Уточненная декларация по ндс раздел 4
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация по ндс раздел 4 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация подала уточненную декларацию по НДС, в которой изначально были операции по экспорту. В уточненной декларации по НДС в разд. 4 изменения не вносятся. Надо ли повторно представлять документы, подтверждающие ставку 0% при экспорте, если в них изменения не вносились?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация подала уточненную декларацию по НДС, в которой изначально были операции по экспорту. В уточненной декларации по НДС в разд. 4 изменения не вносятся. Надо ли повторно представлять документы, подтверждающие ставку 0% при экспорте, если в них изменения не вносились?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация подала уточненную декларацию по НДС, в которой изначально были операции по экспорту. В уточненной декларации по НДС в разд. 4 изменения не вносятся. Надо ли повторно представлять документы, подтверждающие ставку 0% при экспорте, если в них изменения не вносились?
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 4 декларации по НДС (если корректируемая налоговая база ранее была отражена в разд. 4 декларации по НДС (то есть ставка НДС 0% по экспорту ранее была подтверждена)):
(КонсультантПлюс, 2026)в разд. 4 декларации по НДС (если корректируемая налоговая база ранее была отражена в разд. 4 декларации по НДС (то есть ставка НДС 0% по экспорту ранее была подтверждена)):
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Декларация по НДС при реализации товаров через электронные торговые площадки: ФНС обновила форму (03.02.2026)
Готовое решение: Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Для отражения в разд. 4 и 6 декларации по НДС корректировок в связи с возвратом товаров используйте следующие коды (п. п. 44.5, 48.5 Порядка заполнения декларации по НДС):
(КонсультантПлюс, 2026)Для отражения в разд. 4 и 6 декларации по НДС корректировок в связи с возвратом товаров используйте следующие коды (п. п. 44.5, 48.5 Порядка заполнения декларации по НДС):
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Подавайте уточненную декларацию по НДС тем же способом, что и первичную (способы подачи декларации по НДС описаны в разд. 4 данного материала). Если вы обязаны подавать декларацию по НДС в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО, то такую декларацию нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Без нее декларацию не примут. Это следует из п. п. 1, 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 8 Порядка, утвержденного Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169, пп. 6 п. 19, п. 164 Административного регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@.
(КонсультантПлюс, 2026)Подавайте уточненную декларацию по НДС тем же способом, что и первичную (способы подачи декларации по НДС описаны в разд. 4 данного материала). Если вы обязаны подавать декларацию по НДС в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО, то такую декларацию нужно подписать усиленной квалифицированной электронной подписью. Без нее декларацию не примут. Это следует из п. п. 1, 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 8 Порядка, утвержденного Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169, пп. 6 п. 19, п. 164 Административного регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@.
Статья: НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качества
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Ситуация 2. Экспортер к моменту возврата подтвердил нулевую ставку НДС и отразил поставку в декларации. В этом случае ранее отраженную налоговую базу нужно скорректировать. Подавать для этого уточненку за квартал, когда была подтверждена нулевая ставка, не надо. Корректировку следует отразить в декларации за квартал, в котором был произведен возврат. В разделе 4 декларации нужно указать <9>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)Ситуация 2. Экспортер к моменту возврата подтвердил нулевую ставку НДС и отразил поставку в декларации. В этом случае ранее отраженную налоговую базу нужно скорректировать. Подавать для этого уточненку за квартал, когда была подтверждена нулевая ставка, не надо. Корректировку следует отразить в декларации за квартал, в котором был произведен возврат. В разделе 4 декларации нужно указать <9>:
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)<*> В какой-то момент фактическая стоимость СМР, выполненных своими силами для собственного потребления (величина С из формулы), может оказаться отрицательной. Это свидетельствует о том, что сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, превысила сумму расходов при выполнении работ для собственного потребления ввиду того, что доля застройщика уменьшилась из-за привлечения дольщиков. В этом случае следует подать уточненные декларации по НДС с уменьшением начисления налога с СМР для собственного потребления. Сумма "входящего" налога, приходящаяся на долю застройщика, принимается к налоговому вычету.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)<*> В какой-то момент фактическая стоимость СМР, выполненных своими силами для собственного потребления (величина С из формулы), может оказаться отрицательной. Это свидетельствует о том, что сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, превысила сумму расходов при выполнении работ для собственного потребления ввиду того, что доля застройщика уменьшилась из-за привлечения дольщиков. В этом случае следует подать уточненные декларации по НДС с уменьшением начисления налога с СМР для собственного потребления. Сумма "входящего" налога, приходящаяся на долю застройщика, принимается к налоговому вычету.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, на наш взгляд, в рассматриваемой ситуации о фактах подачи уточненной налоговой декларации с исключением спорных сумм НДС из налоговых вычетов и уплаты НДС Общество должно указать в возражениях на акт камеральной налоговой проверки, а налоговый орган должен учесть эти обстоятельства при вынесении решения по ее итогам.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Таким образом, на наш взгляд, в рассматриваемой ситуации о фактах подачи уточненной налоговой декларации с исключением спорных сумм НДС из налоговых вычетов и уплаты НДС Общество должно указать в возражениях на акт камеральной налоговой проверки, а налоговый орган должен учесть эти обстоятельства при вынесении решения по ее итогам.
Вопрос: Необходимо ли в разд. 7 декларации по НДС отражать операции, освобождаемые от НДС, и на основании каких учетных регистров заполнить?
(Консультация эксперта, 2024)Однако налогоплательщики, осуществляющие операции, не подлежащие налогообложению НДС, даже если они решили не выставлять счета-фактуры и не вести книгу покупок и книгу продаж, не освобождены от обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, в частности заполнять разд. 7 (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России N ММВ-7-3/558@). Неотражение данных сведений в разд. 7 декларации является нарушением, ответственность за которое нормами НК РФ не предусмотрена, но по данному факту налоговый орган может выставить требование о представлении пояснений или уточненной налоговой декларации, а также в случае невыполнения такого требования - предъявить на основании п. 1 ст. 126 НК РФ штраф за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2019 N 24-15/115122@).
(Консультация эксперта, 2024)Однако налогоплательщики, осуществляющие операции, не подлежащие налогообложению НДС, даже если они решили не выставлять счета-фактуры и не вести книгу покупок и книгу продаж, не освобождены от обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, утвержденную Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, в частности заполнять разд. 7 (пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС России N ММВ-7-3/558@). Неотражение данных сведений в разд. 7 декларации является нарушением, ответственность за которое нормами НК РФ не предусмотрена, но по данному факту налоговый орган может выставить требование о представлении пояснений или уточненной налоговой декларации, а также в случае невыполнения такого требования - предъявить на основании п. 1 ст. 126 НК РФ штраф за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.2019 N 24-15/115122@).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Если этого не сделать, возникнет "задвоение" вычета: вычет по подтвержденному экспорту сырьевых товаров будет отражен в строке 030 разд. 4 декларации за истекший квартал и - по этим же товарам - в строке 040 разд. 6 уточненной декларации за квартал отгрузки (декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения нулевой ставки по НДС, если он истек в период с 1 января 2024 г.).
(КонсультантПлюс, 2026)Если этого не сделать, возникнет "задвоение" вычета: вычет по подтвержденному экспорту сырьевых товаров будет отражен в строке 030 разд. 4 декларации за истекший квартал и - по этим же товарам - в строке 040 разд. 6 уточненной декларации за квартал отгрузки (декларации за квартал, в котором истек срок подтверждения нулевой ставки по НДС, если он истек в период с 1 января 2024 г.).
Вопрос: При заполнении декларации по НДС не выполнено контрольное соотношение 1.27. Разница составляет 14 руб. Ошибка возникла из-за округления показателей. В разд. 9 декларации отражено более 10 000 документов. Как исправить ошибку? Нужно ли корректировать показатели декларации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: С целью заполнения соответствующих показателей сумм налога в разд. 1 - 7 декларации допускается округление исключительно итоговых сумм НДС, отраженных в разд. 9 декларации по НДС. При этом общая сумма исчисленного налога по разд. 2, 3, 4, 6 декларации по НДС должна быть равна итоговой сумме налога по разд. 9 декларации по НДС с учетом округления. Установленная при сопоставлении показателей суммового значения разд. 2, 3, 4, 6 и 9 декларации по НДС разница в сумме 14 руб. указывает на допущенное налогоплательщиком ошибочное округление сумм НДС и, как следствие, занижение суммы данного налога, исчисленной к уплате в бюджет, что влечет за собой возникновение у налогоплательщика обязанности по устранению ошибок, приводящих к занижению суммы налога, посредством представления уточненной налоговой декларации.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Ответ: С целью заполнения соответствующих показателей сумм налога в разд. 1 - 7 декларации допускается округление исключительно итоговых сумм НДС, отраженных в разд. 9 декларации по НДС. При этом общая сумма исчисленного налога по разд. 2, 3, 4, 6 декларации по НДС должна быть равна итоговой сумме налога по разд. 9 декларации по НДС с учетом округления. Установленная при сопоставлении показателей суммового значения разд. 2, 3, 4, 6 и 9 декларации по НДС разница в сумме 14 руб. указывает на допущенное налогоплательщиком ошибочное округление сумм НДС и, как следствие, занижение суммы данного налога, исчисленной к уплате в бюджет, что влечет за собой возникновение у налогоплательщика обязанности по устранению ошибок, приводящих к занижению суммы налога, посредством представления уточненной налоговой декларации.
Статья: Налоговый учет скидок, премий и бонусов у экспортеров товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если ретроскидка, уменьшающая стоимость товаров, предоставлена после декларирования экспорта и подтверждения ставки 0%, то ранее заявленную налоговую базу нужно скорректировать. Подавать уточненку за период декларирования экспорта с новым разделом 4 в такой ситуации не надо. Отразите корректировку в разделе 4 НДС-декларации за квартал, в котором документально оформлено предоставление ретроскидки, следующим образом <11>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 3)Если ретроскидка, уменьшающая стоимость товаров, предоставлена после декларирования экспорта и подтверждения ставки 0%, то ранее заявленную налоговую базу нужно скорректировать. Подавать уточненку за период декларирования экспорта с новым разделом 4 в такой ситуации не надо. Отразите корректировку в разделе 4 НДС-декларации за квартал, в котором документально оформлено предоставление ретроскидки, следующим образом <11>:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если в течение 180 календарных дней документы собраны не будут, то экспортеру следует начислить НДС на стоимость отгруженных на экспорт товаров по ставке 10 или 20% <268>. При этом моментом определения налоговой базы будет считаться день отгрузки товаров на экспорт (п. 9 ст. 167 НК РФ). Соответственно, экспортеру придется представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за период отгрузки, включив в нее раздел 6.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если в течение 180 календарных дней документы собраны не будут, то экспортеру следует начислить НДС на стоимость отгруженных на экспорт товаров по ставке 10 или 20% <268>. При этом моментом определения налоговой базы будет считаться день отгрузки товаров на экспорт (п. 9 ст. 167 НК РФ). Соответственно, экспортеру придется представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию по НДС за период отгрузки, включив в нее раздел 6.