Уточненная налоговая декларации на вычет
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная налоговая декларации на вычет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Приведенные налогоплательщиком причины подачи уточненной декларации (оптимизация налоговой нагрузки, вызванной увеличением стоимости отгруженной продукции) не являются основанием для представления уточненных налоговых деклараций в части переноса вычетов, поскольку спорные счета-фактуры были заявлены в первоначальной налоговой декларации правомерно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Приведенные налогоплательщиком причины подачи уточненной декларации (оптимизация налоговой нагрузки, вызванной увеличением стоимости отгруженной продукции) не являются основанием для представления уточненных налоговых деклараций в части переноса вычетов, поскольку спорные счета-фактуры были заявлены в первоначальной налоговой декларации правомерно.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, налогоплательщик не лишен возможности представить соответствующую уточненную декларацию, приложив подтверждающие налоговый вычет документы, которые будут проверены в установленном порядке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, налогоплательщик не лишен возможности представить соответствующую уточненную декларацию, приложив подтверждающие налоговый вычет документы, которые будут проверены в установленном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Чисто теоретически налогоплательщик имеет право заявить право на вычет в течение трехлетнего срока двумя способами: подать уточненную налоговую декларацию или заявить вычет в налоговой декларации за текущий период.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Чисто теоретически налогоплательщик имеет право заявить право на вычет в течение трехлетнего срока двумя способами: подать уточненную налоговую декларацию или заявить вычет в налоговой декларации за текущий период.
Статья: Последние изменения в части единого налогового платежа перед началом его применения
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В пункте 5 ст. 11.3 НК РФ определено, на основе каких документов и в каком порядке формируется совокупная обязанность. Так, в первоначальной редакции пп. 3 данного пункта речь шла о формировании совокупной обязанности на основании налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо суммы предусмотренных гл. 23 НК РФ налоговых вычетов, уточненных налоговых деклараций (расчетов), в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов).
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)В пункте 5 ст. 11.3 НК РФ определено, на основе каких документов и в каком порядке формируется совокупная обязанность. Так, в первоначальной редакции пп. 3 данного пункта речь шла о формировании совокупной обязанности на основании налоговых деклараций, в которых заявлены суммы налогов к возмещению либо суммы предусмотренных гл. 23 НК РФ налоговых вычетов, уточненных налоговых деклараций (расчетов), в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов (сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"При этом правило пункта 2 статьи 173 Кодекса о трехлетнем сроке подачи налоговой декларации должно быть соблюдено налогоплательщиком и в случае включения им налоговых вычетов в подаваемую уточненную налоговую декларацию.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"При этом правило пункта 2 статьи 173 Кодекса о трехлетнем сроке подачи налоговой декларации должно быть соблюдено налогоплательщиком и в случае включения им налоговых вычетов в подаваемую уточненную налоговую декларацию.
Ситуация: Что делать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Часто необходимость в подаче уточненной декларации возникает, если в первичной декларации 3-НДФЛ были заявлены не все налоговые вычеты или меньшая сумма вычетов, чем полагается (например, если часть подтверждающих расходы документов была получена после подачи первичной декларации). По общему правилу уточненная налоговая декларация по НДФЛ в целях получения налогового вычета и возврата налога представляется в течение трех лет по окончании календарного года, в котором возникло право на вычет. Например, в 2025 г. уточненная налоговая декларация может быть подана в случае обнаружения соответствующих ошибок в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024, 2023, 2022 гг. (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, ст. 216, пп. 2, 3, 7 п. 1 ст. 219, пп. 6 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Часто необходимость в подаче уточненной декларации возникает, если в первичной декларации 3-НДФЛ были заявлены не все налоговые вычеты или меньшая сумма вычетов, чем полагается (например, если часть подтверждающих расходы документов была получена после подачи первичной декларации). По общему правилу уточненная налоговая декларация по НДФЛ в целях получения налогового вычета и возврата налога представляется в течение трех лет по окончании календарного года, в котором возникло право на вычет. Например, в 2025 г. уточненная налоговая декларация может быть подана в случае обнаружения соответствующих ошибок в налоговой декларации 3-НДФЛ за 2024, 2023, 2022 гг. (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 79, ст. 216, пп. 2, 3, 7 п. 1 ст. 219, пп. 6 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).
Статья: Налоговая оговорка как гражданско-правовой инструмент снижения финансовых рисков
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Основная цель, преследуемая фискальными органами популяризацией таких оговорок, заключается в проявлении налогоплательщиками - участниками хозяйственной деятельности повышенной осмотрительности при выборе контрагентов и ведении документооборота, прекращение сотрудничества с явно недобросовестными, нацеленными на получение необоснованной налоговой выгоды. Одновременно с этим фактически происходит перекладывание контрольных функций с налогового органа на налогоплательщика в отношении его контрагентов. При этом у налогоплательщика, защищенного налоговой оговоркой, снижается мотивация отстаивать свою позицию в спорных ситуациях с налоговым органом. Особенно ярко такая ситуация проявляется при наличии условия о том, что контрагент компенсирует убытки не только при наличии решения налогового органа о привлечении к ответственности и доначисления налогов, но и в случаях добровольной подачи уточненной налоговой декларации (как правило, с исключением налоговых вычетов или расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу). В указанной ситуации существует угроза злоупотребления правом одним из контрагентов, перекладывание налоговых рисков на лиц, не совершавших налоговые правонарушения.
(Савченко М.М.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Основная цель, преследуемая фискальными органами популяризацией таких оговорок, заключается в проявлении налогоплательщиками - участниками хозяйственной деятельности повышенной осмотрительности при выборе контрагентов и ведении документооборота, прекращение сотрудничества с явно недобросовестными, нацеленными на получение необоснованной налоговой выгоды. Одновременно с этим фактически происходит перекладывание контрольных функций с налогового органа на налогоплательщика в отношении его контрагентов. При этом у налогоплательщика, защищенного налоговой оговоркой, снижается мотивация отстаивать свою позицию в спорных ситуациях с налоговым органом. Особенно ярко такая ситуация проявляется при наличии условия о том, что контрагент компенсирует убытки не только при наличии решения налогового органа о привлечении к ответственности и доначисления налогов, но и в случаях добровольной подачи уточненной налоговой декларации (как правило, с исключением налоговых вычетов или расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу). В указанной ситуации существует угроза злоупотребления правом одним из контрагентов, перекладывание налоговых рисков на лиц, не совершавших налоговые правонарушения.
Статья: Налоговая декларация. Не спешите с подачей
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму НДС, положительная разница между суммой вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит возмещению, за исключением случаев, когда декларация подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. В пункте 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" было разъяснено, что налоговые вычеты могут быть отражены в декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов. При этом правило о трехлетнем сроке подачи декларации должно быть соблюдено и в случае включения вычетов в уточненную налоговую декларацию.
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 12)Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму НДС, положительная разница между суммой вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения, подлежит возмещению, за исключением случаев, когда декларация подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. В пункте 27 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" было разъяснено, что налоговые вычеты могут быть отражены в декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов. При этом правило о трехлетнем сроке подачи декларации должно быть соблюдено и в случае включения вычетов в уточненную налоговую декларацию.
Готовое решение: Виды налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)периодичность проверки - камеральную проверку проводят по каждой поданной декларации (расчету, заявлению о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке), в том числе и по уточненной декларации (расчету) (п. 1 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)периодичность проверки - камеральную проверку проводят по каждой поданной декларации (расчету, заявлению о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке), в том числе и по уточненной декларации (расчету) (п. 1 ст. 88 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Кроме того, налогоплательщик не лишен возможности представить соответствующую уточненную декларацию, приложив подтверждающие налоговый вычет документы, которые будут проверены в установленном порядке (Постановление АС МО от 16.05.2024 N Ф05-5701/2024 по делу N А40-172269/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Кроме того, налогоплательщик не лишен возможности представить соответствующую уточненную декларацию, приложив подтверждающие налоговый вычет документы, которые будут проверены в установленном порядке (Постановление АС МО от 16.05.2024 N Ф05-5701/2024 по делу N А40-172269/2023).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- истец не лишен права подать уточненную декларацию и предъявить налоговые вычеты;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- истец не лишен права подать уточненную декларацию и предъявить налоговые вычеты;