Утилизация отходов расходы усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Утилизация отходов расходы усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Плательщик УСН осуществлял деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отходов I - IV класса опасности на основании лицензии на земельном участке, арендуемом для эксплуатации производственной базы по утилизации и переработке промышленных отходов. На основании договоров о размещении отходов налогоплательщик принимал отходы от хозяйствующих субъектов (заказчиков) и от своего имени, но за счет заказчиков размещал их; заказчики производили оплату услуг по приему, хранению и захоронению отходов и возмещали расходы налогоплательщика за негативное воздействие на окружающую среду, связанное с размещением отходов заказчиков. Суд пришел к выводу, что полученные от заказчиков платежи в полном объеме подлежат учету при определении полученного налогоплательщиком дохода. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что полученная от контрагентов плата за негативное воздействие на окружающую среду не образует для него дохода, так как 70 процентов от поступившей платы перечисляется им в бюджет, а 30 процентов используется на природоохранные мероприятия по согласованию с органом местного самоуправления.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Плательщик УСН осуществлял деятельность по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению отходов I - IV класса опасности на основании лицензии на земельном участке, арендуемом для эксплуатации производственной базы по утилизации и переработке промышленных отходов. На основании договоров о размещении отходов налогоплательщик принимал отходы от хозяйствующих субъектов (заказчиков) и от своего имени, но за счет заказчиков размещал их; заказчики производили оплату услуг по приему, хранению и захоронению отходов и возмещали расходы налогоплательщика за негативное воздействие на окружающую среду, связанное с размещением отходов заказчиков. Суд пришел к выводу, что полученные от заказчиков платежи в полном объеме подлежат учету при определении полученного налогоплательщиком дохода. Суд отклонил доводы налогоплательщика о том, что полученная от контрагентов плата за негативное воздействие на окружающую среду не образует для него дохода, так как 70 процентов от поступившей платы перечисляется им в бюджет, а 30 процентов используется на природоохранные мероприятия по согласованию с органом местного самоуправления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Можно ли учесть экологический сбор в расходах по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Можно ли учесть экологический сбор в расходах по УСН
Статья: Расходы на природоохранные мероприятия
(Кислов Д.В.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 3)Эти расходы прямо поименованы в подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов организации, таким образом, обоснованные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика на оплату услуг сторонних организаций по приему, размещению, хранению, захоронению и уничтожению экологически опасных отходов учитываются в целях налогообложения. Более того, данные расходы учитываются и при применении УСН (Письмо Минфина России от 21.08.2007 N 03-11-05/193).
(Кислов Д.В.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 3)Эти расходы прямо поименованы в подп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов организации, таким образом, обоснованные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика на оплату услуг сторонних организаций по приему, размещению, хранению, захоронению и уничтожению экологически опасных отходов учитываются в целях налогообложения. Более того, данные расходы учитываются и при применении УСН (Письмо Минфина России от 21.08.2007 N 03-11-05/193).
Административная практика
Решение Красноярского УФАС России от 10.01.2018 N 4
Обстоятельства: По мнению Заявителя, при формировании аукционной документации заказчиком были допущены нарушения положений Закона о контрактной системе, а именно, заказчиком в аукционной документации установлены некорректные требования в части членства в СРО. Проект контракта содержит противоречивые условия, которые противоречат положениям НК РФ, ГК РФ, Закону о контрактной системе. Кроме того, в проекте контракта некорректно приведен порядок формирования цены контракта.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Комиссия Красноярского УФАС отмечает, что участник закупки формирует цену контракта с учетом всех затрат Подрядчика, в том числе стоимости материалов, стоимости использования необходимого для выполнения работ оборудования и его доставки к месту выполнения работ, расходов на утилизацию (захоронение) отходов, уплату налогов и других обязательных платежей.
Обстоятельства: По мнению Заявителя, при формировании аукционной документации заказчиком были допущены нарушения положений Закона о контрактной системе, а именно, заказчиком в аукционной документации установлены некорректные требования в части членства в СРО. Проект контракта содержит противоречивые условия, которые противоречат положениям НК РФ, ГК РФ, Закону о контрактной системе. Кроме того, в проекте контракта некорректно приведен порядок формирования цены контракта.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Комиссия Красноярского УФАС отмечает, что участник закупки формирует цену контракта с учетом всех затрат Подрядчика, в том числе стоимости материалов, стоимости использования необходимого для выполнения работ оборудования и его доставки к месту выполнения работ, расходов на утилизацию (захоронение) отходов, уплату налогов и других обязательных платежей.
Решение Красноярского УФАС России от 23.11.2017 N 1915
Обстоятельства: Поступила жалоба о нарушении Заказчиком положения о контрактной системе при определении поставщика путем проведения электронного аукциона "Оказание комплекса услуг: услуг уборки территорий, уборки помещений, санитарной обработки помещений, техники, поверхностей и инвентаря".
Решение: Признать жалобу необоснованной.Комиссия Красноярского УФАС отмечает, что участник закупки формирует цену контракта с учетом всех затрат Подрядчика, в том числе стоимости материалов, стоимости использования необходимого для выполнения работ оборудования и его доставки к месту выполнения работ, расходов на утилизацию (захоронение) отходов, уплату налогов и других обязательных платежей.
Обстоятельства: Поступила жалоба о нарушении Заказчиком положения о контрактной системе при определении поставщика путем проведения электронного аукциона "Оказание комплекса услуг: услуг уборки территорий, уборки помещений, санитарной обработки помещений, техники, поверхностей и инвентаря".
Решение: Признать жалобу необоснованной.Комиссия Красноярского УФАС отмечает, что участник закупки формирует цену контракта с учетом всех затрат Подрядчика, в том числе стоимости материалов, стоимости использования необходимого для выполнения работ оборудования и его доставки к месту выполнения работ, расходов на утилизацию (захоронение) отходов, уплату налогов и других обязательных платежей.
Статья: Расходы, обязательные по трудовому законодательству и санитарным нормам
(Веденина Е.Л.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 7)Например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 4 октября 2004 г. по делу N Ф09-4049/04-АК были признаны правомерными налоговые расходы организации розничной торговли (применяющей УСН) на проведение медицинского осмотра работников, вывоз и утилизацию отходов, техническое обслуживание контрольно-кассовой машины.
(Веденина Е.Л.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 7)Например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 4 октября 2004 г. по делу N Ф09-4049/04-АК были признаны правомерными налоговые расходы организации розничной торговли (применяющей УСН) на проведение медицинского осмотра работников, вывоз и утилизацию отходов, техническое обслуживание контрольно-кассовой машины.
Статья: Соблюдение санитарных правил в торговле и УСН
(Жижина О.Д.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 3)Существует еще один вариант обоснования трат на вывоз мусора торговой организацией - "упрощенщиком". Согласно пп. 7 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ материальные расходы, связанные с приобретением услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов и очистке сточных вод, включаются в состав УСН-расходов.
(Жижина О.Д.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 3)Существует еще один вариант обоснования трат на вывоз мусора торговой организацией - "упрощенщиком". Согласно пп. 7 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ материальные расходы, связанные с приобретением услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов и очистке сточных вод, включаются в состав УСН-расходов.
"Упрощенка: учет расходов"
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)Обоснованные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика на оплату услуг сторонних организаций по приему, размещению, хранению, захоронению и уничтожению экологически опасных отходов учитываются при УСН на основании пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ.
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)Обоснованные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика на оплату услуг сторонних организаций по приему, размещению, хранению, захоронению и уничтожению экологически опасных отходов учитываются при УСН на основании пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.05.2005 N 03-03-02-04/1/116 <Об учете расходов при применении упрощенной системы налогообложения>
(Устенко Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 11)Так, в Постановлении ФАС Уральского округа от 04.10.2004 N Ф09-4049/04-АК арбитры признали, что торговые организации, согласно действующим санитарным нормам, просто вынуждены нести расходы на вывоз мусора. Поэтому неразумно запрещать их учитывать. Включить "мусорные" издержки в УСН-расходы можно как материальные, связанные с содержанием основных средств (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(Устенко Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 11)Так, в Постановлении ФАС Уральского округа от 04.10.2004 N Ф09-4049/04-АК арбитры признали, что торговые организации, согласно действующим санитарным нормам, просто вынуждены нести расходы на вывоз мусора. Поэтому неразумно запрещать их учитывать. Включить "мусорные" издержки в УСН-расходы можно как материальные, связанные с содержанием основных средств (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН (доходы минус расходы), при производстве получает возвратные отходы, не подлежащие использованию, и реализует их перерабатывающему предприятию. Можно ли считать, что оприходованные возвратные отходы являются оплаченными? Можно ли в целях налогообложения признать возвратные отходы товаром и учесть их стоимость в составе расходов при реализации на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в процессе производства получает возвратные отходы, которые не подлежат дальнейшему использованию. Возвратные отходы реализуются перерабатывающему предприятию по договору купли-продажи. При определении объекта налогообложения в целях гл. 26.2 НК РФ организация уменьшает полученные доходы на материальные расходы, принимаемые в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ (пп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Как установлено п. 6 ст. 254 НК РФ, на стоимость возвратных отходов уменьшается сумма материальных расходов. Можно ли считать, что оприходованные возвратные отходы являются оплаченными? Можно ли в целях налогообложения признать возвратные отходы товаром и учесть их стоимость в составе расходов при реализации перерабатывающему предприятию на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2010)Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), в процессе производства получает возвратные отходы, которые не подлежат дальнейшему использованию. Возвратные отходы реализуются перерабатывающему предприятию по договору купли-продажи. При определении объекта налогообложения в целях гл. 26.2 НК РФ организация уменьшает полученные доходы на материальные расходы, принимаемые в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ (пп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Как установлено п. 6 ст. 254 НК РФ, на стоимость возвратных отходов уменьшается сумма материальных расходов. Можно ли считать, что оприходованные возвратные отходы являются оплаченными? Можно ли в целях налогообложения признать возвратные отходы товаром и учесть их стоимость в составе расходов при реализации перерабатывающему предприятию на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.05.2005 N 03-03-02-04/1/116
("Консультант", 2005, N 14)Так, в Постановлении ФАС Уральского округа от 04.10.2004 N Ф09-4049/04-АК арбитры признали, что торговые организации, согласно действующим санитарным нормам, просто вынуждены нести расходы на вывоз мусора. Поэтому неразумно запрещать их учитывать. Включить "мусорные" издержки в УСН-расходы можно как материальные, связанные с содержанием основных средств (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).
("Консультант", 2005, N 14)Так, в Постановлении ФАС Уральского округа от 04.10.2004 N Ф09-4049/04-АК арбитры признали, что торговые организации, согласно действующим санитарным нормам, просто вынуждены нести расходы на вывоз мусора. Поэтому неразумно запрещать их учитывать. Включить "мусорные" издержки в УСН-расходы можно как материальные, связанные с содержанием основных средств (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Статья: Что делать со старым кассовым аппаратом
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2018, N 2)- Компании или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", при расчете "упрощенного" налога могут учесть затраты на утилизацию старой ККТ в составе материальных расходов в качестве затрат на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов <7>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2018, N 2)- Компании или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", при расчете "упрощенного" налога могут учесть затраты на утилизацию старой ККТ в составе материальных расходов в качестве затрат на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов <7>.
Статья: Если онлайн-ККТ пришла в негодность...
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Утратившая потребительские свойства онлайн-ККТ непригодна к эксплуатации (то есть использованию в предпринимательской деятельности). Такую кассу необходимо не только списать с учета, но и передать специализированной компании для утилизации. За неисполнение требований законодательства об экологии по обращению с опасными отходами предусмотрена административная ответственность.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Утратившая потребительские свойства онлайн-ККТ непригодна к эксплуатации (то есть использованию в предпринимательской деятельности). Такую кассу необходимо не только списать с учета, но и передать специализированной компании для утилизации. За неисполнение требований законодательства об экологии по обращению с опасными отходами предусмотрена административная ответственность.