания выездной налоговой проверки.
(Сухов А.Н.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 4)4. Установление налоговых обязательств при подаче налогоплательщиками уточненных деклараций после окончания выездной налоговой проверки.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)16. Уточненная налоговая декларация, представленная после завершения выездной налоговой проверки и до вынесения налоговым органом решения, может представлять собой форму информирования налогового органа о возражениях налогоплательщика относительно выводов налогового органа по соответствующему налогу, изложенных в материалах проверки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)16. Уточненная налоговая декларация, представленная после завершения выездной налоговой проверки и до вынесения налоговым органом решения, может представлять собой форму информирования налогового органа о возражениях налогоплательщика относительно выводов налогового органа по соответствующему налогу, изложенных в материалах проверки.
Приказ ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)В случае, если проверяемое лицо внесло изменения в налоговую декларацию (расчет), а также уплатило недостающую сумму налога (сбора, страховых взносов) и соответствующие ей пени до момента назначения выездной (повторной выездной) налоговой проверки по названному налогу за указанный период, то указанные изменения должны быть учтены налоговым органом при подготовке Акта. При представлении уточненных налоговых деклараций (расчетов) после назначения выездной (повторной выездной) налоговой проверки в Акте следует указать дату представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации (расчета), ее регистрационный номер, суть внесенных изменений, период, к которому они относятся, а также данные об уплате причитающихся сумм налогов (сборов, страховых взносов) и пени;
(ред. от 21.02.2025)
"Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2018 N 53094)В случае, если проверяемое лицо внесло изменения в налоговую декларацию (расчет), а также уплатило недостающую сумму налога (сбора, страховых взносов) и соответствующие ей пени до момента назначения выездной (повторной выездной) налоговой проверки по названному налогу за указанный период, то указанные изменения должны быть учтены налоговым органом при подготовке Акта. При представлении уточненных налоговых деклараций (расчетов) после назначения выездной (повторной выездной) налоговой проверки в Акте следует указать дату представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации (расчета), ее регистрационный номер, суть внесенных изменений, период, к которому они относятся, а также данные об уплате причитающихся сумм налогов (сборов, страховых взносов) и пени;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)5) момент представления уточненной налоговой декларации (во время проведения выездной налоговой проверки, до ее проведения, после проведения) для применения нормы значения не имеет".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)5) момент представления уточненной налоговой декларации (во время проведения выездной налоговой проверки, до ее проведения, после проведения) для применения нормы значения не имеет".