Уточненная декларация по имущественному вычету
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация по имущественному вычету (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Волгоградского областного суда от 16.10.2024 по делу N 33а-11571/2024 (УИД 34RS0005-01-2024-003090-27)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДФЛ в связи с выводом о том, что налогоплательщик занизил налоговую базу по НДФЛ в связи с занижением налоговой базы от продажи объекта недвижимости.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Кроме того, в уточненной налоговой декларации П. самостоятельно заявлен имущественный налоговый вычет в размере 22469569 рублей, то есть с учетом стоимости 1/2 доли земельного участка.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил НДФЛ в связи с выводом о том, что налогоплательщик занизил налоговую базу по НДФЛ в связи с занижением налоговой базы от продажи объекта недвижимости.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано.Кроме того, в уточненной налоговой декларации П. самостоятельно заявлен имущественный налоговый вычет в размере 22469569 рублей, то есть с учетом стоимости 1/2 доли земельного участка.
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 24.04.2023 по делу N 88-8265/2023 (УИД 47RS0001-01-2022-000229-26)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Ответчик в связи с приобретением квартиры ранее использовал имущественный налоговый вычет, а повторного предоставления имущественного налогового вычета законом не допускается.
Решение: Удовлетворено.Ссылки заявителя жалобы на то, что уточненные налоговые декларации им не подавались, незаконность постановленных по делу судебных актов не подтверждают. Вопреки доводам заявителя жалобы, в материалы дела представлены допустимые доказательства относительно того, что ФИО1 воспользовался имущественным налоговым вычетом в соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в 2011 - 2012 гг.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: О взыскании неосновательного обогащения.
Обстоятельства: Ответчик в связи с приобретением квартиры ранее использовал имущественный налоговый вычет, а повторного предоставления имущественного налогового вычета законом не допускается.
Решение: Удовлетворено.Ссылки заявителя жалобы на то, что уточненные налоговые декларации им не подавались, незаконность постановленных по делу судебных актов не подтверждают. Вопреки доводам заявителя жалобы, в материалы дела представлены допустимые доказательства относительно того, что ФИО1 воспользовался имущественным налоговым вычетом в соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в 2011 - 2012 гг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Поэтому, с учетом позиции, изложенной в Письмах Минфина, полагаю, что представление уточненной декларации в целях отказа от заявленного ранее имущественного вычета допустимо до момента, когда налоговый орган направит поручение о возврате суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС физического лица, в территориальный орган Федерального казначейства. Если же на день, когда ИФНС вынесла решение о предоставлении вычета и соответствующая сумма была учтена на ЕНС в качестве ЕНП, у физлица имелась задолженность, то уточнить обязательства можно до вынесения такого решения. Ведь тогда деньги будут сразу распределены (полностью или частично) на погашение задолженности в очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Поэтому, с учетом позиции, изложенной в Письмах Минфина, полагаю, что представление уточненной декларации в целях отказа от заявленного ранее имущественного вычета допустимо до момента, когда налоговый орган направит поручение о возврате суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС физического лица, в территориальный орган Федерального казначейства. Если же на день, когда ИФНС вынесла решение о предоставлении вычета и соответствующая сумма была учтена на ЕНС в качестве ЕНП, у физлица имелась задолженность, то уточнить обязательства можно до вынесения такого решения. Ведь тогда деньги будут сразу распределены (полностью или частично) на погашение задолженности в очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.
Статья: Тест: проверьте свои знания по НДФЛ-вычетам
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)7. Петров подал декларацию 3-НДФЛ за 2023 г. с расчетом соцвычетов на лечение и обучение. А потом вспомнил, что у него осталась неиспользованной небольшая сумма имущественного вычета на покупку жилья, которая перешла с прошлых лет. Может ли Петров подать уточненную 3-НДФЛ за 2023 г., чтобы использовать и остаток имущественного вычета? Какие вычеты нужно указать в уточненке?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 17)7. Петров подал декларацию 3-НДФЛ за 2023 г. с расчетом соцвычетов на лечение и обучение. А потом вспомнил, что у него осталась неиспользованной небольшая сумма имущественного вычета на покупку жилья, которая перешла с прошлых лет. Может ли Петров подать уточненную 3-НДФЛ за 2023 г., чтобы использовать и остаток имущественного вычета? Какие вычеты нужно указать в уточненке?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)В связи с этим Г. в налоговый орган подана уточненная декларация, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)В связи с этим Г. в налоговый орган подана уточненная декларация, в которой был заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры.
Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Таким образом, в делах граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова судебные органы исходили из того, что при выявлении факта получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета при отсутствии на то законных оснований, в частности вследствие оплаты приобретения жилья за счет средств бюджета, налоговый орган правомочен предложить ему представить уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период с отражением сумм имущественного налогового вычета только в части расходов, произведенных за счет собственных средств налогоплательщика, и возвратить в установленный срок денежные средства в размере ранее неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета, а в случае невозврата соответствующих денежных средств - обратиться в суд с требованием о взыскании выявленной задолженности по налогу на доходы физических лиц на основании статьи 1102 ГК Российской Федерации. Опираясь на такую интерпретацию норм налогового и гражданского законодательства и учитывая то обстоятельство, что проверка правильности предоставления имущественного налогового вычета налоговым органом не проводилась, суды пришли к выводу об отсутствии у налогового органа обязанности направлять налогоплательщику акт налоговой проверки и соответствующее решение, а также требование об уплате налога, доводы же ответчиков о необходимости применения к спорным правоотношениям норм налогового, а не гражданского законодательства отвергли как необоснованные, поскольку, по мнению судов, денежные средства, полученные налогоплательщиком в результате неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета и не возвращенные им в бюджет, являются неосновательным обогащением.
"По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова"Таким образом, в делах граждан Е.Н. Беспутина, А.В. Кульбацкого и В.А. Чапланова судебные органы исходили из того, что при выявлении факта получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета при отсутствии на то законных оснований, в частности вследствие оплаты приобретения жилья за счет средств бюджета, налоговый орган правомочен предложить ему представить уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период с отражением сумм имущественного налогового вычета только в части расходов, произведенных за счет собственных средств налогоплательщика, и возвратить в установленный срок денежные средства в размере ранее неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета, а в случае невозврата соответствующих денежных средств - обратиться в суд с требованием о взыскании выявленной задолженности по налогу на доходы физических лиц на основании статьи 1102 ГК Российской Федерации. Опираясь на такую интерпретацию норм налогового и гражданского законодательства и учитывая то обстоятельство, что проверка правильности предоставления имущественного налогового вычета налоговым органом не проводилась, суды пришли к выводу об отсутствии у налогового органа обязанности направлять налогоплательщику акт налоговой проверки и соответствующее решение, а также требование об уплате налога, доводы же ответчиков о необходимости применения к спорным правоотношениям норм налогового, а не гражданского законодательства отвергли как необоснованные, поскольку, по мнению судов, денежные средства, полученные налогоплательщиком в результате неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета и не возвращенные им в бюджет, являются неосновательным обогащением.
Вопрос: О применении освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры семьей с детьми.
(Письмо ФНС России от 15.07.2024 N БС-17-11/2053@)- в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса - на сумму имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение квартиры и уплату процентов по ипотечному кредиту.
(Письмо ФНС России от 15.07.2024 N БС-17-11/2053@)- в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса - на сумму имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение квартиры и уплату процентов по ипотечному кредиту.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2025)По стандартным вычетам на детей может понадобиться направить уточненный расчет, если сотрудник подал документы для получения вычета с опозданием. В таком случае уточненные расчеты подаются при необходимости только за отчетные периоды того года, в котором работник подал документы для вычета. Например, ребенок у сотрудника родился в феврале прошлого года, а документы он подал только в мае текущего года. Вы пересчитаете налог и подадите "уточненку" только за I квартал текущего года. За предыдущий год "уточненки" подавать не надо. Излишне удержанный НДФЛ за прошлый год работник может вернуть через налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2025)По стандартным вычетам на детей может понадобиться направить уточненный расчет, если сотрудник подал документы для получения вычета с опозданием. В таком случае уточненные расчеты подаются при необходимости только за отчетные периоды того года, в котором работник подал документы для вычета. Например, ребенок у сотрудника родился в феврале прошлого года, а документы он подал только в мае текущего года. Вы пересчитаете налог и подадите "уточненку" только за I квартал текущего года. За предыдущий год "уточненки" подавать не надо. Излишне удержанный НДФЛ за прошлый год работник может вернуть через налоговый орган.
Вопрос: О перераспределении имущественного вычета по НДФЛ между супругами при приобретении недвижимости в общую совместную собственность.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83221)При этом до процедуры возврата налога на доходы физических лиц у налогоплательщиков сохраняется возможность внесения необходимых изменений в налоговую декларацию и представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации, в том числе заявления о перераспределении имущественного налогового вычета между супругами.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83221)При этом до процедуры возврата налога на доходы физических лиц у налогоплательщиков сохраняется возможность внесения необходимых изменений в налоговую декларацию и представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации, в том числе заявления о перераспределении имущественного налогового вычета между супругами.
Статья: Ошибочный НДФЛ-вычет - последствия для физлиц
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 9)Специальные правила возврата налоговых вычетов, ошибочно предоставленных в обычном (не упрощенном) порядке, в НК не прописаны. При этом еще в 2017 г. Конституционный суд высказался о том, что ошибочно предоставленный имущественный НДФЛ-вычет налоговая вправе взыскивать в рамках гражданско-правового спора <8>. Чуть позже такую же позицию КС высказал по вопросу одобренных по ошибке социальных вычетов <9>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 9)Специальные правила возврата налоговых вычетов, ошибочно предоставленных в обычном (не упрощенном) порядке, в НК не прописаны. При этом еще в 2017 г. Конституционный суд высказался о том, что ошибочно предоставленный имущественный НДФЛ-вычет налоговая вправе взыскивать в рамках гражданско-правового спора <8>. Чуть позже такую же позицию КС высказал по вопросу одобренных по ошибке социальных вычетов <9>.
Последние изменения: Камеральная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Руководитель налогового органа также может отменить решение по камеральной проверке декларации по НДФЛ, если налогоплательщик подаст уточненную декларацию с приложением документов, подтверждающих право на имущественный вычет. Для этого должна быть проведена камеральная проверка уточненной декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)Руководитель налогового органа также может отменить решение по камеральной проверке декларации по НДФЛ, если налогоплательщик подаст уточненную декларацию с приложением документов, подтверждающих право на имущественный вычет. Для этого должна быть проведена камеральная проверка уточненной декларации.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- у ответчика имелось достаточно времени для подачи уточненных деклараций и разрешения вопроса во внесудебном порядке.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- у ответчика имелось достаточно времени для подачи уточненных деклараций и разрешения вопроса во внесудебном порядке.
Вопрос: О предоставлении пенсионерам имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение объектов недвижимого имущества.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/127121)В случае представления налогоплательщиком налоговой декларации в 2024 году за налоговый период 2021 года налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, будет являться 2021 год.
(Письмо Минфина России от 16.12.2024 N 03-04-05/127121)В случае представления налогоплательщиком налоговой декларации в 2024 году за налоговый период 2021 года налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, будет являться 2021 год.
Вопрос: О периодах, за которые налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ, если жилье приобретено (построено) более трех лет назад.
(Письма Минфина России от 28.02.2024 N 03-04-05/17367, от 16.01.2024 N 03-04-05/2576)Вместе с тем пунктом 7 статьи 11.3 Кодекса установлено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
(Письма Минфина России от 28.02.2024 N 03-04-05/17367, от 16.01.2024 N 03-04-05/2576)Вместе с тем пунктом 7 статьи 11.3 Кодекса установлено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
Ситуация: Как получить имущественный налоговый вычет при покупке жилья супругами?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учитывать, что изменить выбранный супругами вариант распределения расходов (их долю) в целях получения имущественного вычета возможно до начала процедуры возврата излишне уплаченного НДФЛ. Для этого потребуется представить в налоговой орган по месту учета уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ и, при необходимости, заявление о распределении указанных расходов. После предоставления можно перераспределить только остаток вычета на погашение процентов по займу (кредиту) для использования его в последующие годы. Уточненная декларация представляется по форме, которая действовала в календарном году, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81, ст. 216 НК РФ; Письма Минфина России от 11.04.2018 N 03-04-07/23937, от 31.10.2017 N 03-04-07/71600).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Следует учитывать, что изменить выбранный супругами вариант распределения расходов (их долю) в целях получения имущественного вычета возможно до начала процедуры возврата излишне уплаченного НДФЛ. Для этого потребуется представить в налоговой орган по месту учета уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ и, при необходимости, заявление о распределении указанных расходов. После предоставления можно перераспределить только остаток вычета на погашение процентов по займу (кредиту) для использования его в последующие годы. Уточненная декларация представляется по форме, которая действовала в календарном году, за который вносятся изменения (п. 5 ст. 81, ст. 216 НК РФ; Письма Минфина России от 11.04.2018 N 03-04-07/23937, от 31.10.2017 N 03-04-07/71600).
Статья: Новости от 21.07.2023
("Главная книга", 2023, N 15)Но, как обычно, есть нюанс: по общему правилу переплата по налогам, сборам, взносам, образовавшаяся в связи со сдачей уточненки, не учитывается при определении размера совокупной обязанности, если прошло больше 3 лет со срока уплаты. Поэтому такие суммы в положительное сальдо не войдут.
("Главная книга", 2023, N 15)Но, как обычно, есть нюанс: по общему правилу переплата по налогам, сборам, взносам, образовавшаяся в связи со сдачей уточненки, не учитывается при определении размера совокупной обязанности, если прошло больше 3 лет со срока уплаты. Поэтому такие суммы в положительное сальдо не войдут.