Уточнение платежа по взносам 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточнение платежа по взносам 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учреждение обратилось в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов по истечении трехлетнего срока. Учреждение отметило, что налоговый орган не проинформировал его об имеющейся переплате и тем самым помешал ее своевременному возврату. Суд отклонил доводы учреждения, указав, что о наличии переплаты учреждению должно было стать известно не позднее дат получения справок состоянии расчетов с бюджетом, то есть до 25.10.2019, а также не позднее 15.01.2020 - даты представления уточняющих расчетов по страховым взносам. В то же время в суд страхователь обратился только 06.07.2023. Следовательно, учреждение пропустило трехлетний срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов. Тот факт, что налоговый орган не сообщил учреждению о наличии переплаты, не означает, что сам страхователь не должен был знать о состоянии своих расчетов с бюджетом, поэтому суд отказал в возврате переплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Учреждение обратилось в суд с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов по истечении трехлетнего срока. Учреждение отметило, что налоговый орган не проинформировал его об имеющейся переплате и тем самым помешал ее своевременному возврату. Суд отклонил доводы учреждения, указав, что о наличии переплаты учреждению должно было стать известно не позднее дат получения справок состоянии расчетов с бюджетом, то есть до 25.10.2019, а также не позднее 15.01.2020 - даты представления уточняющих расчетов по страховым взносам. В то же время в суд страхователь обратился только 06.07.2023. Следовательно, учреждение пропустило трехлетний срок на возврат излишне уплаченных страховых взносов. Тот факт, что налоговый орган не сообщил учреждению о наличии переплаты, не означает, что сам страхователь не должен был знать о состоянии своих расчетов с бюджетом, поэтому суд отказал в возврате переплаты.
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 29.08.2024 N 88-21218/2024 (УИД 03RS0010-01-2023-003518-13)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периодов работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Решением пенсионного органа истцу было отказано в удовлетворении заявления о назначении страховой пенсии ввиду отсутствия требуемого специального стажа.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Отказывая в удовлетворении требования о включении в подсчет специального стажа спорных периодов работы истца в качестве водителя автомобиля на вывозке леса, суд первой инстанции исходил из того, что записи в трудовой книжке истца не свидетельствуют о выполнении льготной работы, подлежащей включению в специальный стаж для досрочного назначения страховой пенсии по старости, справки, уточняющие льготный характер работы истца, не представлены. Имеющиеся в материалах дела документы, в том числе сведения персонифицированного учета содержат лишь сведения о продолжительности трудовой деятельности, о размере уплаченных работодателем страховых взносов, а не о льготном характере работы. Каких-либо письменных доказательств, подтверждающих полную занятость истца в течение полного рабочего дня с 10 июня 2009 года по 24 января 2012 года, с 1 октября 2013 года по 28 февраля 2014 года, с 1 марта 2014 года по 31 марта 2016 года, с 1 января 2017 года по 21 февраля 2019 года истцом не предоставлено.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) О возложении обязанности назначить пенсию; 3) О включении периодов работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Решением пенсионного органа истцу было отказано в удовлетворении заявления о назначении страховой пенсии ввиду отсутствия требуемого специального стажа.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Отказывая в удовлетворении требования о включении в подсчет специального стажа спорных периодов работы истца в качестве водителя автомобиля на вывозке леса, суд первой инстанции исходил из того, что записи в трудовой книжке истца не свидетельствуют о выполнении льготной работы, подлежащей включению в специальный стаж для досрочного назначения страховой пенсии по старости, справки, уточняющие льготный характер работы истца, не представлены. Имеющиеся в материалах дела документы, в том числе сведения персонифицированного учета содержат лишь сведения о продолжительности трудовой деятельности, о размере уплаченных работодателем страховых взносов, а не о льготном характере работы. Каких-либо письменных доказательств, подтверждающих полную занятость истца в течение полного рабочего дня с 10 июня 2009 года по 24 января 2012 года, с 1 октября 2013 года по 28 февраля 2014 года, с 1 марта 2014 года по 31 марта 2016 года, с 1 января 2017 года по 21 февраля 2019 года истцом не предоставлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.03.2023 N Ф01-8832/2022 <Компании не удалось оспорить доначисления страховых взносов с пенями и штрафом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)ИФНС провела камеральную проверку представленного обществом уточненного расчета по страховым взносам за 3 месяца 2019 года. По итогам ревизии организации предложено уплатить страховые взносы в сумме 63 793,11 руб., пени (812,66 руб.) и штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в размере 3 189,66 руб.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)ИФНС провела камеральную проверку представленного обществом уточненного расчета по страховым взносам за 3 месяца 2019 года. По итогам ревизии организации предложено уплатить страховые взносы в сумме 63 793,11 руб., пени (812,66 руб.) и штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в размере 3 189,66 руб.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос: Можно ли нам вернуть уплаченные страховые взносы (были уплачены в ИФНС г. Москвы)? Нужно ли делать перерасчет выплаты за сентябрь 2019 г. с последующей сдачей уточненных расчетов независимо от того, будем возвращать страховые взносы или нет?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)Вопрос: Можно ли нам вернуть уплаченные страховые взносы (были уплачены в ИФНС г. Москвы)? Нужно ли делать перерасчет выплаты за сентябрь 2019 г. с последующей сдачей уточненных расчетов независимо от того, будем возвращать страховые взносы или нет?
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"12. На основании заявления страхователя об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса страхователя и акта совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась, территориальный орган страховщика принимает решение об уточнении основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов. Форма решения об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса страхователя утверждается органом страховщика. При этом территориальный орган страховщика осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму страховых взносов, за период со дня их фактической уплаты в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на соответствующий казначейский счет до дня принятия территориальным органом страховщика решения об уточнении основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов. О принятом решении об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса страхователя территориальный орган страховщика уведомляет страхователя в течение пяти рабочих дней после принятия такого решения.
(ред. от 28.12.2024)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"12. На основании заявления страхователя об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса страхователя и акта совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, если такая совместная сверка проводилась, территориальный орган страховщика принимает решение об уточнении основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов. Форма решения об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса страхователя утверждается органом страховщика. При этом территориальный орган страховщика осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму страховых взносов, за период со дня их фактической уплаты в бюджет Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации на соответствующий казначейский счет до дня принятия территориальным органом страховщика решения об уточнении основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов. О принятом решении об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса страхователя территориальный орган страховщика уведомляет страхователя в течение пяти рабочих дней после принятия такого решения.
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"в необходимых случаях по результатам проверки полноты и достоверности сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете, в том числе представленных страхователями, физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, при изменении пенсионного законодательства Российской Федерации, при поступлении в орган Фонда сведений, не подлежащих представлению (корректировке) страхователями, в том числе физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, а также по заявлению зарегистрированного лица осуществлять корректировку этих сведений и вносить уточнения (дополнения) в индивидуальный лицевой счет в порядке, утверждаемом Фондом, сообщив об этом зарегистрированному лицу;
(ред. от 25.12.2023)
"Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования"в необходимых случаях по результатам проверки полноты и достоверности сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете, в том числе представленных страхователями, физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, при изменении пенсионного законодательства Российской Федерации, при поступлении в орган Фонда сведений, не подлежащих представлению (корректировке) страхователями, в том числе физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, а также по заявлению зарегистрированного лица осуществлять корректировку этих сведений и вносить уточнения (дополнения) в индивидуальный лицевой счет в порядке, утверждаемом Фондом, сообщив об этом зарегистрированному лицу;
Вопрос: Как исчислить и отразить в отчетности страховые взносы при удержании за неотработанные дни отпуска в случае увольнения работника?
(Консультация эксперта, 2025)При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС возникла в период с момента уточнения данных платежей по заявлениям самого общества, у ИФНС не была утрачена возможность взыскания задолженности с учетом сроков, установленных НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Суд, признавая позицию общества неправомерной, указал, что поскольку задолженность по страховым взносам на ОПС возникла в период с момента уточнения данных платежей по заявлениям самого общества, у ИФНС не была утрачена возможность взыскания задолженности с учетом сроков, установленных НК РФ.
Вопрос: Как заполнить и представить расчет по страховым взносам главам крестьянских (фермерских) хозяйств?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Если в КФХ отсутствуют работники, расчет представляется в налоговый орган по месту учета до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. При этом обязанность по представлению первичного расчета по страховым взносам с учетом периода освобождения либо уточненного расчета за главой КФХ сохраняется, даже если он имеет право на освобождение от уплаты страховых взносов в фиксированном размере (п. 3 ст. 432 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.12.2019 N БС-4-11/25480@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Если в КФХ отсутствуют работники, расчет представляется в налоговый орган по месту учета до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. При этом обязанность по представлению первичного расчета по страховым взносам с учетом периода освобождения либо уточненного расчета за главой КФХ сохраняется, даже если он имеет право на освобождение от уплаты страховых взносов в фиксированном размере (п. 3 ст. 432 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.12.2019 N БС-4-11/25480@).
Статья: Взносы-2025: что меняется в работе для работодателей и ИП (комментарий к Законам от 29.11.2024 N 416-ФЗ, от 29.10.2024 N 362-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Если работодатель (компания/ИП) с января 2025 г. станет платить взносы по тарифу 7,6%, а потом одно из этих условий будет нарушено, он лишится права на льготный тариф. Тогда придется пересчитать взносы по тарифу 15% с начала года, доплатить их и подать уточненные РСВ за прошедшие отчетные периоды. Заметим, для таких плательщиков гл. 34 НК не предусмотрена уплата пеней за перечисление взносов в течение года в меньшей сумме в связи с пересчетом взносов по общим тарифам из-за потери права на пониженные тарифы (за исключением плательщиков - участников проекта "Сколково"). Такое разъяснение давала ФНС в 2019 г. для организаций, которые применяют пониженные тарифы и пересчитывают взносы с начала года из-за невыполнения условий, установленных НК для каждой категории "льготников" <12>. А по мнению Минфина, пеней не должно быть только при условии, что доначисленные из-за перерасчета взносы уплачены по итогам расчетного периода (года) в установленный НК срок. Если же взносы уплачены позже этой даты, то пени начисляются в общем порядке <13>. То есть, чтобы не было проблем, пересчитанные по общим тарифам взносы надо уплатить не позднее 28 января 2026 г. <14> Эти разъяснения были даны до введения ЕНП и ЕНС. Но они актуальны и сейчас. Однако как это будет реализовано в 2025 г. в программе ФНС для субъектов МСП из сферы обрабатывающих производств - посмотрим.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Если работодатель (компания/ИП) с января 2025 г. станет платить взносы по тарифу 7,6%, а потом одно из этих условий будет нарушено, он лишится права на льготный тариф. Тогда придется пересчитать взносы по тарифу 15% с начала года, доплатить их и подать уточненные РСВ за прошедшие отчетные периоды. Заметим, для таких плательщиков гл. 34 НК не предусмотрена уплата пеней за перечисление взносов в течение года в меньшей сумме в связи с пересчетом взносов по общим тарифам из-за потери права на пониженные тарифы (за исключением плательщиков - участников проекта "Сколково"). Такое разъяснение давала ФНС в 2019 г. для организаций, которые применяют пониженные тарифы и пересчитывают взносы с начала года из-за невыполнения условий, установленных НК для каждой категории "льготников" <12>. А по мнению Минфина, пеней не должно быть только при условии, что доначисленные из-за перерасчета взносы уплачены по итогам расчетного периода (года) в установленный НК срок. Если же взносы уплачены позже этой даты, то пени начисляются в общем порядке <13>. То есть, чтобы не было проблем, пересчитанные по общим тарифам взносы надо уплатить не позднее 28 января 2026 г. <14> Эти разъяснения были даны до введения ЕНП и ЕНС. Но они актуальны и сейчас. Однако как это будет реализовано в 2025 г. в программе ФНС для субъектов МСП из сферы обрабатывающих производств - посмотрим.
Вопрос: О перерасчете земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка организации вследствие установления его рыночной стоимости в 2019 г.
(Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БС-4-21/6214@)3. Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
(Письмо ФНС России от 04.06.2024 N БС-4-21/6214@)3. Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"Таким образом, расходы в виде сумм страховых взносов... доначисленных по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)"Таким образом, расходы в виде сумм страховых взносов... доначисленных по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления".
Готовое решение: Как отразить перерасчет заработной платы и отпускных в расчете по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если вы выплатили работнику по решению суда сумму среднего заработка за время вынужденного прогула, который относится к предыдущим расчетным (отчетным) периодам, то, по мнению Минфина России и ФНС России, в этом случае нужно представить уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие предыдущие расчетные (отчетные) периоды (Письма Минфина России от 01.09.2022 N 03-15-06/85285, ФНС России от 31.01.2019 N БС-4-11/1583@). Полагаем, такой подход связан с необходимостью корректного формирования сведений персонифицированного учета застрахованного лица для обеспечения реализации его прав в системе обязательного пенсионного страхования.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если вы выплатили работнику по решению суда сумму среднего заработка за время вынужденного прогула, который относится к предыдущим расчетным (отчетным) периодам, то, по мнению Минфина России и ФНС России, в этом случае нужно представить уточненные расчеты по страховым взносам за соответствующие предыдущие расчетные (отчетные) периоды (Письма Минфина России от 01.09.2022 N 03-15-06/85285, ФНС России от 31.01.2019 N БС-4-11/1583@). Полагаем, такой подход связан с необходимостью корректного формирования сведений персонифицированного учета застрахованного лица для обеспечения реализации его прав в системе обязательного пенсионного страхования.
Статья: Выездная налоговая проверка: процедурные моменты
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)По общему правилу максимальный период, который могут охватить выездной проверкой (глубина проверки), - не больше трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о ее проведении (п. 4 ст. 89 НК РФ). К примеру, если решение о проверке налогоплательщика принято в декабре 2022 года, то налоги (сборы, страховые взносы) могут проверяться с 2019 года, но не раньше <1>.
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)По общему правилу максимальный период, который могут охватить выездной проверкой (глубина проверки), - не больше трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о ее проведении (п. 4 ст. 89 НК РФ). К примеру, если решение о проверке налогоплательщика принято в декабре 2022 года, то налоги (сборы, страховые взносы) могут проверяться с 2019 года, но не раньше <1>.
Статья: Срок на возврат страховых взносов по недействительным выплатам
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Компания в 2017 г. выплатила двум работникам премии, исчислив и уплатив с этих премий страховые взносы. Судебными решениями в 2019 и 2020 гг. были признаны недействительными приказы в части начисления премий и сделки по выплате премий на основании указанных приказов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 46)Компания в 2017 г. выплатила двум работникам премии, исчислив и уплатив с этих премий страховые взносы. Судебными решениями в 2019 и 2020 гг. были признаны недействительными приказы в части начисления премий и сделки по выплате премий на основании указанных приказов.
Готовое решение: Как корректировать индивидуальные сведения персонифицированного учета
(КонсультантПлюс, 2025)в расчетном периоде вы утрачиваете и вновь получаете право на применение льготных тарифов. Уточненные расчеты представьте за каждый отчетный (расчетный) период года, за который делаете перерасчет (Письма Минфина России от 08.07.2022 N 03-03-06/1/65703, от 01.02.2019 N 03-15-06/5854). Разъяснения Минфина России основаны на старой редакции норм, но сохраняют актуальность.
(КонсультантПлюс, 2025)в расчетном периоде вы утрачиваете и вновь получаете право на применение льготных тарифов. Уточненные расчеты представьте за каждый отчетный (расчетный) период года, за который делаете перерасчет (Письма Минфина России от 08.07.2022 N 03-03-06/1/65703, от 01.02.2019 N 03-15-06/5854). Разъяснения Минфина России основаны на старой редакции норм, но сохраняют актуальность.