Уточнение авансовых платежей по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточнение авансовых платежей по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 286 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество 01.08.2022 провело реорганизацию, присоединив к себе несколько организаций. До реорганизации присоединенные организации представили налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислили ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года. В отношении присоединенных организаций общество представило уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислило только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей за III квартал 2022 года, по сроку 28.07.2022. Налоговый орган доначислил ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года в полном объеме. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что в 2022 году доходы присоединенных организаций превысили 15 млн. руб., в связи с чем они были обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Поскольку общество реорганизовано 01.08.2022, у него возникла обязанность составить в отношении присоединенных организаций отдельные налоговые декларации за полугодие (с 01.01.2022 по 30.06.2022) и за последний налоговый период (с 01.01.2022 по 01.08.2022), а также исчислить налог на прибыль за последний налоговый период, уменьшив его на ранее начисленные авансовые платежи, в том числе на спорные суммы ежемесячных платежей за III квартал 2022 года. Действия налогоплательщика нарушают положения п. п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество 01.08.2022 провело реорганизацию, присоединив к себе несколько организаций. До реорганизации присоединенные организации представили налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислили ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года. В отношении присоединенных организаций общество представило уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислило только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей за III квартал 2022 года, по сроку 28.07.2022. Налоговый орган доначислил ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года в полном объеме. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что в 2022 году доходы присоединенных организаций превысили 15 млн. руб., в связи с чем они были обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Поскольку общество реорганизовано 01.08.2022, у него возникла обязанность составить в отношении присоединенных организаций отдельные налоговые декларации за полугодие (с 01.01.2022 по 30.06.2022) и за последний налоговый период (с 01.01.2022 по 01.08.2022), а также исчислить налог на прибыль за последний налоговый период, уменьшив его на ранее начисленные авансовые платежи, в том числе на спорные суммы ежемесячных платежей за III квартал 2022 года. Действия налогоплательщика нарушают положения п. п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 286 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество представило уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие по реорганизованным организациям, в которых исчислена только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей. Соответственно, общество обязано уплатить возникшую недоимку.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Общество представило уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие по реорганизованным организациям, в которых исчислена только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей. Соответственно, общество обязано уплатить возникшую недоимку.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В январе обнаружена ошибка в III квартале прошлого года, после исправления которой средняя выручка стала меньше 15 млн руб. в квартал. Вправе ли ООО после подачи уточненной отчетности за III квартал не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале текущего года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: С IV квартала прошлого года ООО обязано уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в связи с превышением лимита выручки. В январе обнаружена ошибка в III квартале прошлого года, после исправления которой средняя выручка стала меньше 15 млн руб. в квартал. Вправе ли ООО после подачи уточненной отчетности за III квартал не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале текущего года?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Вопрос: С IV квартала прошлого года ООО обязано уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в связи с превышением лимита выручки. В январе обнаружена ошибка в III квартале прошлого года, после исправления которой средняя выручка стала меньше 15 млн руб. в квартал. Вправе ли ООО после подачи уточненной отчетности за III квартал не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале текущего года?
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях подается уточненная декларация по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях подается уточненная декларация по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)12. По обособленному подразделению, у которого изменились полномочия по уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Кодекса, при представлении уточненной Декларации за период, когда оно являлось ответственным обособленным подразделением, а к моменту представления уточненной Декларации таковым не является, в реквизите "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" указывается КПП организации по месту нахождения бывшего ответственного обособленного подразделения.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)12. По обособленному подразделению, у которого изменились полномочия по уплате налога на прибыль (авансовых платежей) в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Кодекса, при представлении уточненной Декларации за период, когда оно являлось ответственным обособленным подразделением, а к моменту представления уточненной Декларации таковым не является, в реквизите "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" указывается КПП организации по месту нахождения бывшего ответственного обособленного подразделения.
Определение Конституционного Суда РФ от 13.11.2001 N 225-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб государственных унитарных предприятий "Арктикморнефтегазразведка" и "123 Авиационный ремонтный завод", открытых акционерных обществ "Горно-металлургический комбинат "Печенганикель", "Салаватнефтеоргсинтез" и "Таймырэнерго" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций"В своих жалобах в Конституционный Суд Российской Федерации заявители оспаривают конституционность указанных положений, согласно которым предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога (абзац первый); разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале (последнее предложение абзаца третьего).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб государственных унитарных предприятий "Арктикморнефтегазразведка" и "123 Авиационный ремонтный завод", открытых акционерных обществ "Горно-металлургический комбинат "Печенганикель", "Салаватнефтеоргсинтез" и "Таймырэнерго" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 2 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций"В своих жалобах в Конституционный Суд Российской Федерации заявители оспаривают конституционность указанных положений, согласно которым предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога (абзац первый); разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в истекшем квартале (последнее предложение абзаца третьего).
Готовое решение: Как вновь созданная организация уплачивает налог на прибыль и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)При регистрации организации в III квартале и превышении лимита выручки в нем же или в IV квартале организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи начиная с I квартала следующего года. По итогам IV квартала представляется годовая декларация, в которой ежемесячные авансовые платежи не указываются (п. 105 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль). В этом случае рекомендуем заполнить уточненную декларацию за девять месяцев в соответствии с предусмотренным для этого порядком и представить ее в инспекцию.
(КонсультантПлюс, 2025)При регистрации организации в III квартале и превышении лимита выручки в нем же или в IV квартале организация должна уплачивать ежемесячные авансовые платежи начиная с I квартала следующего года. По итогам IV квартала представляется годовая декларация, в которой ежемесячные авансовые платежи не указываются (п. 105 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль). В этом случае рекомендуем заполнить уточненную декларацию за девять месяцев в соответствии с предусмотренным для этого порядком и представить ее в инспекцию.
Статья: Аренда автомобиля в командировке: какие траты можно компенсировать?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Ответ на данный вопрос ранее давало налоговое ведомство. Так, в Письме УФНС России по городу Москве от 28.01.2019 N 13-11/011687@ было уточнено, что документальным подтверждением командировочных расходов в виде услуг каршеринга в целях налогообложения прибыли организаций могут являться авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществленные расходы, наличие заключенного договора аренды транспортного средства, а также документов, подтверждающих факт использования арендованного автомобиля в целях исполнения служебного поручения в период нахождения в командировке.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Ответ на данный вопрос ранее давало налоговое ведомство. Так, в Письме УФНС России по городу Москве от 28.01.2019 N 13-11/011687@ было уточнено, что документальным подтверждением командировочных расходов в виде услуг каршеринга в целях налогообложения прибыли организаций могут являться авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществленные расходы, наличие заключенного договора аренды транспортного средства, а также документов, подтверждающих факт использования арендованного автомобиля в целях исполнения служебного поручения в период нахождения в командировке.
Вопрос: Должен ли правопреемник за присоединенную к нему организацию сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за девять месяцев 2022 г. с целью исключить начисление авансовых платежей за I квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация (ООО) была реорганизована в форме присоединения и 30 декабря 2022 г. прекратила свое существование с момента внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация (ООО) была реорганизована в форме присоединения и 30 декабря 2022 г. прекратила свое существование с момента внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц.
Готовое решение: Как учреждению учесть доначисленный налог на прибыль в налоговом и бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)Подавать уточненную декларацию при доначислении налога на прибыль (авансового платежа) по итогам налоговой проверки не нужно, ведь ошибка обнаружена не вами, а налоговым органом. Инспекция доначислит налог и отразит его в карточке вашего лицевого счета самостоятельно (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 3.1 Письма ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705, п. 33 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Подавать уточненную декларацию при доначислении налога на прибыль (авансового платежа) по итогам налоговой проверки не нужно, ведь ошибка обнаружена не вами, а налоговым органом. Инспекция доначислит налог и отразит его в карточке вашего лицевого счета самостоятельно (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 3.1 Письма ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705, п. 33 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: Особенности расчетных правоотношений в налоговом праве
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Вместе с тем согласно подп. 44 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются в составе доходов денежные средства, полученные ответственным участником КГН от других участников этой группы для уплаты налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), в порядке, установленном НК РФ для КГН, а также денежные средства, полученные участником КГН от ответственного участника этой группы налогоплательщиков в связи с уточнением сумм налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), подлежащих уплате по этой группе налогоплательщиков. Таким образом, операции по взаиморасчетам между участниками КГН не обладают признаками гражданских расчетных правоотношений, связанных с текущей финансово-хозяйственной деятельностью.
(Гараев И.Г.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Вместе с тем согласно подп. 44 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются в составе доходов денежные средства, полученные ответственным участником КГН от других участников этой группы для уплаты налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), в порядке, установленном НК РФ для КГН, а также денежные средства, полученные участником КГН от ответственного участника этой группы налогоплательщиков в связи с уточнением сумм налога (авансовых платежей, пеней, штрафов), подлежащих уплате по этой группе налогоплательщиков. Таким образом, операции по взаиморасчетам между участниками КГН не обладают признаками гражданских расчетных правоотношений, связанных с текущей финансово-хозяйственной деятельностью.
Статья: Авансовые платежи: способы оплаты, правила расчета, ошибки в декларациях
(Мусаева Х.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)С 1 января 2025 года все коммерческие организации, получающие прибыль, обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль. Законодатель сделал некоторые исключения, они поименованы в п. 3 ст. 286 Налогового кодекса, уточним, что большинства частных предприятий они не касаются. В материале напомним главные правила расчета авансовых платежей, а также расскажем об ошибках, которые допускает бизнес при заполнении декларации по налогу.
(Мусаева Х.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)С 1 января 2025 года все коммерческие организации, получающие прибыль, обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль. Законодатель сделал некоторые исключения, они поименованы в п. 3 ст. 286 Налогового кодекса, уточним, что большинства частных предприятий они не касаются. В материале напомним главные правила расчета авансовых платежей, а также расскажем об ошибках, которые допускает бизнес при заполнении декларации по налогу.
Готовое решение: Как заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2025)В уточненной декларации по ОП за I квартал предстоящие во II квартале авансовые платежи будут исправлены следующим образом:
(КонсультантПлюс, 2025)В уточненной декларации по ОП за I квартал предстоящие во II квартале авансовые платежи будут исправлены следующим образом:
Статья: Нужно ли пересдавать налоговую декларацию в связи с изменением даты признания дохода по еврооблигациям?
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Поэтому банк вправе до конца III квартала 2024 г. осуществить перерасчет налоговых баз за I квартал, полугодие и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации за указанные отчетные периоды. В этом случае размеры ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль на IV квартал 2024 г. и I квартал 2025 г. будут рассчитываться исходя из скорректированных налоговых баз.
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Поэтому банк вправе до конца III квартала 2024 г. осуществить перерасчет налоговых баз за I квартал, полугодие и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации за указанные отчетные периоды. В этом случае размеры ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль на IV квартал 2024 г. и I квартал 2025 г. будут рассчитываться исходя из скорректированных налоговых баз.
Вопрос: В 2024 г. организация на ОСН уплачивала ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. С 2025 г. организация перешла на УСН. Надо ли представлять декларацию по налогу на прибыль за 2024 г. и уточненную декларацию за 9 месяцев 2024 г., исключив информацию об авансовых платежах за I квартал 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. организация на ОСН уплачивала ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. С 2025 г. организация перешла на УСН. Надо ли представлять декларацию по налогу на прибыль за 2024 г. и уточненную декларацию за 9 месяцев 2024 г., исключив информацию об авансовых платежах за I квартал 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. организация на ОСН уплачивала ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. С 2025 г. организация перешла на УСН. Надо ли представлять декларацию по налогу на прибыль за 2024 г. и уточненную декларацию за 9 месяцев 2024 г., исключив информацию об авансовых платежах за I квартал 2025 г.?
Вопрос: О зачете при исчислении налога на прибыль сумм налога, выплаченных в иностранных государствах организацией, являвшейся участником КГН.
(Письмо Минфина России от 28.05.2024 N 03-12-11/3/49097)В частности, у ответственного участника КГН после прекращения действия КГН сохраняется обязанность, установленная подпунктом 2 пункта 9 статьи 25.5 Кодекса, произвести перерасчет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по истекшим отчетным периодам и представить в налоговый орган по месту учета уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по КГН.
(Письмо Минфина России от 28.05.2024 N 03-12-11/3/49097)В частности, у ответственного участника КГН после прекращения действия КГН сохраняется обязанность, установленная подпунктом 2 пункта 9 статьи 25.5 Кодекса, произвести перерасчет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций по истекшим отчетным периодам и представить в налоговый орган по месту учета уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по КГН.