Уточненная декларация налог на прибыль к доплате
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация налог на прибыль к доплате (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Исходя из анализа соответствующих показателей, ни одна из уточненных деклараций по налогу на прибыль не содержала сумм налога к доплате. Таким образом, ни одна из данных деклараций не могла повлиять на сальдо ЕНС общества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Исходя из анализа соответствующих показателей, ни одна из уточненных деклараций по налогу на прибыль не содержала сумм налога к доплате. Таким образом, ни одна из данных деклараций не могла повлиять на сальдо ЕНС общества.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий по начислению и удержанию пеней в 2023 году в рамках совокупной обязанности по ЕНС. Суд установил, что пени были начислены в связи с представлением налогоплательщиком в 2023 году уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2021, 2022 годы. Признавая действия налогового органа неправомерными, суд указал, что пени могли быть начислены обществу только в том случае, если представленные им уточненные налоговые декларации содержали бы данные об увеличении налоговой обязанности либо по итогам камеральных налоговых проверок указанных деклараций были бы вынесены решения о доначислении, а переплата, имеющаяся у общества, не перекрывала бы сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Вместе с тем ни одна из уточненных деклараций по налогу на прибыль не содержала сумм налога к доплате, следовательно, не могла повлиять на сальдо единого налогового счета общества. Поскольку доказательств проведения камеральных налоговых проверок с вынесением решений о доначислении обществу сумм налогов инспекцией не представлено, суд признал начисление пеней неправомерным, обязал налоговый орган внести изменения в ЕНС общества, исключающие начисление пеней.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконными действий по начислению и удержанию пеней в 2023 году в рамках совокупной обязанности по ЕНС. Суд установил, что пени были начислены в связи с представлением налогоплательщиком в 2023 году уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций за 2021, 2022 годы. Признавая действия налогового органа неправомерными, суд указал, что пени могли быть начислены обществу только в том случае, если представленные им уточненные налоговые декларации содержали бы данные об увеличении налоговой обязанности либо по итогам камеральных налоговых проверок указанных деклараций были бы вынесены решения о доначислении, а переплата, имеющаяся у общества, не перекрывала бы сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Вместе с тем ни одна из уточненных деклараций по налогу на прибыль не содержала сумм налога к доплате, следовательно, не могла повлиять на сальдо единого налогового счета общества. Поскольку доказательств проведения камеральных налоговых проверок с вынесением решений о доначислении обществу сумм налогов инспекцией не представлено, суд признал начисление пеней неправомерным, обязал налоговый орган внести изменения в ЕНС общества, исключающие начисление пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Предположим, что по декларации за 2022 год налоговая база составила 1 000 000 руб. и сумма налога к уплате - 200 000 руб. В результате пересчета налоговая база за 2022 год составит 1 100 000 руб., а сумма налога к уплате - 220 000 руб. После пересчета организация должна представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2022 год (налог на прибыль за 2022 год к доплате - 20 000 руб.).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Предположим, что по декларации за 2022 год налоговая база составила 1 000 000 руб. и сумма налога к уплате - 200 000 руб. В результате пересчета налоговая база за 2022 год составит 1 100 000 руб., а сумма налога к уплате - 220 000 руб. После пересчета организация должна представить в налоговую инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2022 год (налог на прибыль за 2022 год к доплате - 20 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Как в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2025 г. отражается исправление организацией существенной ошибки, допущенной в 2024 г. и выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2025)В указанной ситуации с учетом требования о ретроспективном пересчете сравнительных показателей бухотчетности показатель с кодом 1520 бухгалтерского баланса за текущий отчетный год в графе "На 31 декабря 2024 г." увеличится на 200 000 руб. <4> Это соответствует задолженности организации по доплате налога на прибыль по уточненной декларации за 2024 г.
(Консультация эксперта, 2025)В указанной ситуации с учетом требования о ретроспективном пересчете сравнительных показателей бухотчетности показатель с кодом 1520 бухгалтерского баланса за текущий отчетный год в графе "На 31 декабря 2024 г." увеличится на 200 000 руб. <4> Это соответствует задолженности организации по доплате налога на прибыль по уточненной декларации за 2024 г.
Нормативные акты
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3) в случае, если представление налоговой декларации (в том числе уточненной) по налогу на прибыль организаций, вынесение налоговым органом одного из решений, указанных в абзаце первом настоящей части, привело к увеличению суммы налога, подлежавшего уплате до 31 декабря 2022 года в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, пени начиная с 1 января 2023 года рассчитываются на сумму налога, подлежащего уплате (доплате) на основании такой налоговой декларации (уточненной налоговой декларации), уменьшенную на сумму, зачтенную в соответствии с частью 5 настоящей статьи в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации (в случае наличия на дату представления указанной налоговой декларации, вступления в силу указанного решения налогового органа сумм, зачтенных в соответствии с частью 5 настоящей статьи в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога на прибыль организаций);
(ред. от 08.08.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3) в случае, если представление налоговой декларации (в том числе уточненной) по налогу на прибыль организаций, вынесение налоговым органом одного из решений, указанных в абзаце первом настоящей части, привело к увеличению суммы налога, подлежавшего уплате до 31 декабря 2022 года в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, пени начиная с 1 января 2023 года рассчитываются на сумму налога, подлежащего уплате (доплате) на основании такой налоговой декларации (уточненной налоговой декларации), уменьшенную на сумму, зачтенную в соответствии с частью 5 настоящей статьи в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации (в случае наличия на дату представления указанной налоговой декларации, вступления в силу указанного решения налогового органа сумм, зачтенных в соответствии с частью 5 настоящей статьи в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога на прибыль организаций);
Готовое решение: Порядок исчисления и уплаты налога на сверхприбыль (до 29 января 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Это касается и случая, когда уточненная декларация по налогу на прибыль за указанные периоды подана после окончания срока уплаты налога на сверхприбыль (п. 2 Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926). Если в результате налоговая база по налогу на сверхприбыль увеличилась, его нужно пересчитать, доплатить (при необходимости) и подать уточненную декларацию по нему. Организация освобождается от ответственности в случаях, указанных в п. 4 ст. 81 НК РФ. В частности, штрафа быть не должно, если "уточненка" по налогу на сверхприбыль подана до того, как организация узнала, что налоговый орган обнаружил неполноту (ошибку), приведшую к занижению налога, или узнала о назначении выездной проверки по нему, и на момент подачи "уточненки" у организации было положительное сальдо ЕНС в размере недоплаченного налога и соответствующих пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926). Если в результате подачи уточненной декларации по налогу на прибыль уменьшилась налоговая база по налогу на сверхприбыль, организация вправе пересчитать последний и подать "уточненку" по нему (п. 1 ст. 81 НК РФ). Излишне уплаченный налог учитывается на ЕНС организации. Его можно вернуть по заявлению в порядке, установленном ст. 79 НК РФ (п. 2 Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926).
(КонсультантПлюс, 2024)Это касается и случая, когда уточненная декларация по налогу на прибыль за указанные периоды подана после окончания срока уплаты налога на сверхприбыль (п. 2 Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926). Если в результате налоговая база по налогу на сверхприбыль увеличилась, его нужно пересчитать, доплатить (при необходимости) и подать уточненную декларацию по нему. Организация освобождается от ответственности в случаях, указанных в п. 4 ст. 81 НК РФ. В частности, штрафа быть не должно, если "уточненка" по налогу на сверхприбыль подана до того, как организация узнала, что налоговый орган обнаружил неполноту (ошибку), приведшую к занижению налога, или узнала о назначении выездной проверки по нему, и на момент подачи "уточненки" у организации было положительное сальдо ЕНС в размере недоплаченного налога и соответствующих пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926). Если в результате подачи уточненной декларации по налогу на прибыль уменьшилась налоговая база по налогу на сверхприбыль, организация вправе пересчитать последний и подать "уточненку" по нему (п. 1 ст. 81 НК РФ). Излишне уплаченный налог учитывается на ЕНС организации. Его можно вернуть по заявлению в порядке, установленном ст. 79 НК РФ (п. 2 Письма Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926).
Статья: О процедуре возврата (зачета) положительного сальдо по ЕНС
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Если представление декларации (в том числе уточненной) по налогу на прибыль, вынесение налоговиками решения приведет к увеличению суммы регионального налога, подлежавшего уплате до 31 декабря 2022 года, пени начиная с 1 января 2023 года будут рассчитаны на сумму налога, подлежащего уплате (доплате) на основании такой декларации (в том числе уточненной), уменьшенную на сумму, зачтенную в соответствии с п. 5 в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате регионального налога на прибыль (в случае наличия на дату представления указанной декларации, дату вступления в силу решения подобной суммы).
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Если представление декларации (в том числе уточненной) по налогу на прибыль, вынесение налоговиками решения приведет к увеличению суммы регионального налога, подлежавшего уплате до 31 декабря 2022 года, пени начиная с 1 января 2023 года будут рассчитаны на сумму налога, подлежащего уплате (доплате) на основании такой декларации (в том числе уточненной), уменьшенную на сумму, зачтенную в соответствии с п. 5 в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате регионального налога на прибыль (в случае наличия на дату представления указанной декларации, дату вступления в силу решения подобной суммы).
Статья: Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньше
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)Если один раз конкретная сумма положительного сальдо на ЕНС (переплаты по региональной части налога на прибыль) была учтена при расчете пеней по уточненной декларации, то при подаче уточненной декларации "к доплате" по другому налогу та же самая сумма повторно не должна учитываться.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 8)Если один раз конкретная сумма положительного сальдо на ЕНС (переплаты по региональной части налога на прибыль) была учтена при расчете пеней по уточненной декларации, то при подаче уточненной декларации "к доплате" по другому налогу та же самая сумма повторно не должна учитываться.
Корреспонденция счетов: Как в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности за 2024 г. отражается исправление организацией существенной ошибки, допущенной в 2023 г. и выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год?..
(Консультация эксперта, 2025)В указанной ситуации с учетом требования о ретроспективном пересчете сравнительных показателей бухгалтерской отчетности показатель строки 1520 бухгалтерского баланса за текущий отчетный год в графе "На 31 декабря 2023 г." увеличится на 200 000 руб. и составит 200 000 руб. <4>. Это соответствует задолженности организации по доплате налога на прибыль по уточненной декларации за 2023 г.
(Консультация эксперта, 2025)В указанной ситуации с учетом требования о ретроспективном пересчете сравнительных показателей бухгалтерской отчетности показатель строки 1520 бухгалтерского баланса за текущий отчетный год в графе "На 31 декабря 2023 г." увеличится на 200 000 руб. и составит 200 000 руб. <4>. Это соответствует задолженности организации по доплате налога на прибыль по уточненной декларации за 2023 г.
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)3. Если представление декларации (в том числе уточненной) по налогу на прибыль привело к увеличению суммы регионального налога, подлежавшего уплате до 31.12.2022, пени начислят с 01.01.2023 на сумму налога, подлежащего уплате (доплате) на основании такой декларации, уменьшенную на сумму, зачтенную в счет будущих платежей по региональному налогу на прибыль (если таковая имеется на дату подачи декларации).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)3. Если представление декларации (в том числе уточненной) по налогу на прибыль привело к увеличению суммы регионального налога, подлежавшего уплате до 31.12.2022, пени начислят с 01.01.2023 на сумму налога, подлежащего уплате (доплате) на основании такой декларации, уменьшенную на сумму, зачтенную в счет будущих платежей по региональному налогу на прибыль (если таковая имеется на дату подачи декларации).
Типовая ситуация: Как исправлять ошибки прошлых лет в налоговом учете
(Издательство "Главная книга", 2025)В 2025 г. для исправления любой ошибки по налогу на прибыль подают уточненную декларацию. Это единственный способ и при недоплате, и при переплате налога (ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786).
(Издательство "Главная книга", 2025)В 2025 г. для исправления любой ошибки по налогу на прибыль подают уточненную декларацию. Это единственный способ и при недоплате, и при переплате налога (ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786).
Вопрос: Организация приобрела обогреватели для офиса. Через три месяца два из них сломались, признаны поставщиком бракованными, заменены на новые. Как отразить замену обогревателей в целях налога на прибыль, НДС (затраты учтены в расходах, НДС принят к вычету, стоимость новых обогревателей выше)? Выставлять ли счета-фактуры?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: По нашему мнению, организация имеет право сдать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль, исключив из расходов затраты на товар. Расходы на новый обогреватель учитываются в период его получения. Получение более дорогого обогревателя на замену бракованного без доплаты приводит к необходимости учета во внереализационных доходах покупателя разницы между первоначальной стоимостью обогревателя согласно договору и стоимостью полученного на замену. Принятый к вычету по бракованным обогревателям НДС подлежит восстановлению на основании корректировочного счета-фактуры поставщика. НДС по новым обогревателям подлежит вычету по общим правилам.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: По нашему мнению, организация имеет право сдать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль, исключив из расходов затраты на товар. Расходы на новый обогреватель учитываются в период его получения. Получение более дорогого обогревателя на замену бракованного без доплаты приводит к необходимости учета во внереализационных доходах покупателя разницы между первоначальной стоимостью обогревателя согласно договору и стоимостью полученного на замену. Принятый к вычету по бракованным обогревателям НДС подлежит восстановлению на основании корректировочного счета-фактуры поставщика. НДС по новым обогревателям подлежит вычету по общим правилам.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при смене адреса обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при смене адреса обособленного подразделения
Типовая ситуация: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль за период, предшествующий периоду, в котором обособленное подразделение снято с учета (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если на дату снятия с учета обособленного подразделения (ОП) вы уже сдали декларацию по налогу на прибыль за предыдущий год, то представлять уточненную декларацию не надо.
(Издательство "Главная книга", 2025)Если на дату снятия с учета обособленного подразделения (ОП) вы уже сдали декларацию по налогу на прибыль за предыдущий год, то представлять уточненную декларацию не надо.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при смене адреса обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при смене адреса обособленного подразделения