Уточненная декларация по налогу на прибыль за полугодие
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация по налогу на прибыль за полугодие (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 286 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество 01.08.2022 провело реорганизацию, присоединив к себе несколько организаций. До реорганизации присоединенные организации представили налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислили ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года. В отношении присоединенных организаций общество представило уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислило только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей за III квартал 2022 года, по сроку 28.07.2022. Налоговый орган доначислил ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года в полном объеме. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что в 2022 году доходы присоединенных организаций превысили 15 млн. руб., в связи с чем они были обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Поскольку общество реорганизовано 01.08.2022, у него возникла обязанность составить в отношении присоединенных организаций отдельные налоговые декларации за полугодие (с 01.01.2022 по 30.06.2022) и за последний налоговый период (с 01.01.2022 по 01.08.2022), а также исчислить налог на прибыль за последний налоговый период, уменьшив его на ранее начисленные авансовые платежи, в том числе на спорные суммы ежемесячных платежей за III квартал 2022 года. Действия налогоплательщика нарушают положения п. п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество 01.08.2022 провело реорганизацию, присоединив к себе несколько организаций. До реорганизации присоединенные организации представили налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислили ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года. В отношении присоединенных организаций общество представило уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислило только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей за III квартал 2022 года, по сроку 28.07.2022. Налоговый орган доначислил ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года в полном объеме. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что в 2022 году доходы присоединенных организаций превысили 15 млн. руб., в связи с чем они были обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Поскольку общество реорганизовано 01.08.2022, у него возникла обязанность составить в отношении присоединенных организаций отдельные налоговые декларации за полугодие (с 01.01.2022 по 30.06.2022) и за последний налоговый период (с 01.01.2022 по 01.08.2022), а также исчислить налог на прибыль за последний налоговый период, уменьшив его на ранее начисленные авансовые платежи, в том числе на спорные суммы ежемесячных платежей за III квартал 2022 года. Действия налогоплательщика нарушают положения п. п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 286 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество представило уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие по реорганизованным организациям, в которых исчислена только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей. Соответственно, общество обязано уплатить возникшую недоимку.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество представило уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие по реорганизованным организациям, в которых исчислена только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей. Соответственно, общество обязано уплатить возникшую недоимку.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Должна ли организация вносить исправления в уведомление о переходе на УСН, если после перехода на УСН она подала уточненную декларацию по налогу на прибыль за полугодие и девять месяцев предыдущего периода с уточнением размера дохода?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Должна ли организация вносить исправления в уведомление о переходе на УСН, если после перехода на УСН она подала уточненную декларацию по налогу на прибыль за полугодие и девять месяцев предыдущего периода с уточнением размера дохода и уточненный доход соответствует установленному лимиту для перехода на УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Должна ли организация вносить исправления в уведомление о переходе на УСН, если после перехода на УСН она подала уточненную декларацию по налогу на прибыль за полугодие и девять месяцев предыдущего периода с уточнением размера дохода и уточненный доход соответствует установленному лимиту для перехода на УСН?
Вопрос: В апреле 2024 г. организация приобрела и ввела в эксплуатацию основное средство. В июле установлено, что объект основных средств включен в перечень российского высокотехнологичного оборудования. Возможно ли применить коэффициент 1,5 с апреля, а не с июля?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если организация имеет право применить коэффициент 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость высокотехнологичного оборудования, то она вправе пересчитать амортизацию по оборудованию за май и июнь и представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2024 г.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Если организация имеет право применить коэффициент 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость высокотехнологичного оборудования, то она вправе пересчитать амортизацию по оборудованию за май и июнь и представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2024 г.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 01.02.2021 N БВ-4-7/1078@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2020 года по вопросам налогообложения>Обществом в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация от 26.07.2018 по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев 2018 года, в которой заявлена сумма налога к уменьшению.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2020 года по вопросам налогообложения>Обществом в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация от 26.07.2018 по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев 2018 года, в которой заявлена сумма налога к уменьшению.
<Письмо> МНС РФ от 16.09.2002 N 02-2-07/138-АД483
<По вопросу налогообложения платы за услуги, оказываемые федеральными органами исполнительной власти>В связи с этим, территориальным органам Госкомстата России следует представить в налоговые органы уточненную декларацию по налогу на прибыль для перерасчета налога на прибыль организаций за I полугодие 2002 года.
<По вопросу налогообложения платы за услуги, оказываемые федеральными органами исполнительной власти>В связи с этим, территориальным органам Госкомстата России следует представить в налоговые органы уточненную декларацию по налогу на прибыль для перерасчета налога на прибыль организаций за I полугодие 2002 года.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть обособленные подразделения, то лист 02, подраздел 1.1 разд. 1 вам нужно заполнить по особым правилам, а в состав декларации включить Приложение N 5 к листу 02 (п. 18 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть обособленные подразделения, то лист 02, подраздел 1.1 разд. 1 вам нужно заполнить по особым правилам, а в состав декларации включить Приложение N 5 к листу 02 (п. 18 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Корреспонденция счетов: Как начисляется и уплачивается земельный налог за налоговый период (год), если внесенная в ЕГРН кадастровая стоимость земельного участка, подлежащая применению с 1 января, по решению суда изменена и приравнена к рыночной стоимости, определенной по итогам независимой оценки?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что корректировка налоговой базы по земельному налогу в данном случае должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы земельного налога. Поэтому подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за I квартал и полугодие в связи с изменением сумм авансовых платежей по земельному налогу не нужно, а указанную корректировку необходимо отразить в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев календарного года путем указания правильной (т.е. исчисленной с учетом изменений) суммы земельного налога в составе прочих расходов.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что корректировка налоговой базы по земельному налогу в данном случае должна рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы земельного налога. Поэтому подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за I квартал и полугодие в связи с изменением сумм авансовых платежей по земельному налогу не нужно, а указанную корректировку необходимо отразить в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев календарного года путем указания правильной (т.е. исчисленной с учетом изменений) суммы земельного налога в составе прочих расходов.
Статья: Первый год работы в налоговом мониторинге
(Орлова Ю., Рыбалко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 28)"Мы ежемесячно сдаем декларации по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли и декларацию по НДПИ, ранее получали от 5 до 10 требований ежемесячно, особенно в периоды квартальной отчетности или при сдаче уточненных налоговых деклараций, теперь время бухгалтеров высвободилось - за весь период налогового мониторинга получили всего четыре требования", - отметил один из наших респондентов, комментируя итоги шести месяцев работы в налоговом мониторинге.
(Орлова Ю., Рыбалко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 28)"Мы ежемесячно сдаем декларации по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли и декларацию по НДПИ, ранее получали от 5 до 10 требований ежемесячно, особенно в периоды квартальной отчетности или при сдаче уточненных налоговых деклараций, теперь время бухгалтеров высвободилось - за весь период налогового мониторинга получили всего четыре требования", - отметил один из наших респондентов, комментируя итоги шести месяцев работы в налоговом мониторинге.
Вопрос: Кредитная организация планирует представить уточненную налоговую декларацию в связи с занижением суммы налога на прибыль за 2021 - 2024 гг. Сумма недоимки несущественная. Обязательно ли сдавать уточненную налоговую декларацию за 2021 - 2024 гг.? Можно ли отразить в бухгалтерском учете недоимку операциями 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Первичными документами для отражения суммы недоимки по налогу на прибыль в бухгалтерском учете являются уточненные декларации по налогу на прибыль за налоговые периоды "2021", "2022" и "2023" гг. и отчетный период "полугодие" текущего налогового периода, подписанные уполномоченным лицом общества. Суммы недоимок признаются в составе расходов по текущему налогу на прибыль и отражаются в балансе записью: Дебет счета 70611 (в ОФР по символу 51101) Кредит счета 60301.
(Консультация эксперта, 2024)Первичными документами для отражения суммы недоимки по налогу на прибыль в бухгалтерском учете являются уточненные декларации по налогу на прибыль за налоговые периоды "2021", "2022" и "2023" гг. и отчетный период "полугодие" текущего налогового периода, подписанные уполномоченным лицом общества. Суммы недоимок признаются в составе расходов по текущему налогу на прибыль и отражаются в балансе записью: Дебет счета 70611 (в ОФР по символу 51101) Кредит счета 60301.
Вопрос: У IT-организации за полугодие 2024 г. доля доходов от IT-услуг составила менее 70%. По итогам девяти месяцев и 2024 г. доля доходов от IT-услуг составит более 70%, так как были заключены новые договоры. Может ли IT-организация не сдавать уточненные декларации за полугодие и применить ставку 0% по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: У аккредитованной IT-организации по итогам полугодия 2024 г. доля доходов от IT-услуг составила менее 70%. Однако организация прогнозирует, что по итогам девяти месяцев и 2024 г. доля доходов от IT-услуг составит более 70%, так как в июле 2024 г. были заключены новые долгосрочные договоры об оказании IT-услуг и получены авансы. Может ли IT-организация не сдавать уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2024 г. и применить ставку 0% по налогу на прибыль в данной ситуации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: У аккредитованной IT-организации по итогам полугодия 2024 г. доля доходов от IT-услуг составила менее 70%. Однако организация прогнозирует, что по итогам девяти месяцев и 2024 г. доля доходов от IT-услуг составит более 70%, так как в июле 2024 г. были заключены новые долгосрочные договоры об оказании IT-услуг и получены авансы. Может ли IT-организация не сдавать уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2024 г. и применить ставку 0% по налогу на прибыль в данной ситуации?
Статья: Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетам (комментарий к Приказу ФНС от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Устранить нарушения в новых КС можно стандартно: подаете либо уточненную декларацию, либо пояснения - часто их достаточно, когда нарушение КС не привело к занижению налога и базы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Устранить нарушения в новых КС можно стандартно: подаете либо уточненную декларацию, либо пояснения - часто их достаточно, когда нарушение КС не привело к занижению налога и базы.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В первом случае фирме необходимо сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль. Во втором случае уточненную декларацию не сдают.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В первом случае фирме необходимо сдать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль. Во втором случае уточненную декларацию не сдают.
Вопрос: При исчислении налоговой базы за I квартал, полугодие 2024 г. банк признавал в составе внереализационных доходов процентный доход по еврооблигациям по методу начисления. После 08.08.2024 с 01.01.2024 доход подлежит признанию по кассовому методу. Обязан ли банк представить уточненную декларацию за I квартал, полугодие?
(Консультация эксперта, 2024)На основании положений ст. ст. 54, 81 НК РФ в рассматриваемой ситуации у банка отсутствует обязанность по перерасчету налоговой базы и представлению в налоговый орган уточняющих деклараций по налогу на прибыль за I квартал, полугодие 2024 г. Соответствующие корректировки могут быть учтены банком при определении налоговой базы за девять месяцев 2024 г.
(Консультация эксперта, 2024)На основании положений ст. ст. 54, 81 НК РФ в рассматриваемой ситуации у банка отсутствует обязанность по перерасчету налоговой базы и представлению в налоговый орган уточняющих деклараций по налогу на прибыль за I квартал, полугодие 2024 г. Соответствующие корректировки могут быть учтены банком при определении налоговой базы за девять месяцев 2024 г.
Вопрос: В 2024 г. организация на ОСН уплачивала ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. С 2025 г. организация перешла на УСН. Надо ли представлять декларацию по налогу на прибыль за 2024 г. и уточненную декларацию за 9 месяцев 2024 г., исключив информацию об авансовых платежах за I квартал 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация должна представить декларацию по налогу на прибыль за 2024 г. Представлять уточненную декларацию за девять месяцев 2024 г. не нужно.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Организация должна представить декларацию по налогу на прибыль за 2024 г. Представлять уточненную декларацию за девять месяцев 2024 г. не нужно.
Статья: Нужно ли пересдавать налоговую декларацию в связи с изменением даты признания дохода по еврооблигациям?
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Закон N 259-ФЗ <1> изменил порядок признания процентного дохода по иностранным долговым ценным бумагам (еврооблигациям). Обязан ли банк пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль и представить уточненные налоговые декларации за I квартал и полугодие текущего года?
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Закон N 259-ФЗ <1> изменил порядок признания процентного дохода по иностранным долговым ценным бумагам (еврооблигациям). Обязан ли банк пересчитать налоговую базу по налогу на прибыль и представить уточненные налоговые декларации за I квартал и полугодие текущего года?