Уточнение платежа в ифнс сроки
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточнение платежа в ифнс сроки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок на зачет переплаты по налогу не пропущен в связи с принятием ИФНС решений об уточнении платежа, что является прерыванием срока исковой давности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, установленный п. 7 ст. 78 НК РФ трехлетний срок на зачет переплаты по налогу не пропущен в связи с принятием ИФНС решений об уточнении платежа, что является прерыванием срока исковой давности.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 59 "Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что, поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС возникла в период с момента уточнения данных платежей по заявлениям самого общества, ИФНС не была утрачена возможность взыскания задолженности с учетом сроков, установленных НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что, поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС возникла в период с момента уточнения данных платежей по заявлениям самого общества, ИФНС не была утрачена возможность взыскания задолженности с учетом сроков, установленных НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Является ли представление уточненной декларации с суммой налога к доплате во время выездной проверки, а также уплата налога и пеней до ее подачи основанием для освобождения от налоговой ответственности?
(Консультация эксперта, 2025)Совокупная налоговая обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС в том числе на основании уточненной налоговой декларации, которая представлена в налоговый орган и в которой по сравнению с ранее представленной декларацией увеличена причитающаяся к уплате сумма налога, со дня представления в налоговый орган уточненной декларации, но не ранее наступления срока уплаты налога (пп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Совокупная налоговая обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС в том числе на основании уточненной налоговой декларации, которая представлена в налоговый орган и в которой по сравнению с ранее представленной декларацией увеличена причитающаяся к уплате сумма налога, со дня представления в налоговый орган уточненной декларации, но не ранее наступления срока уплаты налога (пп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Готовое решение: Уточненная декларация по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за ошибки у вас налог к уплате был занижен, сдайте уточненную декларацию как можно быстрее. Если срок подачи декларации и уплаты налога истек, а инспекция не нашла ошибку и не назначила выездную проверку, то подача уточненной декларации позволит избежать штрафа за неуплату налога. Для этого надо, чтобы на момент представления уточненной декларации у вас имелось положительное сальдо ЕНС в размере недостающей суммы налога и соответствующих ей пеней (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если из-за ошибки у вас налог к уплате был занижен, сдайте уточненную декларацию как можно быстрее. Если срок подачи декларации и уплаты налога истек, а инспекция не нашла ошибку и не назначила выездную проверку, то подача уточненной декларации позволит избежать штрафа за неуплату налога. Для этого надо, чтобы на момент представления уточненной декларации у вас имелось положительное сальдо ЕНС в размере недостающей суммы налога и соответствующих ей пеней (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.11.2023 N ЕА-7-8/840@
(ред. от 26.11.2024)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации Федеральной налоговой службой, администраторов доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации территориальными органами Федеральной налоговой службы"5.2. Инспекции Федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня, межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, межрайонные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, поименованные в приложении N 1 к настоящему приказу, в части:
(ред. от 26.11.2024)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации Федеральной налоговой службой, администраторов доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации территориальными органами Федеральной налоговой службы"5.2. Инспекции Федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня, межрегиональные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, межрайонные инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам, поименованные в приложении N 1 к настоящему приказу, в части:
Приказ ФНС России от 10.11.2023 N ЕА-7-8/842@
(ред. от 25.06.2025)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, территориальными органами Федеральной налоговой службы, Федеральным казенным учреждением "Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы (г. Москва)"принятия решения об уточнении платежей в сроки, установленные законодательством Российской Федерации, в том числе посредством утверждения пользовательских заданий либо мониторинга и корректировки предусмотренных автоматизированным процессом действий в соответствии с технической документацией;
(ред. от 25.06.2025)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, территориальными органами Федеральной налоговой службы, Федеральным казенным учреждением "Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы (г. Москва)"принятия решения об уточнении платежей в сроки, установленные законодательством Российской Федерации, в том числе посредством утверждения пользовательских заданий либо мониторинга и корректировки предусмотренных автоматизированным процессом действий в соответствии с технической документацией;
Статья: Информационный обмен в условиях АУСН: новые обязанности - новая ответственность
(Ершов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Необходимо отметить, что если обнаружится ошибка после передачи информации в налоговый орган, то у налогоплательщика остается право на обращение в УКО для исправления ошибки, однако возможность уточнения ограничивается 36 налоговыми периодами, предшествующими налоговому периоду, в котором обнаружена ошибка. В указанном случае УКО передаст налоговому органу уточненную информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, а также о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг) не позднее 10-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены исправления.
(Ершов А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Необходимо отметить, что если обнаружится ошибка после передачи информации в налоговый орган, то у налогоплательщика остается право на обращение в УКО для исправления ошибки, однако возможность уточнения ограничивается 36 налоговыми периодами, предшествующими налоговому периоду, в котором обнаружена ошибка. В указанном случае УКО передаст налоговому органу уточненную информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, а также о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг) не позднее 10-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены исправления.
Статья: Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненки
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Соответственно, до учета на ЕНС сумм совокупной обязанности, то есть до представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации с увеличенной суммой налога к уплате, обязанность по уплате доначисленного налога не считается исполненной, в связи с чем пени за периоды наличия недоимки со дня наступления срока уплаты налога в 2023 г. должны начисляться на сумму недоимки по день учета в совокупной обязанности доначисленной суммы налога по налоговой декларации. Наличие положительного сальдо даже в сумме, превышающей размер доначислений по налоговой декларации, в течение всего периода (начиная со срока уплаты налога по правилам НК РФ и до подачи уточненной декларации) не должно иметь значения для начисления пеней за данный период, поскольку денежные средства находятся не в конкретном бюджете, являющемся получателем соответствующих сумм налоговых доходов, а на ЕНС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 7)Соответственно, до учета на ЕНС сумм совокупной обязанности, то есть до представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации с увеличенной суммой налога к уплате, обязанность по уплате доначисленного налога не считается исполненной, в связи с чем пени за периоды наличия недоимки со дня наступления срока уплаты налога в 2023 г. должны начисляться на сумму недоимки по день учета в совокупной обязанности доначисленной суммы налога по налоговой декларации. Наличие положительного сальдо даже в сумме, превышающей размер доначислений по налоговой декларации, в течение всего периода (начиная со срока уплаты налога по правилам НК РФ и до подачи уточненной декларации) не должно иметь значения для начисления пеней за данный период, поскольку денежные средства находятся не в конкретном бюджете, являющемся получателем соответствующих сумм налоговых доходов, а на ЕНС.
Вопрос: При представлении расчета по страховым взносам за I квартал в базу для начисления страховых взносов ошибочно были включены командировочные расходы. Необходимо ли с целью исправления ошибки представить уточненный расчет по страховым взносам и за I квартал, и за полугодие?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если уточненный расчет представляется в налоговый орган после истечения срока подачи расчета и срока уплаты взносов, то плательщик освобождается от ответственности, в частности в случае представления уточненного расчета до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в расчете, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы взносов, либо о назначении выездной налоговой проверки по взносам за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (пп. 1 п. 4, п. 7 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Если уточненный расчет представляется в налоговый орган после истечения срока подачи расчета и срока уплаты взносов, то плательщик освобождается от ответственности, в частности в случае представления уточненного расчета до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в расчете, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы взносов, либо о назначении выездной налоговой проверки по взносам за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (пп. 1 п. 4, п. 7 ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: Как сдать уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)если подаете "уточненку" с увеличением налога к уплате - реквизиты платежных поручений на перечисление денежных средств для покрытия недоимки и пеней за все время просрочки. Их копии приложите к письму. Напомним, что вы избежите штрафа, если срок сдачи декларации и уплаты налога прошел, а инспекция еще не нашла ошибку и не назначила выездную проверку. Кроме того, на момент подачи уточненной декларации у вас должно быть положительное сальдо ЕНС, покрывающее недостающую сумму налога и пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)если подаете "уточненку" с увеличением налога к уплате - реквизиты платежных поручений на перечисление денежных средств для покрытия недоимки и пеней за все время просрочки. Их копии приложите к письму. Напомним, что вы избежите штрафа, если срок сдачи декларации и уплаты налога прошел, а инспекция еще не нашла ошибку и не назначила выездную проверку. Кроме того, на момент подачи уточненной декларации у вас должно быть положительное сальдо ЕНС, покрывающее недостающую сумму налога и пеней (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Статья: О процедуре возврата (зачета) положительного сальдо по ЕНС
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)4. Согласно п. 7 в случае представления после 1 января 2023 года налоговых отчетов (в том числе уточненных), вынесения налоговым органом решения о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе от привлечения ее к ответственности) по налогам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, указанные в таких отчетах, решениях суммы налогов учитываются при формировании сальдо по ЕНС одновременно с суммой пеней с учетом следующих особенностей.
(Гусаров Д.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)4. Согласно п. 7 в случае представления после 1 января 2023 года налоговых отчетов (в том числе уточненных), вынесения налоговым органом решения о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения (решения об отказе от привлечения ее к ответственности) по налогам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, указанные в таких отчетах, решениях суммы налогов учитываются при формировании сальдо по ЕНС одновременно с суммой пеней с учетом следующих особенностей.
Информация: Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила налоговые поправки в части реализации ОННП
("Официальный сайт Минфина России", 2024)1. Уточнение сроков направления в налоговые органы плательщиками страховых взносов, не осуществляющими деятельность в течение отдельных нестраховых периодов, заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов).
("Официальный сайт Минфина России", 2024)1. Уточнение сроков направления в налоговые органы плательщиками страховых взносов, не осуществляющими деятельность в течение отдельных нестраховых периодов, заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов).
Вопрос: О признании обязательства по уплате налога на сверхприбыль исполненным; о налоге на сверхприбыль в случае подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за 2021 или 2022 г.
(Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926)При этом обращаем внимание, что согласно положениям подпункта 1 пункта 4 статьи 81 Кодекса если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.
(Письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-03-06/2/94926)При этом обращаем внимание, что согласно положениям подпункта 1 пункта 4 статьи 81 Кодекса если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель подал в налоговый орган заявление о получении патента сроком на семь месяцев. Однако налоговый орган выдал индивидуальному предпринимателю патент с большим опозданием. С какого момента индивидуальный предприниматель может применять ПСН в таком случае?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, в случае существенного нарушения налоговым органом срока выдачи патента, полагаем, индивидуальный предприниматель вправе обратиться в налоговый орган за уточнением периода действия патента и сроков уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, в случае существенного нарушения налоговым органом срока выдачи патента, полагаем, индивидуальный предприниматель вправе обратиться в налоговый орган за уточнением периода действия патента и сроков уплаты налога в рамках патентной системы налогообложения.
Вопрос: ООО при выплате дивидендов по итогам года не удержало налог на прибыль. Какие действия надо предпринять? Могут ли ООО привлечь к ответственности? Может ли ООО уплатить налог в срок за свой счет, а затем получить возврат от участника?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Если уточненный налоговый расчет представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налогового расчета и срока уплаты налога, то налоговый агент освобождается от ответственности в случае представления уточненного налогового расчета до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговом расчете, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненного налогового расчета имеется положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Если уточненный налоговый расчет представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налогового расчета и срока уплаты налога, то налоговый агент освобождается от ответственности в случае представления уточненного налогового расчета до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговом расчете, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненного налогового расчета имеется положительное сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 81 НК РФ).
Вопрос: Могут ли привлечь к ответственности налогоплательщика, подавшего уточненную налоговую декларацию с указанием увеличенной налоговой базы и суммы налога к уплате и не уплатившего данную сумму?
(Консультация эксперта, 2024)Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях (п. 4 ст. 81 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2024)Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях (п. 4 ст. 81 НК РФ):