Утилизация отходов расходы усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Утилизация отходов расходы усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Плательщик УСН осуществлял деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отходов I - IV класса опасности на основании лицензии на земельном участке, арендуемом для эксплуатации производственной базы по утилизации и переработке промышленных отходов. На основании договоров о размещении отходов налогоплательщик принимал отходы от хозяйствующих субъектов (заказчиков) и от своего имени, но за счет заказчиков размещал их; заказчики производили оплату услуг по приему, хранению и захоронению отходов и возмещали расходы налогоплательщика за негативное воздействие на окружающую среду, связанное с размещением отходов заказчиков. Суд пришел к выводу, что полученные от заказчиков платежи в полном объеме подлежат учету при определении полученного налогоплательщиком дохода. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что полученная от контрагентов плата за негативное воздействие на окружающую среду не образует для него дохода, так как 70 процентов от поступившей платы перечисляется им в бюджет, а 30 процентов используется на природоохранные мероприятия по согласованию с органом местного самоуправления.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Плательщик УСН осуществлял деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отходов I - IV класса опасности на основании лицензии на земельном участке, арендуемом для эксплуатации производственной базы по утилизации и переработке промышленных отходов. На основании договоров о размещении отходов налогоплательщик принимал отходы от хозяйствующих субъектов (заказчиков) и от своего имени, но за счет заказчиков размещал их; заказчики производили оплату услуг по приему, хранению и захоронению отходов и возмещали расходы налогоплательщика за негативное воздействие на окружающую среду, связанное с размещением отходов заказчиков. Суд пришел к выводу, что полученные от заказчиков платежи в полном объеме подлежат учету при определении полученного налогоплательщиком дохода. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что полученная от контрагентов плата за негативное воздействие на окружающую среду не образует для него дохода, так как 70 процентов от поступившей платы перечисляется им в бюджет, а 30 процентов используется на природоохранные мероприятия по согласованию с органом местного самоуправления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Можно ли учесть экологический сбор в расходах по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Можно ли учесть экологический сбор в расходах по УСН
Статья: Расходы на природоохранные мероприятия
(Кислов Д.В.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 3)Эти расходы прямо поименованы в подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов организации, таким образом, обоснованные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика на оплату услуг сторонних организаций по приему, размещению, хранению, захоронению и уничтожению экологически опасных отходов учитываются в целях налогообложения. Более того, данные расходы учитываются и при применении УСН (Письмо Минфина России от 21.08.2007 N 03-11-05/193).
(Кислов Д.В.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 3)Эти расходы прямо поименованы в подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов организации, таким образом, обоснованные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика на оплату услуг сторонних организаций по приему, размещению, хранению, захоронению и уничтожению экологически опасных отходов учитываются в целях налогообложения. Более того, данные расходы учитываются и при применении УСН (Письмо Минфина России от 21.08.2007 N 03-11-05/193).
Нормативные акты
Решение Красноярского УФАС России от 10.01.2018 N 4
Обстоятельства: По мнению Заявителя, при формировании аукционной документации заказчиком были допущены нарушения положений Закона о контрактной системе, а именно, заказчиком в аукционной документации установлены некорректные требования в части членства в СРО. Проект контракта содержит противоречивые условия, которые противоречат положениям НК РФ, ГК РФ, Закону о контрактной системе. Кроме того, в проекте контракта некорректно приведен порядок формирования цены контракта.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Комиссия Красноярского УФАС отмечает, что участник закупки формирует цену контракта с учетом всех затрат Подрядчика, в том числе стоимости материалов, стоимости использования необходимого для выполнения работ оборудования и его доставки к месту выполнения работ, расходов на утилизацию (захоронение) отходов, уплату налогов и других обязательных платежей.
Обстоятельства: По мнению Заявителя, при формировании аукционной документации заказчиком были допущены нарушения положений Закона о контрактной системе, а именно, заказчиком в аукционной документации установлены некорректные требования в части членства в СРО. Проект контракта содержит противоречивые условия, которые противоречат положениям НК РФ, ГК РФ, Закону о контрактной системе. Кроме того, в проекте контракта некорректно приведен порядок формирования цены контракта.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Комиссия Красноярского УФАС отмечает, что участник закупки формирует цену контракта с учетом всех затрат Подрядчика, в том числе стоимости материалов, стоимости использования необходимого для выполнения работ оборудования и его доставки к месту выполнения работ, расходов на утилизацию (захоронение) отходов, уплату налогов и других обязательных платежей.
Решение Красноярского УФАС России от 23.11.2017 N 1915
Обстоятельства: Поступила жалоба о нарушении Заказчиком положения о контрактной системе при определении поставщика путем проведения электронного аукциона "Оказание комплекса услуг: услуг уборки территорий, уборки помещений, санитарной обработки помещений, техники, поверхностей и инвентаря".
Решение: Признать жалобу необоснованной.Комиссия Красноярского УФАС отмечает, что участник закупки формирует цену контракта с учетом всех затрат Подрядчика, в том числе стоимости материалов, стоимости использования необходимого для выполнения работ оборудования и его доставки к месту выполнения работ, расходов на утилизацию (захоронение) отходов, уплату налогов и других обязательных платежей.
Обстоятельства: Поступила жалоба о нарушении Заказчиком положения о контрактной системе при определении поставщика путем проведения электронного аукциона "Оказание комплекса услуг: услуг уборки территорий, уборки помещений, санитарной обработки помещений, техники, поверхностей и инвентаря".
Решение: Признать жалобу необоснованной.Комиссия Красноярского УФАС отмечает, что участник закупки формирует цену контракта с учетом всех затрат Подрядчика, в том числе стоимости материалов, стоимости использования необходимого для выполнения работ оборудования и его доставки к месту выполнения работ, расходов на утилизацию (захоронение) отходов, уплату налогов и других обязательных платежей.
"Комментарий к Федеральному закону от 17.05.2007 N 85-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в ходе которой установлена неполная уплата этого налога в связи с включением в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по данному налогу, затрат на вывоз и переработку твердобытовых отходов. По результатам проверки налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, ему предложено уплатить доначисленную сумму единого налога. Не согласившись с указанным решением, налогоплательщик обратился в арбитражный суд.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в ходе которой установлена неполная уплата этого налога в связи с включением в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по данному налогу, затрат на вывоз и переработку твердобытовых отходов. По результатам проверки налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, ему предложено уплатить доначисленную сумму единого налога. Не согласившись с указанным решением, налогоплательщик обратился в арбитражный суд.
"Упрощенка: учет расходов"
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)Обоснованные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика на оплату услуг сторонних организаций по приему, размещению, хранению, захоронению и уничтожению экологически опасных отходов учитываются при УСН на основании пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ.
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)Обоснованные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика на оплату услуг сторонних организаций по приему, размещению, хранению, захоронению и уничтожению экологически опасных отходов учитываются при УСН на основании пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель применяет УСН ("доходы минус расходы"). Вправе ли он учесть расходы, производимые с целью получения экологических паспортов: на оплату услуг специализированных фирм по разработке и согласованию проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение; на профпереподготовку лиц, допущенных к обращению с опасными отходами, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду?
(Письмо Минфина РФ от 21.08.2007 N 03-11-05/193)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН ("доходы минус расходы"). Вправе ли он при определении налоговой базы учесть расходы, производимые с целью получения экологических паспортов: на оплату услуг специализированных фирм по разработке и согласованию проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение, а также по разработке паспортов опасных отходов; на оплату услуг сторонних организаций по приему, размещению, хранению, захоронению и уничтожению экологически опасных отходов; на проведение государственной экологической экспертизы материалов, обосновывающих осуществление предпринимательской деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке и размещению опасных отходов; на профессиональную переподготовку лиц, допущенных к обращению с опасными отходами, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду?
(Письмо Минфина РФ от 21.08.2007 N 03-11-05/193)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет УСН ("доходы минус расходы"). Вправе ли он при определении налоговой базы учесть расходы, производимые с целью получения экологических паспортов: на оплату услуг специализированных фирм по разработке и согласованию проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение, а также по разработке паспортов опасных отходов; на оплату услуг сторонних организаций по приему, размещению, хранению, захоронению и уничтожению экологически опасных отходов; на проведение государственной экологической экспертизы материалов, обосновывающих осуществление предпринимательской деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке и размещению опасных отходов; на профессиональную переподготовку лиц, допущенных к обращению с опасными отходами, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду?
Статья: Расходы, обязательные по трудовому законодательству и санитарным нормам
(Веденина Е.Л.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 7)Например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 4 октября 2004 г. по делу N Ф09-4049/04-АК были признаны правомерными налоговые расходы организации розничной торговли (применяющей УСН) на проведение медицинского осмотра работников, вывоз и утилизацию отходов, техническое обслуживание контрольно-кассовой машины.
(Веденина Е.Л.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 7)Например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 4 октября 2004 г. по делу N Ф09-4049/04-АК были признаны правомерными налоговые расходы организации розничной торговли (применяющей УСН) на проведение медицинского осмотра работников, вывоз и утилизацию отходов, техническое обслуживание контрольно-кассовой машины.
Статья: Рассказ о том, как компьютеры в утиль сдавать и затраты на это учитывать
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 9)УСН с объектом "доходы минус расходы". Затраты на утилизацию списанных ОС или малоценки в закрытом перечне расходов, разрешенных к признанию при УСН, прямо не указаны. Однако вы можете учесть стоимость утилизации старой компьютерной техники в "упрощенных" целях в составе материальных расходов в качестве затрат на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов <14>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2022, N 9)УСН с объектом "доходы минус расходы". Затраты на утилизацию списанных ОС или малоценки в закрытом перечне расходов, разрешенных к признанию при УСН, прямо не указаны. Однако вы можете учесть стоимость утилизации старой компьютерной техники в "упрощенных" целях в составе материальных расходов в качестве затрат на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов <14>.
Статья: Учет индивидуальным предпринимателем расходов на оплату услуг сторонних организаций по предупреждению и ликвидации негативного воздействия на окружающую среду
(Семенова У.В.)
("Налоговый вестник", 2007, N 12)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ материальными расходами являются расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).
(Семенова У.В.)
("Налоговый вестник", 2007, N 12)Согласно пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ материальными расходами являются расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).
Статья: Бухучет и налогообложение переработки давальческого сырья
(Закариев О.З.)
("Налоговый вестник", 2005, N 7)На основании полученного от переработчика отчета и подписанного сторонами акта приема-передачи выполненных работ в книге учета доходов и расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, должны быть отражены следующие расходы:
(Закариев О.З.)
("Налоговый вестник", 2005, N 7)На основании полученного от переработчика отчета и подписанного сторонами акта приема-передачи выполненных работ в книге учета доходов и расходов организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, должны быть отражены следующие расходы:
Статья: Упрощенная система налогообложения. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2007, N 7)Обоснованные и документально подтвержденные расходы индивидуального предпринимателя на оплату услуг сторонних организаций, выполняющих разработку и согласование проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение, а также разработку паспортов опасных отходов, уменьшают налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
("Малая бухгалтерия", 2007, N 7)Обоснованные и документально подтвержденные расходы индивидуального предпринимателя на оплату услуг сторонних организаций, выполняющих разработку и согласование проекта нормативов образования отходов и лимитов на их размещение, а также разработку паспортов опасных отходов, уменьшают налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Статья: О применении УСН в строительстве
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Затраты на вывоз и утилизацию отходов относятся к расходам на основании пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Затраты на вывоз и утилизацию отходов относятся к расходам на основании пп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Вопрос: ...Наша организация, занимающаяся переработкой пластмассовой тары, регулярно затрачивает средства на услуги сторонних организаций, связанные с вывозом отходов, проведением очистных мероприятий, обслуживанием фильтровых систем. В связи с переходом с 01.01.2003 на упрощенную систему налогообложения можно ли считать подобные затраты расходами нашей организации?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)В частности, согласно пп.7 п.1 ст.254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2003)В частности, согласно пп.7 п.1 ст.254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).