Уточнение платежа в ифнс сроки
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточнение платежа в ифнс сроки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не согласившись с позицией ИФНС, в связи с неисполнением обществом в срок обязанности по уплате налогов к его расчетному счету были предъявлены инкассовые поручения. В дальнейшем инспекция приняла решение об уточнении платежей, но инкассовые поручения не отозвала, решение об уточнении платежей в адрес налогоплательщика не направила, что повлекло за собой излишнее взыскание налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не согласившись с позицией ИФНС, в связи с неисполнением обществом в срок обязанности по уплате налогов к его расчетному счету были предъявлены инкассовые поручения. В дальнейшем инспекция приняла решение об уточнении платежей, но инкассовые поручения не отозвала, решение об уточнении платежей в адрес налогоплательщика не направила, что повлекло за собой излишнее взыскание налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что спорная сумма НДС не была доначислена ИФНС, а была указана к уплате в бюджет самим налогоплательщиком. При этом следующая уточненная декларация, в которой вычет снова заявлен, подана за пределами трехлетнего срока, в связи с чем в применении вычета было отказано.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что спорная сумма НДС не была доначислена ИФНС, а была указана к уплате в бюджет самим налогоплательщиком. При этом следующая уточненная декларация, в которой вычет снова заявлен, подана за пределами трехлетнего срока, в связи с чем в применении вычета было отказано.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Является ли представление уточненной декларации с суммой налога к доплате во время выездной проверки, а также уплата налога и пеней до ее подачи основанием для освобождения от налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, 2026)Совокупная налоговая обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС в том числе на основании уточненной налоговой декларации, которая представлена в налоговый орган и в которой по сравнению с ранее представленной декларацией увеличена причитающаяся к уплате сумма налога, со дня представления в налоговый орган уточненной декларации, но не ранее наступления срока уплаты налога (пп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Совокупная налоговая обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС в том числе на основании уточненной налоговой декларации, которая представлена в налоговый орган и в которой по сравнению с ранее представленной декларацией увеличена причитающаяся к уплате сумма налога, со дня представления в налоговый орган уточненной декларации, но не ранее наступления срока уплаты налога (пп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Готовое решение: Уточненная декларация по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Если из-за ошибки у вас налог к уплате был занижен, сдайте уточненную декларацию как можно быстрее. Если срок подачи декларации и уплаты налога истек, а инспекция не нашла ошибку и не назначила выездную проверку, то подача уточненной декларации позволит избежать штрафа за неуплату налога. Для этого надо, чтобы на момент представления уточненной декларации у вас имелось положительное сальдо ЕНС в размере недостающей суммы налога и соответствующих ей пеней (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если из-за ошибки у вас налог к уплате был занижен, сдайте уточненную декларацию как можно быстрее. Если срок подачи декларации и уплаты налога истек, а инспекция не нашла ошибку и не назначила выездную проверку, то подача уточненной декларации позволит избежать штрафа за неуплату налога. Для этого надо, чтобы на момент представления уточненной декларации у вас имелось положительное сальдо ЕНС в размере недостающей суммы налога и соответствующих ей пеней (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.11.2023 N ЕА-7-8/840@
(ред. от 26.11.2024)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации Федеральной налоговой службой, администраторов доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации территориальными органами Федеральной налоговой службы"5.2. Инспекции Федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня, межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, межрайонные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, поименованные в приложении N 1 к настоящему приказу, в части:
(ред. от 26.11.2024)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации Федеральной налоговой службой, администраторов доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации территориальными органами Федеральной налоговой службы"5.2. Инспекции Федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня, межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, межрайонные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, поименованные в приложении N 1 к настоящему приказу, в части:
Приказ ФНС России от 10.11.2023 N ЕА-7-8/842@
(ред. от 25.06.2025)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, территориальными органами Федеральной налоговой службы, Федеральным казенным учреждением "Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы (г. Москва)"принятия решения об уточнении платежей в сроки, установленные законодательством Российской Федерации, в том числе посредством утверждения пользовательских заданий либо мониторинга и корректировки предусмотренных автоматизированным процессом действий в соответствии с технической документацией;
(ред. от 25.06.2025)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, территориальными органами Федеральной налоговой службы, Федеральным казенным учреждением "Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы (г. Москва)"принятия решения об уточнении платежей в сроки, установленные законодательством Российской Федерации, в том числе посредством утверждения пользовательских заданий либо мониторинга и корректировки предусмотренных автоматизированным процессом действий в соответствии с технической документацией;
Вопрос: Могут ли привлечь к ответственности налогоплательщика, подавшего уточненную налоговую декларацию с указанием увеличенной налоговой базы и суммы налога к уплате и не уплатившего данную сумму?
(Консультация эксперта, 2024)Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях (п. 4 ст. 81 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2024)Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях (п. 4 ст. 81 НК РФ):
Вопрос: Правомерен ли штраф за неуплату недостающей суммы налога в связи с подачей уточненной декларации по НДС, в которой увеличена налоговая база и сумма налога к уплате (п. 4 ст. 81 НК РФ), если причины неуплаты не установлены?
(Консультация эксперта, 2024)В случае когда уточненная налоговая декларация представляется после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений или ошибок, приводящих к занижению налоговой базы, и при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В случае когда уточненная налоговая декларация представляется после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений или ошибок, приводящих к занижению налоговой базы, и при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, самостоятельно исчисленные в первоначальных и уточненных налоговых декларациях суммы налогов обществом уплачены не в установленные законом сроки, а позже. Следовательно, пени начислены налоговым органом правомерно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, самостоятельно исчисленные в первоначальных и уточненных налоговых декларациях суммы налогов обществом уплачены не в установленные законом сроки, а позже. Следовательно, пени начислены налоговым органом правомерно.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамЕсли в поданной вами отчетности вы обнаружили факт (факты) неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, необходимо внести изменения в отчетность и представить в налоговый орган уточненную декларацию (расчет) в установленный срок - пять рабочих дней (п. п. 1, 7 ст. 81, п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ). Мы рекомендуем вам подать "уточненку" также в том случае, когда в представленной отчетности имеются иные ошибки и неточности (п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при импорте гражданского воздушного судна из государства - члена ЕАЭС, если представляется обязательство о представлении копии свидетельства о его регистрации в реестре в течение 90 дней.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-07-13/1/73835)Исходя из вышеуказанных положений Кодекса и Протокола при импорте на территорию Российской Федерации с территории государства - члена ЕАЭС гражданского воздушного судна, НДС в отношении которого не был уплачен налоговому органу в связи с тем, что у налогоплательщика на момент принятия к учету указанного гражданского воздушного судна отсутствовало Свидетельство и в налоговый орган было представлено обязательство о представлении Свидетельства в течение 90 дней, НДС уплачивается этим налогоплательщиком не позднее дня, следующего за днем истечения 90 календарных дней. При этом в соответствии с пунктом 21 Протокола в налоговый орган представляется уточненное Заявление и вносятся изменения в ранее представленную налоговую декларацию по косвенным налогам.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-07-13/1/73835)Исходя из вышеуказанных положений Кодекса и Протокола при импорте на территорию Российской Федерации с территории государства - члена ЕАЭС гражданского воздушного судна, НДС в отношении которого не был уплачен налоговому органу в связи с тем, что у налогоплательщика на момент принятия к учету указанного гражданского воздушного судна отсутствовало Свидетельство и в налоговый орган было представлено обязательство о представлении Свидетельства в течение 90 дней, НДС уплачивается этим налогоплательщиком не позднее дня, следующего за днем истечения 90 календарных дней. При этом в соответствии с пунктом 21 Протокола в налоговый орган представляется уточненное Заявление и вносятся изменения в ранее представленную налоговую декларацию по косвенным налогам.
Статья: Сверка с ИФНС: версия 2023 года
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 11)<1> Отражаются суммы начислений. Начисления по декларации/расчету, в том числе уточненным с суммой к доплате, а также по уведомлениям об исчисленных суммах налогов/взносов появляются в акте в день представления отчетности в ИФНС, но не ранее наступления срока уплаты конкретного налога/взноса <10>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 11)<1> Отражаются суммы начислений. Начисления по декларации/расчету, в том числе уточненным с суммой к доплате, а также по уведомлениям об исчисленных суммах налогов/взносов появляются в акте в день представления отчетности в ИФНС, но не ранее наступления срока уплаты конкретного налога/взноса <10>.
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненных, если со дня окончания установленного срока уплаты таких налогов, сборов, страховых взносов до дня подачи указанных деклараций (расчетов), в том числе уточненных, прошло более трех лет. Исключение - перерасчет, проведенный налоговым органом по предусмотренным основаниям, либо восстановление указанного срока судом (если причины его пропуска признаны уважительными);
(КонсультантПлюс, 2026)налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненных, если со дня окончания установленного срока уплаты таких налогов, сборов, страховых взносов до дня подачи указанных деклараций (расчетов), в том числе уточненных, прошло более трех лет. Исключение - перерасчет, проведенный налоговым органом по предусмотренным основаниям, либо восстановление указанного срока судом (если причины его пропуска признаны уважительными);
Готовое решение: Как организациям и ИП уведомить налоговый орган об исчисленных суммах налогов и взносов, перечисляемых посредством ЕНП
(КонсультантПлюс, 2026)Сроки подачи уточненного (корректировочного) уведомления не установлены. Рекомендуем представить его как можно быстрее, чтобы налоговый орган смог корректно распределить платежи. В некоторых случаях это позволит снизить величину пеней или избежать их вовсе.
(КонсультантПлюс, 2026)Сроки подачи уточненного (корректировочного) уведомления не установлены. Рекомендуем представить его как можно быстрее, чтобы налоговый орган смог корректно распределить платежи. В некоторых случаях это позволит снизить величину пеней или избежать их вовсе.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, не согласившись с позицией ИФНС, в связи с неисполнением обществом в срок обязанности по уплате налогов к его расчетному счету были предъявлены инкассовые поручения. В дальнейшем инспекция приняла решение об уточнении платежей, но инкассовые поручения не отозвала, решение об уточнении платежей в адрес налогоплательщика не направила, что повлекло за собой излишнее взыскание налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, не согласившись с позицией ИФНС, в связи с неисполнением обществом в срок обязанности по уплате налогов к его расчетному счету были предъявлены инкассовые поручения. В дальнейшем инспекция приняла решение об уточнении платежей, но инкассовые поручения не отозвала, решение об уточнении платежей в адрес налогоплательщика не направила, что повлекло за собой излишнее взыскание налога.
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС при реализации товаров юридическому лицу на территорию ДНР и ЛНР?
(Консультация эксперта, 2025)Следует учитывать, если налогоплательщик не воспользовался нулевой ставкой по НДС с отгруженных до 31.12.2022 товаров, то за ним сохраняется право внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДС с подтверждающими документами в течение 3 лет со дня срока уплаты налога (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Следует учитывать, если налогоплательщик не воспользовался нулевой ставкой по НДС с отгруженных до 31.12.2022 товаров, то за ним сохраняется право внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненную декларацию по НДС с подтверждающими документами в течение 3 лет со дня срока уплаты налога (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, ст. 81 НК РФ).