Уточненная декларация по налогу на прибыль штраф
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация по налогу на прибыль штраф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2024 по делу N А56-8345/2023/тр.18
Категория спора: Банкротство организации.
Требования налогового органа: О включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по уплате налога, взносов, пени, штрафа.
Обстоятельства: У должника имеется задолженность по налогам на прибыль организаций и на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное социальное страхование.
Решение: Удовлетворено в части.Подача уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль после принятия инспекцией решения по результатам выездной налоговой проверки и оспаривания его в суде не является основанием для изменения правомерно начисленных сумм недоимки, пени, штрафа, так как сама по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов, учитывая положения статьи 101 НК РФ о неизменности вынесенного решения и возможности его изменения или отмены только в порядке установленном статьей 138 НК РФ, то есть путем административного или судебного обжалования.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования налогового органа: О включении в реестр требований кредиторов должника задолженности по уплате налога, взносов, пени, штрафа.
Обстоятельства: У должника имеется задолженность по налогам на прибыль организаций и на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное социальное страхование.
Решение: Удовлетворено в части.Подача уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль после принятия инспекцией решения по результатам выездной налоговой проверки и оспаривания его в суде не является основанием для изменения правомерно начисленных сумм недоимки, пени, штрафа, так как сама по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов, учитывая положения статьи 101 НК РФ о неизменности вынесенного решения и возможности его изменения или отмены только в порядке установленном статьей 138 НК РФ, то есть путем административного или судебного обжалования.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.03.2023 N 20АП-408/2023 по делу N А09-132/2021
Требование: О признании недействительным требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Подача уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль после принятия инспекцией решения по результатам выездной налоговой проверки и оспаривания его в суде не является основанием для изменения правомерно начисленных сумм недоимки, пени, штрафа, так как сама по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов, учитывая положения статьи 101 НК РФ о неизменности вынесенного решения и возможности его изменения или отмены только в порядке установленном статьей 138 НК РФ, то есть путем административного или судебного обжалования.
Требование: О признании недействительным требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Подача уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль после принятия инспекцией решения по результатам выездной налоговой проверки и оспаривания его в суде не является основанием для изменения правомерно начисленных сумм недоимки, пени, штрафа, так как сама по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов, учитывая положения статьи 101 НК РФ о неизменности вынесенного решения и возможности его изменения или отмены только в порядке установленном статьей 138 НК РФ, то есть путем административного или судебного обжалования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если ОС списано ошибочно, это может привести к недоплате налога из-за завышения расходов, например при единовременном учете в расходах остаточной стоимости ОС. Это может привести к начислению пеней и штрафа. Рекомендуем как можно скорее внести исправления в учет и представить уточненную декларацию по налогу на прибыль организаций при необходимости (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. п. 1, 3, 4 ст. 81, п. 1 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если ОС списано ошибочно, это может привести к недоплате налога из-за завышения расходов, например при единовременном учете в расходах остаточной стоимости ОС. Это может привести к начислению пеней и штрафа. Рекомендуем как можно скорее внести исправления в учет и представить уточненную декларацию по налогу на прибыль организаций при необходимости (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. п. 1, 3, 4 ст. 81, п. 1 ст. 122 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)По результатам налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период налоговый орган вынес решение, в соответствии с которым обществу доначислен налог на прибыль организаций, пени, а также общество привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)По результатам налоговой проверки уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за отчетный период налоговый орган вынес решение, в соответствии с которым обществу доначислен налог на прибыль организаций, пени, а также общество привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"До окончания камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации общество, пользуясь правом, установленным статьей 81 Налогового кодекса Российской Федерации, представило в инспекцию уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2015 год, в которой также заявило о применении налоговой ставки 0 процентов, но уменьшило налоговую базу по указанному налогу.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)лизингополучатель должен скорректировать налоговый учет (уменьшить сумму ранее признанных расходов) и представить уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные (налоговые) периоды, в которых корректировка лизинговых платежей привела к занижению суммы налога к уплате. Перед подачей уточненных деклараций проверьте сальдо ЕНС. Чтобы избежать штрафа, средств на ЕНС на момент подачи декларации должно быть не меньше, чем недостающая сумма налога и соответствующие ей пени;
(КонсультантПлюс, 2025)лизингополучатель должен скорректировать налоговый учет (уменьшить сумму ранее признанных расходов) и представить уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные (налоговые) периоды, в которых корректировка лизинговых платежей привела к занижению суммы налога к уплате. Перед подачей уточненных деклараций проверьте сальдо ЕНС. Чтобы избежать штрафа, средств на ЕНС на момент подачи декларации должно быть не меньше, чем недостающая сумма налога и соответствующие ей пени;
Статья: НДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Оприходовать основное средство, включив в его первоначальную стоимость входной НДС, можно лишь в случаях, прямо предусмотренных в НК. К примеру, если такое ОС будет использоваться в операциях, которые не облагаются НДС <4>. Поэтому вы допустили ошибку, которую надо исправить. И эта ошибка, видимо, повлияла на завышение суммы амортизации по налогу на прибыль. Так что уточненную декларацию по налогу на прибыль подать придется, иначе инспекция может оштрафовать вашу организацию, если обнаружит такую ошибку.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Оприходовать основное средство, включив в его первоначальную стоимость входной НДС, можно лишь в случаях, прямо предусмотренных в НК. К примеру, если такое ОС будет использоваться в операциях, которые не облагаются НДС <4>. Поэтому вы допустили ошибку, которую надо исправить. И эта ошибка, видимо, повлияла на завышение суммы амортизации по налогу на прибыль. Так что уточненную декларацию по налогу на прибыль подать придется, иначе инспекция может оштрафовать вашу организацию, если обнаружит такую ошибку.
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)По налогу на прибыль, к примеру, сальдо на ЕНС откорректируют (и уменьшат совокупную обязанность) как минимум только через три месяца. Ведь на камеральную проверку декларации по налогу на прибыль в общем случае отводится три месяца.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)По налогу на прибыль, к примеру, сальдо на ЕНС откорректируют (и уменьшат совокупную обязанность) как минимум только через три месяца. Ведь на камеральную проверку декларации по налогу на прибыль в общем случае отводится три месяца.
Готовое решение: Доначисление НДС при самостоятельном выявлении ошибки вне рамок проверок
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае нужно исправить счет-фактуру (если ошибка была в нем), отразить изменения в книгах покупок, продаж, подать уточненную декларацию, отразить доначисление в бухучете.
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае нужно исправить счет-фактуру (если ошибка была в нем), отразить изменения в книгах покупок, продаж, подать уточненную декларацию, отразить доначисление в бухучете.
Типовая ситуация: Как исправить ошибки в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Ошибки прошлых периодов, повлиявшие на налоговую базу или сумму налога, надо исправить и в декларации по налогу на прибыль.
(Издательство "Главная книга", 2025)Ошибки прошлых периодов, повлиявшие на налоговую базу или сумму налога, надо исправить и в декларации по налогу на прибыль.
Статья: Вариантов исправления обнаруженной ошибки только два
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Компания представила в 2021 г. уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2018 г. По результатам ее камеральной проверки инспекция пришла к выводу о занижении компанией налоговой базы по налогу на прибыль за 2018 г. путем завышения внереализационных расходов. Компания включила во внереализационные расходы 2018 г. штрафы, пени и санкции по договорам, подлежащие уплате на основании решений судов и мировых соглашений, вступивших в силу в 2017 г. Между тем такие расходы, по мнению налоговиков, могли быть учтены компанией только в 2017 г. либо в периоде обнаружения (в 2021 г.). В результате компании был доначислен налог на прибыль.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 48)Компания представила в 2021 г. уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2018 г. По результатам ее камеральной проверки инспекция пришла к выводу о занижении компанией налоговой базы по налогу на прибыль за 2018 г. путем завышения внереализационных расходов. Компания включила во внереализационные расходы 2018 г. штрафы, пени и санкции по договорам, подлежащие уплате на основании решений судов и мировых соглашений, вступивших в силу в 2017 г. Между тем такие расходы, по мнению налоговиков, могли быть учтены компанией только в 2017 г. либо в периоде обнаружения (в 2021 г.). В результате компании был доначислен налог на прибыль.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Выявленная ошибка должна быть исправлена путем подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за 2023 год, в которой сумма внереализационных доходов должна быть увеличена на сумму штрафных санкций, присужденных в пользу организации решением суда, вступившим в силу в декабре 2023 г. <2>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Выявленная ошибка должна быть исправлена путем подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за 2023 год, в которой сумма внереализационных доходов должна быть увеличена на сумму штрафных санкций, присужденных в пользу организации решением суда, вступившим в силу в декабре 2023 г. <2>.
Вопрос: Как исправить после установленного срока сдачи декларации по налогу на прибыль (сдана в срок) ошибочно указанный в ней код налогового периода на код отчетного периода?
(Консультация эксперта, 2024)В данном случае организация представила налоговую декларацию по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период в налоговую инспекцию в установленный срок. Указание неправильного кода отчетного периода в налоговой декларации не называется в ст. 119 НК РФ в качестве основания для привлечения к ответственности.
(Консультация эксперта, 2024)В данном случае организация представила налоговую декларацию по налогу на прибыль за соответствующий отчетный период в налоговую инспекцию в установленный срок. Указание неправильного кода отчетного периода в налоговой декларации не называется в ст. 119 НК РФ в качестве основания для привлечения к ответственности.
Готовое решение: Порядок исчисления и уплаты налога на сверхприбыль (до 29 января 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Это касается и случая, когда уточненная декларация по налогу на прибыль за указанные периоды подана после окончания срока уплаты налога на сверхприбыль (п. 2 Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926). Если в результате налоговая база по налогу на сверхприбыль увеличилась, его нужно пересчитать, доплатить (при необходимости) и подать уточненную декларацию по нему. Организация освобождается от ответственности в случаях, указанных в п. 4 ст. 81 НК РФ. В частности, штрафа быть не должно, если "уточненка" по налогу на сверхприбыль подана до того, как организация узнала, что налоговый орган обнаружил неполноту (ошибку), приведшую к занижению налога, или узнала о назначении выездной проверки по нему, и на момент подачи "уточненки" у организации было положительное сальдо ЕНС в размере недоплаченного налога и соответствующих пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926). Если в результате подачи уточненной декларации по налогу на прибыль уменьшилась налоговая база по налогу на сверхприбыль, организация вправе пересчитать последний и подать "уточненку" по нему (п. 1 ст. 81 НК РФ). Излишне уплаченный налог учитывается на ЕНС организации. Его можно вернуть по заявлению в порядке, установленном ст. 79 НК РФ (п. 2 Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926).
(КонсультантПлюс, 2024)Это касается и случая, когда уточненная декларация по налогу на прибыль за указанные периоды подана после окончания срока уплаты налога на сверхприбыль (п. 2 Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926). Если в результате налоговая база по налогу на сверхприбыль увеличилась, его нужно пересчитать, доплатить (при необходимости) и подать уточненную декларацию по нему. Организация освобождается от ответственности в случаях, указанных в п. 4 ст. 81 НК РФ. В частности, штрафа быть не должно, если "уточненка" по налогу на сверхприбыль подана до того, как организация узнала, что налоговый орган обнаружил неполноту (ошибку), приведшую к занижению налога, или узнала о назначении выездной проверки по нему, и на момент подачи "уточненки" у организации было положительное сальдо ЕНС в размере недоплаченного налога и соответствующих пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926). Если в результате подачи уточненной декларации по налогу на прибыль уменьшилась налоговая база по налогу на сверхприбыль, организация вправе пересчитать последний и подать "уточненку" по нему (п. 1 ст. 81 НК РФ). Излишне уплаченный налог учитывается на ЕНС организации. Его можно вернуть по заявлению в порядке, установленном ст. 79 НК РФ (п. 2 Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926).
Вопрос: У IT-организации за полугодие 2024 г. доля доходов от IT-услуг составила менее 70%. По итогам девяти месяцев и 2024 г. доля доходов от IT-услуг составит более 70%, так как были заключены новые договоры. Может ли IT-организация не сдавать уточненные декларации за полугодие и применить ставку 0% по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Уплата недоимки по налогу на прибыль и соответствующей суммы пеней до подачи уточненной декларации позволяет избежать налоговой ответственности в виде штрафа по п. 3 ст. 120 или ст. 122 НК РФ (пп. 1 п. 4 ст. 81, п. п. 1, 5 ст. 75 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Уплата недоимки по налогу на прибыль и соответствующей суммы пеней до подачи уточненной декларации позволяет избежать налоговой ответственности в виде штрафа по п. 3 ст. 120 или ст. 122 НК РФ (пп. 1 п. 4 ст. 81, п. п. 1, 5 ст. 75 НК РФ).