Уточнение налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточнение налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением об обязании налоговой инспекции возвратить сумму НДС и взыскании с налогового органа процентов по п. 5 ст. 79 НК РФ. Суд установил, что по результатам выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что общество как налоговый агент неправомерно не удержало и не уплатило в бюджет НДС с выплат, перечисленных иностранной компании по лицензионным договорам, доначислил НДС. Налоговый орган направил обществу письмо, в котором предупредил, что при вынесении решения по результатам налоговой проверки могут быть применены обеспечительные меры. После получения данного сообщения общество в тот же день внесло изменения в ранее сформированные платежные документы по уплате налога на прибыль путем уточнения назначения платежа - НДС. Данную сумму налоговая инспекция зачла в счет исполнения решения по проверке. Впоследствии зачет был аннулирован, так как решение о доначислении НДС было признано незаконным. Рассматривая вопрос о том, является спорная сумма излишне взысканным или излишне уплаченным налогом, суд указал, что излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, т.е. без участия налогового органа, по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах. Сам факт самостоятельного исполнения налогоплательщиком решения о привлечении к налоговой ответственности в части уплаты доначисленных сумм налогов не является основанием для их оценки как излишне уплаченных. Поскольку общество уточнило платежи в счет удовлетворения требований налогового органа и во избежание применения обеспечительных мер, о которых налоговый орган уведомил в письме, суд пришел к выводу, что фактически спорная сумма налога является излишне взысканной и подлежит возврату последнему с начислением процентов в соответствии с требованиями ст. 79 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, довод о непринятии налоговым органом уточненной декларации по налогу на прибыль за спорный период и неучете внереализационных доходов в данный период судом отклонен, поскольку в предмет выездной налоговой проверки данный период не входил. Налоговым органом были проверены три предшествующих периода.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции правомерной, довод о непринятии налоговым органом уточненной декларации по налогу на прибыль за спорный период и неучете внереализационных доходов в данный период судом отклонен, поскольку в предмет выездной налоговой проверки данный период не входил. Налоговым органом были проверены три предшествующих периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. В каких случаях подается уточненная декларация по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. В каких случаях подается уточненная декларация по налогу на прибыль
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль3.1. Может ли инспекция вернуть (зачесть) налог, излишне удержанный и уплаченный налоговым агентом с дивидендов, если он не уменьшил общую сумму подлежащих уплате дивидендов на сумму полученных и не представил уточненный расчет (актуально до 31 декабря 2022 г. включительно)?
Нормативные акты
Паспорт проекта Федерального закона N 925877-8
"О внесении изменения в статью 266 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (в части уточнения вида безнадежной задолженности, учитываемой в целях налога на прибыль организаций)"
(внесен депутатом Государственной Думы ФС РФ А.Г. Аксаковым)
(подписан Президентом РФ)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 925877-8
"О внесении изменения в статью 266 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (в части уточнения вида безнадежной задолженности, учитываемой в целях налога на прибыль организаций)"
(внесен депутатом Государственной Думы ФС РФ А.Г. Аксаковым)
(подписан Президентом РФ)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 925877-8
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)2) произвести перерасчет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по истекшим отчетным периодам и представить в налоговый орган по месту учета уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.
(ред. от 28.11.2025)2) произвести перерасчет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по истекшим отчетным периодам и представить в налоговый орган по месту учета уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.
Формы
Готовое решение: Как учесть расходы прошлых лет при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу при обнаружении таких ошибок (искажений) нужно пересчитывать налоговую базу и сумму налога за период, в котором были совершены соответствующие ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). В этом случае вам нужно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 81 НК РФ). При этом следует помнить, что за этим могут последовать негативные последствия. Так, например, представление уточненной декларации может повлечь за собой выездную проверку того периода, за который вы ее сдадите (п. 4 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу при обнаружении таких ошибок (искажений) нужно пересчитывать налоговую базу и сумму налога за период, в котором были совершены соответствующие ошибки (п. 1 ст. 54 НК РФ). В этом случае вам нужно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль (п. 1 ст. 81 НК РФ). При этом следует помнить, что за этим могут последовать негативные последствия. Так, например, представление уточненной декларации может повлечь за собой выездную проверку того периода, за который вы ее сдадите (п. 4 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях подается уточненная декларация по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях подается уточненная декларация по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)Как сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль к доначислению по закрытому обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)Как сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль к доначислению по закрытому обособленному подразделению
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Как следует из судебных актов по данному делу, принятых судами нижестоящих инстанций, налоговый орган отказал налогоплательщику в применении пониженной ставки по налогу на прибыль в размере 13,5%, установленной законодательством Саратовской области для инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории данного субъекта Российской Федерации. Согласно региональному законодательству инвесторы, осуществившие капитальные вложения в основные средства в минимально необходимом размере, вправе применять пониженную ставку налога на прибыль в течение 5 лет с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе. Налогоплательщик, реализуя инвестиционный проект по строительству завода, произвел капитальные вложения в необходимом размере в 2010 году и отразил их в балансе. Однако и затем строительство и оборудование объекта продолжалось, и в эксплуатацию он был введен только в 2013 году. В 2017 году налогоплательщик представил уточненную декларацию по налогу на прибыль, где применил пониженную ставку налога, посчитав, что срок для применения льготы не истек.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)Как следует из судебных актов по данному делу, принятых судами нижестоящих инстанций, налоговый орган отказал налогоплательщику в применении пониженной ставки по налогу на прибыль в размере 13,5%, установленной законодательством Саратовской области для инвесторов, осуществляющих инвестиционную деятельность на территории данного субъекта Российской Федерации. Согласно региональному законодательству инвесторы, осуществившие капитальные вложения в основные средства в минимально необходимом размере, вправе применять пониженную ставку налога на прибыль в течение 5 лет с момента отражения произведенных капитальных вложений в бухгалтерском балансе. Налогоплательщик, реализуя инвестиционный проект по строительству завода, произвел капитальные вложения в необходимом размере в 2010 году и отразил их в балансе. Однако и затем строительство и оборудование объекта продолжалось, и в эксплуатацию он был введен только в 2013 году. В 2017 году налогоплательщик представил уточненную декларацию по налогу на прибыль, где применил пониженную ставку налога, посчитав, что срок для применения льготы не истек.
Вопрос: Организация применяет ставку по налогу на прибыль для IT-организаций: в 2024 г. - 0%, с 2025 г. - 5%. В 2025 г. обнаружено занижение расходов за 2024 г. Нужно ли подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2024 г., или выявленные расходы прошлого периода можно отразить в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация применяет ставку по налогу на прибыль для IT-организаций: в 2024 г. - 0%, с 2025 г. - 5%. В 2025 г. обнаружено занижение расходов за 2024 г. Нужно ли подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2024 г., или выявленные расходы прошлого периода можно отразить в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация применяет ставку по налогу на прибыль для IT-организаций: в 2024 г. - 0%, с 2025 г. - 5%. В 2025 г. обнаружено занижение расходов за 2024 г. Нужно ли подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2024 г., или выявленные расходы прошлого периода можно отразить в 2025 г.?
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)лизингополучатель должен скорректировать налоговый учет (уменьшить сумму ранее признанных расходов) и представить уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные (налоговые) периоды, в которых корректировка лизинговых платежей привела к занижению суммы налога к уплате. Перед подачей уточненных деклараций проверьте сальдо ЕНС. Чтобы избежать штрафа, средств на ЕНС на момент подачи декларации должно быть не меньше, чем недостающая сумма налога и соответствующие ей пени;
(КонсультантПлюс, 2025)лизингополучатель должен скорректировать налоговый учет (уменьшить сумму ранее признанных расходов) и представить уточненные декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные (налоговые) периоды, в которых корректировка лизинговых платежей привела к занижению суммы налога к уплате. Перед подачей уточненных деклараций проверьте сальдо ЕНС. Чтобы избежать штрафа, средств на ЕНС на момент подачи декларации должно быть не меньше, чем недостающая сумма налога и соответствующие ей пени;
Готовое решение: Как исправить ошибки в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)6. В каких случаях нужно подать уточненную отчетность по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)6. В каких случаях нужно подать уточненную отчетность по налогу на прибыль
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за периоды по 2024 г. (включительно) при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях подается уточненная декларация по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях подается уточненная декларация по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
Готовое решение: Как проводится камеральная налоговая проверка по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу основанием для проведения камеральной проверки является представленная вами отчетность по налогу на прибыль. Налоговый орган проведет камеральную проверку, если вы подали первичную или уточненную декларацию по налогу на прибыль или налоговый расчет (п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу основанием для проведения камеральной проверки является представленная вами отчетность по налогу на прибыль. Налоговый орган проведет камеральную проверку, если вы подали первичную или уточненную декларацию по налогу на прибыль или налоговый расчет (п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).