Уточненная декларация по налогу на прибыль срок давности
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация по налогу на прибыль срок давности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Мы предлагаем рассмотреть следующий случай. Налогоплательщик в 2023 году подает уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2019 год. Однако с 1 января 2023 года истекает срок давности налогового контроля за 2019 год. Поэтому получается коллизия: у налогоплательщика теоретически есть право требовать возврата из бюджета переплаты посредством подачи уточненной налоговой декларации в 2023 г. (об этом сказано ниже), а проверить заявленные сведения налоговый орган уже не может. Вот такую коллизию и устраняет абз. 3 п. 4 ст. 89 НК РФ, т.к. при подаче в 2023 году уточненной налоговой декларации за 2019 год налоговый орган может спокойно проверить этот год уже за пределами общих сроков давности налогового контроля.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Мы предлагаем рассмотреть следующий случай. Налогоплательщик в 2023 году подает уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2019 год. Однако с 1 января 2023 года истекает срок давности налогового контроля за 2019 год. Поэтому получается коллизия: у налогоплательщика теоретически есть право требовать возврата из бюджета переплаты посредством подачи уточненной налоговой декларации в 2023 г. (об этом сказано ниже), а проверить заявленные сведения налоговый орган уже не может. Вот такую коллизию и устраняет абз. 3 п. 4 ст. 89 НК РФ, т.к. при подаче в 2023 году уточненной налоговой декларации за 2019 год налоговый орган может спокойно проверить этот год уже за пределами общих сроков давности налогового контроля.
Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, если срок списания пропущен (срок исковой давности истек два года назад)?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Таким образом, по нашему мнению, при списании невостребованных сумм кредиторской задолженности, в случае если срок списания пропущен (срок исковой давности истек два года назад), у организации возникает обязанность по включению данных сумм в состав внереализационных доходов согласно п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ и исчислению налога на прибыль за налоговый период, соответствующий периоду истечения срока исковой давности.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Таким образом, по нашему мнению, при списании невостребованных сумм кредиторской задолженности, в случае если срок списания пропущен (срок исковой давности истек два года назад), у организации возникает обязанность по включению данных сумм в состав внереализационных доходов согласно п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ и исчислению налога на прибыль за налоговый период, соответствующий периоду истечения срока исковой давности.
Вопрос: В ходе инвентаризации организация выявила кредиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек пять лет назад. В каком периоде отразить списанную кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль? Нужно ли представлять уточненную налоговую декларацию?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В ходе инвентаризации организация выявила кредиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек пять лет назад. В каком периоде отразить списанную кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль? Нужно ли представлять уточненную налоговую декларацию?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В ходе инвентаризации организация выявила кредиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек пять лет назад. В каком периоде отразить списанную кредиторскую задолженность в составе внереализационных доходов по налогу на прибыль? Нужно ли представлять уточненную налоговую декларацию?
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Нужно учитывать, что если речь идет не о создании себе преференций при возможном банкротстве (в этом случае кредитование вообще невозможно), то возникают риски, связанные с требованием налоговой инспекции к заемщику отнести эту кредиторскую задолженность на внереализационные доходы с последующей уплатой налога на прибыль или ее же рекомендацией самостоятельно сдать уточненную декларацию по уплате НДС. То есть "оптимизаторская" схема также работает до поры до времени. Такая кредиторская задолженность "висит" на балансе до даты, когда произошло либо погашение (с фиктивной кредиторской задолженностью это невозможно), либо исключение кредитора из ЕГРЮЛ, либо списание кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности. При грамотном подходе срок истечения исковой давности можно отодвигать сколь угодно долго, но это будет сказываться на структуре баланса заемщика самым негативным образом.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Нужно учитывать, что если речь идет не о создании себе преференций при возможном банкротстве (в этом случае кредитование вообще невозможно), то возникают риски, связанные с требованием налоговой инспекции к заемщику отнести эту кредиторскую задолженность на внереализационные доходы с последующей уплатой налога на прибыль или ее же рекомендацией самостоятельно сдать уточненную декларацию по уплате НДС. То есть "оптимизаторская" схема также работает до поры до времени. Такая кредиторская задолженность "висит" на балансе до даты, когда произошло либо погашение (с фиктивной кредиторской задолженностью это невозможно), либо исключение кредитора из ЕГРЮЛ, либо списание кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности. При грамотном подходе срок истечения исковой давности можно отодвигать сколь угодно долго, но это будет сказываться на структуре баланса заемщика самым негативным образом.
Статья: Аванс подрядчику как безнадежный долг
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)- завысил величину внереализационных расходов и, соответственно, занизил базу по налогу на прибыль. Чтобы исправить такую ошибку, организации необходимо представить уточненную декларацию по налогу на прибыль;
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)- завысил величину внереализационных расходов и, соответственно, занизил базу по налогу на прибыль. Чтобы исправить такую ошибку, организации необходимо представить уточненную декларацию по налогу на прибыль;
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если документы, необходимые для списания, вы получили позже периода, в котором появилась безнадежная задолженность, то представьте уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за этот отчетный (налоговый) период (п. 1 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-03-06/2/19410, Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 1574/10).
(КонсультантПлюс, 2025)Если документы, необходимые для списания, вы получили позже периода, в котором появилась безнадежная задолженность, то представьте уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за этот отчетный (налоговый) период (п. 1 ст. 272 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.04.2016 N 03-03-06/2/19410, Постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.2010 N 1574/10).
Вопрос: В 2023 г. организация на ОСН ошибочно списала в расходы дебиторскую задолженность, возникшую из-за неоплаты поставленного в 2023 г. товара. В 2025 г. задолженность погашена, при этом организация применяет УСН ("доходы минус расходы") с НДС 5%. Как это отразить в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Исправление ошибок в уже сданной декларации по налогу на прибыль осуществляется путем подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за тот период, в котором неточность была допущена (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Исправление ошибок в уже сданной декларации по налогу на прибыль осуществляется путем подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за тот период, в котором неточность была допущена (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).