Утилизация неликвидов
Подборка наиболее важных документов по запросу Утилизация неликвидов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2023 N 13АП-36763/2022 по делу N А42-10437-8/2019
Категория спора: Банкротство организации.
Требования назначенных лиц (КУ): О взыскании убытков.
Обстоятельства: Конкурсным управляющим не представлены доказательства недобросовестного или неразумного поведения ответчика, повлекшего за собой причинение должнику убытков.
Решение: Отказано.ООО "Талисман" был приобретен Мазут Ф-5 некондиционный в количестве 13 500 тонн на сумму 54 млн руб. Из них за период руководства организацией было реализовано 12 338,92 тонн мазута на сумму более 120 млн руб. Остаток мазута в количестве 1161,08 тонн содержит более 80% воды, согласно проведенным испытаниям и забору проб реализации не подлежит. Данный остаток мазута подлежал списанию и утилизации. В связи с тяжелым финансовым состоянием организации затраты на проведение утилизации некондиционного мазута были экономически нецелесообразны, указанный мазут остался несписанным на остатках организации. Остатки мазута по-прежнему находятся в хранилищах и не являются утраченными.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования назначенных лиц (КУ): О взыскании убытков.
Обстоятельства: Конкурсным управляющим не представлены доказательства недобросовестного или неразумного поведения ответчика, повлекшего за собой причинение должнику убытков.
Решение: Отказано.ООО "Талисман" был приобретен Мазут Ф-5 некондиционный в количестве 13 500 тонн на сумму 54 млн руб. Из них за период руководства организацией было реализовано 12 338,92 тонн мазута на сумму более 120 млн руб. Остаток мазута в количестве 1161,08 тонн содержит более 80% воды, согласно проведенным испытаниям и забору проб реализации не подлежит. Данный остаток мазута подлежал списанию и утилизации. В связи с тяжелым финансовым состоянием организации затраты на проведение утилизации некондиционного мазута были экономически нецелесообразны, указанный мазут остался несписанным на остатках организации. Остатки мазута по-прежнему находятся в хранилищах и не являются утраченными.
Решение Арбитражного суда Свердловской области от 01.04.2024 по делу N А60-63981/2023
Требование: О признании недействительными решения налогового органа в части отказа в возмещении суммы НДС, решения об оставлении жалобы без удовлетворения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Работники Общества (члены комиссии по списанию) Соловьева С.В., Гензе С.А., Козлов А.В., Ситникова Е.Н., фактически не подтверждают списание на предприятии готовой продукции по причине порчи, с истечением срока годности (неликвидности). Никто из допрошенных сотрудников, имеющих отношение к списанию продукции, не смог пояснить о действительных обстоятельствах списания и утилизации отходов.
Требование: О признании недействительными решения налогового органа в части отказа в возмещении суммы НДС, решения об оставлении жалобы без удовлетворения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Работники Общества (члены комиссии по списанию) Соловьева С.В., Гензе С.А., Козлов А.В., Ситникова Е.Н., фактически не подтверждают списание на предприятии готовой продукции по причине порчи, с истечением срока годности (неликвидности). Никто из допрошенных сотрудников, имеющих отношение к списанию продукции, не смог пояснить о действительных обстоятельствах списания и утилизации отходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация, основным видом деятельности которой является оптово-розничная торговля запасными частями к автомобилям, в результате инвентаризации выявила неликвидный товар. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете его списание и затраты на утилизацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем есть иной подход, согласно которому организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный по услугам утилизации. Он основан на следующем: услуги по утилизации неликвидного товара относятся к хозяйственной деятельности организации в целом, то есть оказаны для осуществления деятельности, облагаемой НДС. Таким образом, все условия для вычета соблюдены. Полагаем, данный подход является для организации рискованным, поскольку может вызвать претензии со стороны налоговых органов.
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем есть иной подход, согласно которому организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный по услугам утилизации. Он основан на следующем: услуги по утилизации неликвидного товара относятся к хозяйственной деятельности организации в целом, то есть оказаны для осуществления деятельности, облагаемой НДС. Таким образом, все условия для вычета соблюдены. Полагаем, данный подход является для организации рискованным, поскольку может вызвать претензии со стороны налоговых органов.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть в расходах стоимость товаров, непригодных для реализации и подлежащих уничтожению, и (или) затраты на их утилизацию
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что нельзя считать экономически необоснованными расходы на утилизацию неликвидного товара, которые налогоплательщик обязан нести в силу закона.
Можно ли учесть в расходах стоимость товаров, непригодных для реализации и подлежащих уничтожению, и (или) затраты на их утилизацию
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России указал, что нельзя считать экономически необоснованными расходы на утилизацию неликвидного товара, которые налогоплательщик обязан нести в силу закона.
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях черной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)
(вместе с "Рекомендациями по применению вычислительной техники в планировании, учете и анализе себестоимости продукции")некондиционной продукции, брака и отходов по возможной цене реализации или утилизации;
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)
(вместе с "Рекомендациями по применению вычислительной техники в планировании, учете и анализе себестоимости продукции")некондиционной продукции, брака и отходов по возможной цене реализации или утилизации;
"СП 325.1325800.2017. Свод правил. Здания и сооружения. Правила производства работ при демонтаже и утилизации"
(утв. и введен в действие приказом Минстроя России от 28.08.2017 N 1170/пр)
(ред. от 27.12.2024)12.4 Утилизация арматуры железобетонных конструкций и некондиционных элементов стальных конструкций
(утв. и введен в действие приказом Минстроя России от 28.08.2017 N 1170/пр)
(ред. от 27.12.2024)12.4 Утилизация арматуры железобетонных конструкций и некондиционных элементов стальных конструкций
Статья: Непроданное имущество должника и обязанности органов местного самоуправления в процедуре конкурсного производства
(Сергеев А.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 1)Для конкурсного управляющего и иных участников процедуры конкурсного производства может быть более удобным организовать списание неликвидного имущества, чем вступать в судебные споры с органами местного самоуправления. А если снос разрушенных, непригодных для какого-либо использования объектов недвижимости и их снятие с кадастрового учета, утилизация отходов и т.п. могут быть осуществлены конкурсным управляющим в короткий срок, соизмеримый со сроком, остающимся до завершения конкурсного производства, то соответствующие расходы могут относиться к текущим платежам должника (п. 1 и 2 ст. 134 Закона о банкротстве), причем средства должника на подобные цели вполне могут резервироваться.
(Сергеев А.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 1)Для конкурсного управляющего и иных участников процедуры конкурсного производства может быть более удобным организовать списание неликвидного имущества, чем вступать в судебные споры с органами местного самоуправления. А если снос разрушенных, непригодных для какого-либо использования объектов недвижимости и их снятие с кадастрового учета, утилизация отходов и т.п. могут быть осуществлены конкурсным управляющим в короткий срок, соизмеримый со сроком, остающимся до завершения конкурсного производства, то соответствующие расходы могут относиться к текущим платежам должника (п. 1 и 2 ст. 134 Закона о банкротстве), причем средства должника на подобные цели вполне могут резервироваться.
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)При списании неликвидного товара и отсутствии подтверждающих причину выбытия документов, в том числе на утилизацию/уничтожение, на рыночную стоимость товара надо начислить НДС <33>. Учесть начисленный налог в прочих расходах, так же как и в случае безвозмездной передачи товаров, нельзя.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)При списании неликвидного товара и отсутствии подтверждающих причину выбытия документов, в том числе на утилизацию/уничтожение, на рыночную стоимость товара надо начислить НДС <33>. Учесть начисленный налог в прочих расходах, так же как и в случае безвозмездной передачи товаров, нельзя.
Готовое решение: Как учитывать списание неликвидных ТМЦ
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость списанных неликвидных материалов и других запасов с истекшим сроком годности, а также расходы на их утилизацию включают в прочие или во внереализационные расходы при наличии документов, подтверждающих их уничтожение или передачу специализированным организациям, занимающимся сбором отходов от использования товаров (при условии, что обязанность уничтожать данные запасы установлена законодательством) (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. п. 1, 4 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 08.07.2024 N 03-03-06/1/63292, от 01.02.2023 N 03-03-06/1/7898, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость списанных неликвидных материалов и других запасов с истекшим сроком годности, а также расходы на их утилизацию включают в прочие или во внереализационные расходы при наличии документов, подтверждающих их уничтожение или передачу специализированным организациям, занимающимся сбором отходов от использования товаров (при условии, что обязанность уничтожать данные запасы установлена законодательством) (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265, п. п. 1, 4 ст. 252 НК РФ, Письма Минфина России от 08.07.2024 N 03-03-06/1/63292, от 01.02.2023 N 03-03-06/1/7898, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445).
Вопрос: Как определяется объем выбросов парниковых газов организациями?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Другой пример: сжигание в факелах. В данную категорию источников выбросов парниковых газов включаются выбросы CO2 и CH4, возникающие в результате сжигания на факельных установках природного газа, попутного нефтяного газа, шахтного метана и других углеводородных смесей от продувки скважин, дегазации и вентиляции угольных шахт, опорожнения и продувки технологического оборудования и трубопроводов, утилизации некондиционных углеводородных смесей, нейтрализации выбросов загрязняющих веществ и других технологических операций (п. 2.1 Приложения N 2 к Методике определения выбросов парниковых газов).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Другой пример: сжигание в факелах. В данную категорию источников выбросов парниковых газов включаются выбросы CO2 и CH4, возникающие в результате сжигания на факельных установках природного газа, попутного нефтяного газа, шахтного метана и других углеводородных смесей от продувки скважин, дегазации и вентиляции угольных шахт, опорожнения и продувки технологического оборудования и трубопроводов, утилизации некондиционных углеводородных смесей, нейтрализации выбросов загрязняющих веществ и других технологических операций (п. 2.1 Приложения N 2 к Методике определения выбросов парниковых газов).
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"Представленные Обществом акты утилизации части оборудования не признаны судами в качестве надлежащих доказательств в связи с отсутствием дефектных ведомостей и сметно-технической документации. Кроме того, как установили суды, из актов утилизации не ясно, с кем были заключены договоры на утилизацию, способы утилизации, место утилизации, лица, присутствующие при утилизации; не представлены акты выполненных работ; акты утилизации подписаны только должностными лицами Общества; в них нет сведений об инвентарных номерах оборудования, их стоимости на момент утилизации, что не позволяет идентифицировать утилизированное оборудование с оборудованием, установленным на объекты согласно инвентаризационным карточкам".
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)"Представленные Обществом акты утилизации части оборудования не признаны судами в качестве надлежащих доказательств в связи с отсутствием дефектных ведомостей и сметно-технической документации. Кроме того, как установили суды, из актов утилизации не ясно, с кем были заключены договоры на утилизацию, способы утилизации, место утилизации, лица, присутствующие при утилизации; не представлены акты выполненных работ; акты утилизации подписаны только должностными лицами Общества; в них нет сведений об инвентарных номерах оборудования, их стоимости на момент утилизации, что не позволяет идентифицировать утилизированное оборудование с оборудованием, установленным на объекты согласно инвентаризационным карточкам".
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2025)установление причин, по которым ТМЦ стали неликвидными;
(Консультация эксперта, 2025)установление причин, по которым ТМЦ стали неликвидными;