Уточненная декларация по налогу на прибыль переплата
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация по налогу на прибыль переплата (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, общество обратилось в инспекцию с заявлением о возврате переплаты после подачи уточненной декларации по налогу на прибыль с пропуском установленного срока.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, общество обратилось в инспекцию с заявлением о возврате переплаты после подачи уточненной декларации по налогу на прибыль с пропуском установленного срока.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций. Суд отказал в удовлетворении требований. Было установлено, что переплата возникла в результате подачи уточненных налоговых деклараций, в которых был скорректирован размер расходов. Суд отметил, что переплата возникла за период 2014 - 2015 годов, уточненные налоговые декларации были поданы в 2016 - 2018 годах, а в суд конкурсный управляющий обратился в ноябре 2022 года, то есть с пропуском установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока. Суд отметил, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства, то есть день представления уточненной налоговой декларации. Самостоятельно исчисляя и уплачивая налог на прибыль организаций, общество могло и должно было знать об излишней уплате налога после представления первичных деклараций за 2014 - 2015 годы. Несообщение инспекцией налогоплательщику о наличии у него переплаты по налогам не означает, что сам налогоплательщик не должен был знать о состоянии его расчетов с бюджетом, и не увеличивает срок для обращения за возвратом налога. Суд отметил, что общество не представило доказательств наличия объективных препятствий для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налогов в пределах установленного законом срока. Возбуждение в отношении налогоплательщика дела о несостоятельности (банкротстве) и факт непередачи руководителем должника бухгалтерской документации в адрес конкурсного управляющего являются субъективными факторами, которые не могут приниматься во внимание в целях определения момента обнаружения переплаты именно налогоплательщиком.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль организаций. Суд отказал в удовлетворении требований. Было установлено, что переплата возникла в результате подачи уточненных налоговых деклараций, в которых был скорректирован размер расходов. Суд отметил, что переплата возникла за период 2014 - 2015 годов, уточненные налоговые декларации были поданы в 2016 - 2018 годах, а в суд конкурсный управляющий обратился в ноябре 2022 года, то есть с пропуском установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетнего срока. Суд отметил, что моментом, когда налогоплательщик узнал о факте излишней уплаты налога, не может считаться момент совершения им действий по корректировке своего налогового обязательства, то есть день представления уточненной налоговой декларации. Самостоятельно исчисляя и уплачивая налог на прибыль организаций, общество могло и должно было знать об излишней уплате налога после представления первичных деклараций за 2014 - 2015 годы. Несообщение инспекцией налогоплательщику о наличии у него переплаты по налогам не означает, что сам налогоплательщик не должен был знать о состоянии его расчетов с бюджетом, и не увеличивает срок для обращения за возвратом налога. Суд отметил, что общество не представило доказательств наличия объективных препятствий для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм налогов в пределах установленного законом срока. Возбуждение в отношении налогоплательщика дела о несостоятельности (банкротстве) и факт непередачи руководителем должника бухгалтерской документации в адрес конкурсного управляющего являются субъективными факторами, которые не могут приниматься во внимание в целях определения момента обнаружения переплаты именно налогоплательщиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Однако при уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг) вы можете отразить уменьшение выручки и прямых расходов в виде их стоимости в периоде, когда скорректирована реализация. Это возможно, если первоначально отраженные данные привели к излишней уплате налога на прибыль. В противном случае придется подать уточненную декларацию (ст. 54 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако при уменьшении стоимости ранее отгруженных товаров (работ, услуг) вы можете отразить уменьшение выручки и прямых расходов в виде их стоимости в периоде, когда скорректирована реализация. Это возможно, если первоначально отраженные данные привели к излишней уплате налога на прибыль. В противном случае придется подать уточненную декларацию (ст. 54 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Обществом 26 июля 2018 г. в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за отчетный период, 23 августа 2018 г. заявление о зачете суммы налога на прибыль организаций, излишне уплаченного в бюджет в счет предстоящих платежей по НДС, 24 октября 2018 г. налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2018 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Обществом 26 июля 2018 г. в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за отчетный период, 23 августа 2018 г. заявление о зачете суммы налога на прибыль организаций, излишне уплаченного в бюджет в счет предстоящих платежей по НДС, 24 октября 2018 г. налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2018 г.
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>По мнению налогового органа, корректировка должна была быть произведена налогоплательщиком путем подачи уточненной налоговой декларации за 2016 год, а не отражением дополнительных расходов в декларации за 2018 год. Согласно налоговой декларации налогоплательщика по налогу на прибыль организаций за 2016 год заявлен убыток, то есть, отсутствует излишняя уплата налога за 2016 год.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>По мнению налогового органа, корректировка должна была быть произведена налогоплательщиком путем подачи уточненной налоговой декларации за 2016 год, а не отражением дополнительных расходов в декларации за 2018 год. Согласно налоговой декларации налогоплательщика по налогу на прибыль организаций за 2016 год заявлен убыток, то есть, отсутствует излишняя уплата налога за 2016 год.
Последние изменения: Исправление ошибок в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что при выявлении переплаты по земельному налогу уточненную декларацию по налогу на прибыль можно не представлять.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что при выявлении переплаты по земельному налогу уточненную декларацию по налогу на прибыль можно не представлять.
Статья: Как исчисляется трехлетний срок на возврат переплаты у участника схемы дробления бизнеса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Организаторы схемы представили уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС с учетом операций, ранее отражавшихся в учете подконтрольных лиц, применяющих УСН.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 13)Организаторы схемы представили уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС с учетом операций, ранее отражавшихся в учете подконтрольных лиц, применяющих УСН.
Готовое решение: Доначисление НДС при самостоятельном выявлении ошибки вне рамок проверок
(КонсультантПлюс, 2025)Если отражаете НДС в расходах периода, к которому относится ошибка и за который вы уже подавали декларацию по налогу на прибыль, то нужно будет подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если отражаете НДС в расходах периода, к которому относится ошибка и за который вы уже подавали декларацию по налогу на прибыль, то нужно будет подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Вопрос: Если обеспечительный платеж будет уплачен в большем размере, чем половина налоговой базы по налогу на сверхприбыль (уточненные декларации не подаются, базы не меняются, например, ошибка в расчетах), вправе ли банк в дальнейшем подать заявление о возврате/зачете образовавшейся переплаты по налогу на сверхприбыль?
(Консультация эксперта, 2024)По смыслу ч. 7 ст. 6 Закона N 414-ФЗ, если банк ранее (до проведения налоговой проверки или подачи уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций) подал в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога на сверхприбыль, то налоговым вычетом при исполнении банком обязательства по уплате налога, рассчитанного по результатам доначисления, признается сумма ранее внесенного банком обеспечительного платежа за минусом суммы излишне уплаченного налога, задекларированного банком в поданном в налоговый орган заявлении о возврате и учитываемого в качестве единого налогового платежа. В таком случае сумма налога на сверхприбыль, доначисленного с учетом результатов налоговой проверки или уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, подлежит уплате в бюджет в полном размере.
(Консультация эксперта, 2024)По смыслу ч. 7 ст. 6 Закона N 414-ФЗ, если банк ранее (до проведения налоговой проверки или подачи уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций) подал в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога на сверхприбыль, то налоговым вычетом при исполнении банком обязательства по уплате налога, рассчитанного по результатам доначисления, признается сумма ранее внесенного банком обеспечительного платежа за минусом суммы излишне уплаченного налога, задекларированного банком в поданном в налоговый орган заявлении о возврате и учитываемого в качестве единого налогового платежа. В таком случае сумма налога на сверхприбыль, доначисленного с учетом результатов налоговой проверки или уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, подлежит уплате в бюджет в полном размере.
Вопрос: По договору доставка товара возложена на поставщика, оплата после получения. Верно ли поставщик на ОСН отразил в декабре в налоговом учете реализацию после передачи товара транспортной организации, если об утрате ею груза стало известно в январе? Как отразить в налоговом учете возмещение стоимости утраченного груза?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Что касается необходимости представления уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль, то нормами НК РФ установлено право налогоплательщика произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором ошибки (искажения) были выявлены, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Что касается необходимости представления уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль, то нормами НК РФ установлено право налогоплательщика произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором ошибки (искажения) были выявлены, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Мы предлагаем рассмотреть следующий случай. Налогоплательщик в 2023 году подает уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2019 год. Однако с 1 января 2023 года истекает срок давности налогового контроля за 2019 год. Поэтому получается коллизия: у налогоплательщика теоретически есть право требовать возврата из бюджета переплаты посредством подачи уточненной налоговой декларации в 2023 г. (об этом сказано ниже), а проверить заявленные сведения налоговый орган уже не может. Вот такую коллизию и устраняет абз. 3 п. 4 ст. 89 НК РФ, т.к. при подаче в 2023 году уточненной налоговой декларации за 2019 год налоговый орган может спокойно проверить этот год уже за пределами общих сроков давности налогового контроля.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Мы предлагаем рассмотреть следующий случай. Налогоплательщик в 2023 году подает уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2019 год. Однако с 1 января 2023 года истекает срок давности налогового контроля за 2019 год. Поэтому получается коллизия: у налогоплательщика теоретически есть право требовать возврата из бюджета переплаты посредством подачи уточненной налоговой декларации в 2023 г. (об этом сказано ниже), а проверить заявленные сведения налоговый орган уже не может. Вот такую коллизию и устраняет абз. 3 п. 4 ст. 89 НК РФ, т.к. при подаче в 2023 году уточненной налоговой декларации за 2019 год налоговый орган может спокойно проверить этот год уже за пределами общих сроков давности налогового контроля.
Типовая ситуация: Как исправлять ошибки прошлых лет в налоговом учете
(Издательство "Главная книга", 2025)В 2025 г. для исправления любой ошибки по налогу на прибыль подают уточненную декларацию. Это единственный способ и при недоплате, и при переплате налога (ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786).
(Издательство "Главная книга", 2025)В 2025 г. для исправления любой ошибки по налогу на прибыль подают уточненную декларацию. Это единственный способ и при недоплате, и при переплате налога (ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, он правомерно заявил расход в уточненной декларации по налогу на прибыль за период, не являющийся ни периодом выявления ошибки, ни периодом ее совершения, поскольку трехлетний срок на возврат переплаты не истек.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 2. По мнению налогоплательщика, он правомерно заявил расход в уточненной декларации по налогу на прибыль за период, не являющийся ни периодом выявления ошибки, ни периодом ее совершения, поскольку трехлетний срок на возврат переплаты не истек.
Вопрос: О предложениях по уточнению положений о сроках и порядке уплаты, исчислении, представлении декларации по налогу на сверхприбыль.
(Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-03-06/3/104836)В части предложения о дополнении статьи 7 Федерального закона N 414-ФЗ частью 8 - положением, согласно которому в случае изменения налоговой базы (налоговых баз) по налогу на прибыль организаций в результате подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (уточненных налоговых деклараций), приводящих к возникновению недоимки (переплаты) по налогу на прибыль организаций, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию по налогу на сверхприбыль и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса (подпункт "б" пункта 1 предложений)
(Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-03-06/3/104836)В части предложения о дополнении статьи 7 Федерального закона N 414-ФЗ частью 8 - положением, согласно которому в случае изменения налоговой базы (налоговых баз) по налогу на прибыль организаций в результате подачи налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (уточненных налоговых деклараций), приводящих к возникновению недоимки (переплаты) по налогу на прибыль организаций, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию по налогу на сверхприбыль и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса (подпункт "б" пункта 1 предложений)
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, когда был начислен НДС, можно не подавать, а показать НДС в "прибыльной" декларации текущего периода. В частности, если отсутствие НДС в расходах привело к излишней уплате налога на прибыль, а в текущем году у организации прибыль <28>. О том, как признать старые ошибки, мы писали в ГК, 2024, N 7, с. 83.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)Уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, когда был начислен НДС, можно не подавать, а показать НДС в "прибыльной" декларации текущего периода. В частности, если отсутствие НДС в расходах привело к излишней уплате налога на прибыль, а в текущем году у организации прибыль <28>. О том, как признать старые ошибки, мы писали в ГК, 2024, N 7, с. 83.