Утилизация отходов расходы усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Утилизация отходов расходы усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Плательщик УСН осуществлял деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отходов I - IV класса опасности на основании лицензии на земельном участке, арендуемом для эксплуатации производственной базы по утилизации и переработке промышленных отходов. На основании договоров о размещении отходов налогоплательщик принимал отходы от хозяйствующих субъектов (заказчиков) и от своего имени, но за счет заказчиков размещал их; заказчики производили оплату услуг по приему, хранению и захоронению отходов и возмещали расходы налогоплательщика за негативное воздействие на окружающую среду, связанное с размещением отходов заказчиков. Суд пришел к выводу, что полученные от заказчиков платежи в полном объеме подлежат учету при определении полученного налогоплательщиком дохода. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что полученная от контрагентов плата за негативное воздействие на окружающую среду не образует для него дохода, так как 70 процентов от поступившей платы перечисляется им в бюджет, а 30 процентов используется на природоохранные мероприятия по согласованию с органом местного самоуправления.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Плательщик УСН осуществлял деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отходов I - IV класса опасности на основании лицензии на земельном участке, арендуемом для эксплуатации производственной базы по утилизации и переработке промышленных отходов. На основании договоров о размещении отходов налогоплательщик принимал отходы от хозяйствующих субъектов (заказчиков) и от своего имени, но за счет заказчиков размещал их; заказчики производили оплату услуг по приему, хранению и захоронению отходов и возмещали расходы налогоплательщика за негативное воздействие на окружающую среду, связанное с размещением отходов заказчиков. Суд пришел к выводу, что полученные от заказчиков платежи в полном объеме подлежат учету при определении полученного налогоплательщиком дохода. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что полученная от контрагентов плата за негативное воздействие на окружающую среду не образует для него дохода, так как 70 процентов от поступившей платы перечисляется им в бюджет, а 30 процентов используется на природоохранные мероприятия по согласованию с органом местного самоуправления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Можно ли учесть экологический сбор в расходах по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Можно ли учесть экологический сбор в расходах по УСН
Статья: Расходы на природоохранные мероприятия
(Кислов Д.В.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 3)Эти расходы прямо поименованы в подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов организации, таким образом, обоснованные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика на оплату услуг сторонних организаций по приему, размещению, хранению, захоронению и уничтожению экологически опасных отходов учитываются в целях налогообложения. Более того, данные расходы учитываются и при применении УСН (Письмо Минфина России от 21.08.2007 N 03-11-05/193).
(Кислов Д.В.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 3)Эти расходы прямо поименованы в подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов организации, таким образом, обоснованные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика на оплату услуг сторонних организаций по приему, размещению, хранению, захоронению и уничтожению экологически опасных отходов учитываются в целях налогообложения. Более того, данные расходы учитываются и при применении УСН (Письмо Минфина России от 21.08.2007 N 03-11-05/193).
Административная практика
Решение Красноярского УФАС России от 10.01.2018 N 4
Обстоятельства: По мнению Заявителя, при формировании аукционной документации заказчиком были допущены нарушения положений Закона о контрактной системе, а именно, заказчиком в аукционной документации установлены некорректные требования в части членства в СРО. Проект контракта содержит противоречивые условия, которые противоречат положениям НК РФ, ГК РФ, Закону о контрактной системе. Кроме того, в проекте контракта некорректно приведен порядок формирования цены контракта.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Комиссия Красноярского УФАС отмечает, что участник закупки формирует цену контракта с учетом всех затрат Подрядчика, в том числе стоимости материалов, стоимости использования необходимого для выполнения работ оборудования и его доставки к месту выполнения работ, расходов на утилизацию (захоронение) отходов, уплату налогов и других обязательных платежей.
Обстоятельства: По мнению Заявителя, при формировании аукционной документации заказчиком были допущены нарушения положений Закона о контрактной системе, а именно, заказчиком в аукционной документации установлены некорректные требования в части членства в СРО. Проект контракта содержит противоречивые условия, которые противоречат положениям НК РФ, ГК РФ, Закону о контрактной системе. Кроме того, в проекте контракта некорректно приведен порядок формирования цены контракта.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Комиссия Красноярского УФАС отмечает, что участник закупки формирует цену контракта с учетом всех затрат Подрядчика, в том числе стоимости материалов, стоимости использования необходимого для выполнения работ оборудования и его доставки к месту выполнения работ, расходов на утилизацию (захоронение) отходов, уплату налогов и других обязательных платежей.
Решение Красноярского УФАС России от 23.11.2017 N 1915
Обстоятельства: Поступила жалоба о нарушении Заказчиком положения о контрактной системе при определении поставщика путем проведения электронного аукциона "Оказание комплекса услуг: услуг уборки территорий, уборки помещений, санитарной обработки помещений, техники, поверхностей и инвентаря".
Решение: Признать жалобу необоснованной.Комиссия Красноярского УФАС отмечает, что участник закупки формирует цену контракта с учетом всех затрат Подрядчика, в том числе стоимости материалов, стоимости использования необходимого для выполнения работ оборудования и его доставки к месту выполнения работ, расходов на утилизацию (захоронение) отходов, уплату налогов и других обязательных платежей.
Обстоятельства: Поступила жалоба о нарушении Заказчиком положения о контрактной системе при определении поставщика путем проведения электронного аукциона "Оказание комплекса услуг: услуг уборки территорий, уборки помещений, санитарной обработки помещений, техники, поверхностей и инвентаря".
Решение: Признать жалобу необоснованной.Комиссия Красноярского УФАС отмечает, что участник закупки формирует цену контракта с учетом всех затрат Подрядчика, в том числе стоимости материалов, стоимости использования необходимого для выполнения работ оборудования и его доставки к месту выполнения работ, расходов на утилизацию (захоронение) отходов, уплату налогов и других обязательных платежей.
Вопрос: ...Наша организация, занимающаяся переработкой пластмассовой тары, регулярно затрачивает средства на услуги сторонних организаций, связанные с вывозом отходов, проведением очистных мероприятий, обслуживанием фильтровых систем. В связи с переходом с 01.01.2003 на упрощенную систему налогообложения можно ли считать подобные затраты расходами нашей организации?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)В частности, согласно пп.7 п.1 ст.254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)В частности, согласно пп.7 п.1 ст.254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).
Вопрос: Какие виды экологических платежей могут быть учтены в рамках УСНО?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСНО, вправе учесть при налогообложении расходы на оплату выполненных сторонней организацией услуг или работ, необходимых для внесения платежей за загрязнение окружающей среды; приема, размещения, хранения, захоронения и уничтожения экологически опасных отходов; проведения их государственных экспертиз; другие, аналогичные расходы.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 7)Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСНО, вправе учесть при налогообложении расходы на оплату выполненных сторонней организацией услуг или работ, необходимых для внесения платежей за загрязнение окружающей среды; приема, размещения, хранения, захоронения и уничтожения экологически опасных отходов; проведения их государственных экспертиз; другие, аналогичные расходы.
Статья: Рассказ о том, как компьютеры в утиль сдавать и затраты на это учитывать
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 9)УСН с объектом "доходы минус расходы". Затраты на утилизацию списанных ОС или малоценки в закрытом перечне расходов, разрешенных к признанию при УСН, прямо не указаны. Однако вы можете учесть стоимость утилизации старой компьютерной техники в "упрощенных" целях в составе материальных расходов в качестве затрат на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов <14>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 9)УСН с объектом "доходы минус расходы". Затраты на утилизацию списанных ОС или малоценки в закрытом перечне расходов, разрешенных к признанию при УСН, прямо не указаны. Однако вы можете учесть стоимость утилизации старой компьютерной техники в "упрощенных" целях в составе материальных расходов в качестве затрат на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов <14>.
Статья: Что делать со старым кассовым аппаратом
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2018, N 2)- Компании или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", при расчете "упрощенного" налога могут учесть затраты на утилизацию старой ККТ в составе материальных расходов в качестве затрат на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов <7>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2018, N 2)- Компании или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", при расчете "упрощенного" налога могут учесть затраты на утилизацию старой ККТ в составе материальных расходов в качестве затрат на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов <7>.
Статья: Услуги сторонних организаций производственного характера
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 1)Бывает, трудно решить, можно ли отнести к производственным вспомогательные работы или услуги. Возьмем такой случай. Организациям и предпринимателям полагается утилизировать отходы. Если нанять профильную фирму, как поступить с оплатой ее услуг?
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 1)Бывает, трудно решить, можно ли отнести к производственным вспомогательные работы или услуги. Возьмем такой случай. Организациям и предпринимателям полагается утилизировать отходы. Если нанять профильную фирму, как поступить с оплатой ее услуг?
"Комментарий к Федеральному закону от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в ходе которой установлена неполная уплата этого налога в связи с включением в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по данному налогу, затрат на вывоз и переработку твердобытовых отходов. По результатам проверки налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, ему предложено уплатить доначисленную сумму единого налога. Не согласившись с указанным решением, налогоплательщик обратился в арбитражный суд.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в ходе которой установлена неполная уплата этого налога в связи с включением в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по данному налогу, затрат на вывоз и переработку твердобытовых отходов. По результатам проверки налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, ему предложено уплатить доначисленную сумму единого налога. Не согласившись с указанным решением, налогоплательщик обратился в арбитражный суд.
Статья: Если онлайн-ККТ пришла в негодность...
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Утратившая потребительские свойства онлайн-ККТ непригодна к эксплуатации (то есть использованию в предпринимательской деятельности). Такую кассу необходимо не только списать с учета, но и передать специализированной компании для утилизации. За неисполнение требований законодательства об экологии по обращению с опасными отходами предусмотрена административная ответственность.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Утратившая потребительские свойства онлайн-ККТ непригодна к эксплуатации (то есть использованию в предпринимательской деятельности). Такую кассу необходимо не только списать с учета, но и передать специализированной компании для утилизации. За неисполнение требований законодательства об экологии по обращению с опасными отходами предусмотрена административная ответственность.
"Упрощенка: учет расходов"
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)Обоснованные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика на оплату услуг сторонних организаций по приему, размещению, хранению, захоронению и уничтожению экологически опасных отходов учитываются при УСН на основании пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ.
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)Обоснованные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика на оплату услуг сторонних организаций по приему, размещению, хранению, захоронению и уничтожению экологически опасных отходов учитываются при УСН на основании пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН (доходы минус расходы), при производстве получает возвратные отходы, не подлежащие использованию, и реализует их перерабатывающему предприятию. Можно ли считать, что оприходованные возвратные отходы являются оплаченными? Можно ли в целях налогообложения признать возвратные отходы товаром и учесть их стоимость в составе расходов при реализации на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в процессе производства получает возвратные отходы, которые не подлежат дальнейшему использованию. Возвратные отходы реализуются перерабатывающему предприятию по договору купли-продажи. При определении объекта налогообложения в целях гл. 26.2 НК РФ организация уменьшает полученные доходы на материальные расходы, принимаемые в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ (пп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Как установлено п. 6 ст. 254 НК РФ, на стоимость возвратных отходов уменьшается сумма материальных расходов. Можно ли считать, что оприходованные возвратные отходы являются оплаченными? Можно ли в целях налогообложения признать возвратные отходы товаром и учесть их стоимость в составе расходов при реализации перерабатывающему предприятию на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в процессе производства получает возвратные отходы, которые не подлежат дальнейшему использованию. Возвратные отходы реализуются перерабатывающему предприятию по договору купли-продажи. При определении объекта налогообложения в целях гл. 26.2 НК РФ организация уменьшает полученные доходы на материальные расходы, принимаемые в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ (пп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Как установлено п. 6 ст. 254 НК РФ, на стоимость возвратных отходов уменьшается сумма материальных расходов. Можно ли считать, что оприходованные возвратные отходы являются оплаченными? Можно ли в целях налогообложения признать возвратные отходы товаром и учесть их стоимость в составе расходов при реализации перерабатывающему предприятию на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?